內部稽核實作解析 報告人：鄒啟勳 105 / 3 / 3.

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1 內部稽核實作解析 報告人：鄒啟勳 105 / 3 / 3

2 鴻海富士康 稽核抓內鬼 鴻海派駐中國富士康河南鄭州廠的台籍資深蔡姓業務副理，涉嫌 A 走 4000 支 iphone 6。
鴻海富士康 稽核抓內鬼 鴻海派駐中國富士康河南鄭州廠的台籍資深蔡姓業務副理，涉嫌 A 走 4000 支 iphone 6。 本案是由鴻海透過內部稽核系統發現，進而向新北地檢署告發，經檢察官約談後，以50萬元交保，並限制出境。 資料來源：2015/03/20 華視新聞網

3 台塑集團 PVC 太空包採購賄賂案 近年不少大企業發生收取回扣、虛報出貨或浮報款項等弊案，包括鴻海、南港輪胎、宏碁、宏達電等都有類似情形，讓企業信譽受損。 雖然內鬼弊案難查，但各企業集團的董事長都想透過內控稽核程序，來找到一些蛛絲馬跡。 資料來源：2015/07/24 中央社新聞

4 內部控制之目的 防弊 興利 落實自律 增進效能 藉由內部控制辨識機關存在的內、外部風險以預防及降低機關可能產生的危機，來達到機關治理的完善。
依法行政 廉政肅貪 提升政府 施政效能 達成 目標 、 降低 風險 落實自律 增進效能

5 政府內部控制相關規定【 修正】 2 1 3

6 內部控制制度共通性作業範例跨職能整合應行注意事項
政府內部控制相關規範【 新修正】 行政院內部控制推動及督導小組設置要點 強化內部控制實施方案 行政院推動 內部控制之 原則性規範 政府內部控制制度 設計原則 (含政府內部控制觀念架構) 各機關設計內部控制制度 之依據 政府內部控制 監督作業要點 各機關辦理自行評估 及內部稽核之依據 內部控制制度 共通性作業範例 製作原則 各權責機關研訂內部控制制度共通性作業範例之依據 內部控制制度共通性作業範例跨職能整合應行注意事項 研訂內部控制制度共通性作業 跨職能整合範例之依據 強化內部控制實施方案100至104年度重點工作 各機關辦理內部控制 年度工作指引 考評及獎勵要點 考核各機關內部控制之辦理情形

7 前 言

8 政府內部稽核職能發展緣起 各機關內部承辦稽核評估職能之任一單位，其稽核專業及工作範圍有所侷限，尚缺乏針對機關主要業務計畫，客觀執行績效稽核之機制。 監察院及審計部提出施政績效不彰意見日益增加，亟需強化各機關績效管考、風險管理、內部稽核等利器，以追蹤改善缺失及診治施政目標達成結果，俾隨時供首長掌握內部運作情形，協助達成機關目標。

9 驗 收 － 錯 誤 態 樣

10 政府內部稽核組織設置 機關於102年6月底前成立內部稽核專責單位或任務編組，業務屬性單純者得併由上級機關統籌辦理。
政府內部稽核應行注意事項第 3 點內部稽核任務編組之幕僚，原則為綜合規劃單位【研考單位】；另首長得視機關屬性及業務特性指定適當單位辦理。 內部稽核得調度現有稽核評估職能單位及主要核心或高風險業務單位人員辦理，該 等人員應避免針對目前服務單 位或承辦業務執行稽核。

11 內部稽核幕僚單位之任務與職掌 查核、評估內部控制制度的有效性，適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施，並協助機關首長及管理階層確實履行其責任。 彙整各單位針對內部控制作業與整體層級自行評估之缺失改善與追蹤。 自行評估計畫與稽核計畫之制定增修、陳核與執行。 依稽核計劃執行稽核工作，並於查核完畢後，檢附相關文件，擬具稽核報告，簽核予機關首長，呈報所見事實、改善建議，以及缺失事項繼續追蹤改善情形。 機關內部控制制度聲明書之辦理及上網揭示公告。

12 推動內部控制制度關鍵因素 機關首長的重視支持與全體人員共同參與，是推動內部控制制度之重要關鍵因素。 透過監督，可
及時辨識異常跡象，追蹤改正內部控制問題。 提供定期驗證或聲明，機關才能持續確認內部控制制度運作之有效性。

