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審計學原理 T.L. 1-1 第一章 第一章 審計理論和實務的發展. 審計學原理 T.L. 1-2 大綱  審計的意義和類別  影響我國審計的重要機構和團體  會計師的資格和執業.

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1 審計學原理 T.L. 1-1 第一章 第一章 審計理論和實務的發展

2 審計學原理 T.L. 1-2 大綱  審計的意義和類別  影響我國審計的重要機構和團體  會計師的資格和執業

3 審計學原理 T.L. 1-3 審計乃針對管理階層有關經濟活動和事 項所作主張或聲明,客觀的蒐集和評估其相 關證據的系統化程序,俾可確認各該主張或 聲明符合已訂標準的程度,並將所獲結果傳 達給具有利害關係的使用人。 審計學的定義

4 審計學原理 T.L. 1-4 獨立審 計人員 收集和評 估證據 有關經濟數據 的主張、聲明 確認兩者間 的符合程度 有關經濟數據 的已訂標準 傳達結果 具利害關係 的使用人

5 審計學原理 T.L. 1-5 會計學和審計學的關係 會計:交易  認定  衡量  入帳  試算  編表  財務報表 (傳達有助於決策之攸關可靠性資料) 審計:測試會計指標是否合理、可靠  查核報告 (提高財表的可靠性、公信力)

6 審計學原理 T.L. 1-6

7 審計學原理 T.L. 1-7  財務報表審計和相關服務  遵行審計  作業審計  鑑識審計 審計類型

8 審計學原理 T.L. 1-8 財務報表審計和相關服務 由獨立會計師根據 GAAS 執行,對財 表是否按 GAAP 編製,並在重大性的考量 下是否允當表達表示意見。 專案審查 × 稅務服務 財表核閱 × 帳務處理 執行協議程序 × 管理顧問 代編財務資訊

9 審計學原理 T.L. 1-9 審計和相關服務的架構 審計相關服務 服務類別 財表審計專案審查財表核閱執行協議程序代編財務資訊 確信程度 高度但非絕對 確信 同左中度確信不對整體作確信不作確信 報告形式 對財表中聲明 以積極確信的 文字表達 對受查單位的 聲明以積極確 信的文字表達 對財表的聲明 以消極確信的 文字表達 僅陳述程序和所 發現的事實 僅敘明代編的 事實

10 審計學原理 T.L. 1-10 衡量受查單位是否切實遵循有關當局的 規則、條件、標準或政府所訂法令規章。  金融檢查  稅務稽核  請假規定 遵行審計

11 審計學原理 T.L. 1-11 研討機構整體或其中某單位的作業 程序和方法,以查明績效。  較多主觀性判斷 作業審計

12 審計學原理 T.L. 1-12 鑑識審計 目的在偵測或防制舞弊行動  企業或員工舞弊  犯罪調查  股東和合夥人爭論  企業經濟損失

13 審計學原理 T.L. 1-13  獨立審計人員  內部稽核人員  政府審計人員  鑑識審計人員  其他審計人員 審計人員類型

14 審計學原理 T.L. 1-14

15 審計學原理 T.L. 1-15 審計的功能  降低資訊風險  增進財務報告查核的經濟效 益

16 審計學原理 T.L. 1-16  複雜  時空間隔  利害衝突  專門技術  減少風險  重要性 降低資訊風險

17 審計學原理 T.L. 1-17 財務報告查核的經濟效益  進入資本市場  資金取得成本較低  防止無效率或舞弊  控制與營運的改善

18 審計學原理 T.L. 1-18  行政院金融監督管理委員會證券期貨局 (金管會證期局)  中華民國會計師公會全國聯合會  中華民國會計研究發展基金會  中華民國內部稽核協會 影響審計的重要機構和團體

19 審計學原理 T.L. 1-19 影響審計發展的專業環境

20 審計學原理 T.L. 1-20  服務公眾的責任  複雜的學識主體  獻身專業的資格  需要公眾的信任  最大的責任風險 會計師專業的特性

21 審計學原理 T.L. 1-21 會審相關工作  企業財會人員  會計師事務所  會審公職  會計師

22 審計學原理 T.L. 1-22 執行簽證工作之助理人員 協助會計師執行簽證工作之助理人員,應具備下列資格 之一:  經會計師考試及格。  專科以上學校畢業,修畢會計學、審計學、稅務或電腦 相關科目,合計 10 學分以上。  高等或普通考試會計、審計人員考試及格。  高級商業職業學校畢業,任會計、審計工作滿兩年。

23 審計學原理 T.L. 1-23 會審公職人員考試  高考  普考  基層特考  司法人員特種考試 ( 檢查事務官財經實務組 )

24 審計學原理 T.L. 1-24 應試資格:專科以上學校相當科系畢業,修習會計、電腦 、稅法等相關學科至少七科以上,合計 20 學分 以上者;其中必須包括中會或會計學 ( 二 ) 、 成 會或管會、審計學或高等審計學。 考試科目:國文中會(含財報分析) 高會(含 NPO 、政府會計) 審計 成會及管會 公司法、證交法與商業會計法 稅務法規 考試日期:每年 9 月 及格分數:各科以 60 分為及格標準,單科通過可保留 3 年 會計師考試

25 審計學原理 T.L. 1-25 會計師考試及格證書 ( 考試院 ) 會計師證書 登錄、加入公會 開 業 2 年經驗

26 審計學原理 T.L. 1-26  財務報告或其他財務資訊之簽證。  關於會計之制度設計、管理或稅務諮詢、稽核、調查、 整理、清算、鑑定、財務分析、資產估價或財產信託等 事項。  充任檢查人、清算人、破產管理人、仲裁人、遺囑執行 人、重整人、重整監督人或其他受託人。  稅務案件代理人或營利事業所得稅相關申報之簽證。  充任工商登記或商標註冊及其有關事件之代理人。  前五款業務之訴願或依行政訴訟法規定擔任稅務行政訴 訟之代理人。  持續查核、系統可靠性認證、投資績效認證等認證業務。  其他與會計、審計或稅務有關之事項。 會計師業務 〈會計師法 39 條〉

27 審計學原理 T.L. 1-27  個人會計師事務所  合署會計師事務所  聯合會計師事務所  法人會計師事務所 會計師事務所之組織

28 審計學原理 T.L. 1-28 會計師事務所之人事編制

29 審計學原理 T.L. 1-29

30 審計學原理 T.L. 1-30  更新技術和專業知識  知識管理  學習型組織 事務所人員的專業發展

31 審計學原理 T.L. 1-31  旺季  淡季  解決之道 會計師工作的季節變動


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