13 監督 訂定自行評估計畫 自行評估作業 督導評估計畫執行 評估內控執行結果 擬定稽核計畫 蒐集佐證資料 內部稽核工作 製作稽核紀錄
依「各機關內部控制制度 自行評估原則」規定辦理 擬定稽核計畫 蒐集佐證資料 製作稽核紀錄 作成稽核報告 追蹤複查改善情形 內部稽核工作 評估內控執行結果 督導評估計畫執行 訂定自行評估計畫 自行評估作業 監督 依「政府內部稽核作業應 行注意事項」規定辦理

14 政府內部稽核應行注意事項架構 政府內部稽核應行注意事項（總計14點） 第5~10點
第1~4點 第5~10點 【監督 16】 第11、12點 【監督 17】 第13、14點 內部稽核（下稱內稽）適用範圍、內稽目的、內稽組織設置、內稽辦理內控制度複評方式、內稽成員 內稽工作之規劃、執行、報告及結果追蹤複查、資料保存 內稽發現不法或不當情事之處理、發現重大違失或機關有受重大損害之處理 各機關得另訂內部稽核規定、國營事業準用本注意事項說明 政府內部稽核應行注意事項（總計14點）

15 內部稽核實作範例

16 內部稽核三階段運作流程 規劃稽核 執行稽核 追蹤結果 1.稽核行前會議 2.決定稽核項目 3.稽核工作分派 4.擬訂稽核計畫
5.選擇稽核方式 6.製作稽核記錄 7.稽核會議結束 8.發出稽核通知 1.進入受查現場 2.開始進行訪查 3.蒐集佐證資料 4.撰寫稽核紀錄 5.作成稽核報告 6.分送稽核報告 1.彙整內控缺失 2.確認缺失改善 3.追蹤興革建議

17 規劃稽核階段 1 決定稽核項目 2 稽核工作分派 3 擬定稽核計畫 4 選擇稽核方式 5 發出稽核通知

18 決定稽核項目 - 1 機關辦理年度稽核工作，決定稽核項目時，應將應行注意事項所列必要項目與機關自行擇定項目等納入稽核。 必要項目 機關自行
監察院糾正案 近 3 年內發生類同缺失 審計機關年度中央政府總決算 審核報告重要審核意見 機關自行 擇定項目 至少 1/3 作業項目 內部控制制度作業項目 具有潛在風險來源 或其他重要事項 機關施政計畫、核心業務 稽核評估職能單位稽核項目

19 （示範案例，非機關實況） 影響程度 風險分布 非常嚴重（3） 嚴重（2） 輕微（1） 幾乎不可能（1） 可能（2） 幾乎確定（3） 發生機率
H1、H2、H3 B1、C1、C2、E1、 G1 B2 嚴重（2） A1、A2、D1、D2、 D3、F1、F2、G2 輕微（1） I1、I2、J1、J2 幾乎不可能（1） 可能（2） 幾乎確定（3） 發生機率

20 高雄市政府民政局暨所屬機關之內控作業項目
民政局－94項【自行擇定稽核項目數：31項】 小港戶所－25項【自行擇定稽核項目數：8項】 殯管處－98項【自行擇定稽核項目數：32項】

21 決定稽核項目 - 2 零用金管理作業 本所辦理零用金管理作業，主要目的係為降低管理成本
，並方便非正常性之零星採購及必須以現金支付之小額開支執行，特訂定零用金作業處理程序以供遵循；惟零用金相關作業繁複，易使管理人員因教育訓練不足、疏忽及便宜行事而違反規定，致生弊端之風險。基於以上理由，爰擇定本作業項目為本次重點稽核項目之一。

22 稽核工作分派 - 1 各機關應就決定稽核項目之性質，選派具專業知能及經驗之主要核心或高風險業務單位人員，或調度稽核評估職能單位人員辦理，惟該等人員應避免針對目前服務單位或承辦業務執行稽核。（第 4 點）

23 稽核工作分派 - 2 年度決定稽核項目之性質，選派具專業知能及經驗 之主要核心或高風險業務單位人員，或調度稽核評
　　為有效協助檢查內部控制之實施狀況，針對本 年度決定稽核項目之性質，選派具專業知能及經驗 之主要核心或高風險業務單位人員，或調度稽核評 估職能單位人員辦理。其中，針對「零用金管理作業」稽核項目，指派熟悉其業務之相關單位同仁（如：會計室主任 OOO）參與稽核。

24 稽核工作分派 - 3 由各單位各指派熟諳業務之人員組成 稽核人員基本特質與能力： （1）超然、公正的立場。 （2）敏銳的觀察力。
（3）分析電腦應用系統的能力。 （4）使用查核軟體的能力。 （5）協調及推動方案的能力。 （6）重視人性、創新、機智 。 稽核人員基本經歷： （1）熟悉機關組織行政法規、內部規章。 （2）熟悉機關組織行政實務運作。

25 102 年度內部稽核人員分工表－矯正署

26 102 年度內部稽核人員分工表－行政院主計總處

27 擬定稽核計畫 - 1 執行稽核作業前，依以下分類，擬定稽核計畫： 1、年度稽核：按風險評估結果擇定每年應辦理稽核之業 務或事項進行稽核。
2、專案稽核：針對指定案件、異常事項或外界關注等可 能存有高風險之事項進行稽核。（第 5 點第 1 款） 稽核計畫（應包括風險評估結果）應於執行前簽報機關首長核定（參考格式如附件一）（第 5 點第 4 款） 各項稽核評估職能已依相關法令規定辦理稽核或評估者，得不重複納入稽核計畫。 年度稽核計畫包括：稽核項目及目的、稽核期間、稽核工作期程、稽核工作分派等等。

28 擬定稽核計畫 - 2 ○○機關 ○○年度（○○年○○專案）稽核計畫 附件一 壹、稽核項目及目的 預計辦理稽核之項目及其稽核目的。
貳、稽核期間 自○○年○月○日至○○年○月○日。 參、稽核工作期程 預計辦理稽核工作之期程。 肆、稽核工作分派 參與稽核工作之人員。 伍、經費來源 辦理稽核工作之經費來源。 註：1、年度稽核若分次辦理者，則依預計辦理之次數分別列明各項內容。 2、機關得以列表方式(如附件一之一)呈現稽核計畫各項內容。

29 擬定稽核計畫 - 3 稽核期間：自104年1月1日至104年12月31日止（與自行評估期間一致）。 執行方式：實地訪查。
受查單位：戶籍登記課、戶籍行政課、兼人事管理員業務、兼會計員業務。 本計畫查核結果完成後應撰寫稽核報告，並簽奉機關首長核准後，提報相關會議。 本計畫經簽奉機關首長同意後施行。

30 擬定稽核計畫 - 4 示範案例 ○○機關○○年度稽核計畫表 一、必要項目 會計室主任OOO 項次 稽核項目 稽核目的 預定查核日期
預定之稽核人員 起 訖 一、必要項目 1 審計部年度中央政 府總決算審核報告 重要審核意見屬近 3 年內發生類同內 部控制缺失事項， 經審計部列為仍待 繼續改善事項之檢 討改善情形 積極檢討審計單位等外部機關意見，以強化機關內部控制機制。 105 4 / 13 4 / 14 會計室主任OOO

31 擬定稽核計畫 - 5 示範案例 ○○機關○○年度稽核計畫表 一、必要項目 2
項次 稽核項目 稽核目的 預定查核日期 預定之稽核人員 起 訖 一、必要項目 2 「○○案」及「 ○○案」，經審計部查核後陳報監察院，業由監察院提出糾正 【○.○.○】 積極檢討監察院等外部機關意見，以強化機關內部控制機制。 105 4 / 28 4 / 29 政風室主任OOO

32 擬定稽核計畫 - 6 示範案例 ○○機關○○年度稽核計畫表 二、自行擇定項目 項次 稽核項目 稽核目的 預定查核日期 預定之稽核人員 起 訖
1 零用金管理作業 零用金相關作業繁複，易 使管理人員因教育訓練不 足、疏忽及便宜行事而違 反規定，為減少茲生弊端 之風險，爰檢視作業項目 相關資料是否落實執行。 105 3 / 30 3 / 31 會計室主任 OOO 2 天然災害救助作業 ………… …… ……… 3 ○○○○作業 4

33 擬定稽核計畫 - 7 示範案例 ○○機關○○年度稽核計畫表 三、稽核評估職能單位稽核項目 項次 稽核項目 稽核目的 預定查核日期
預定之稽核人員 起 訖 三、稽核評估職能單位稽核項目 1 本年度廉政風險評估 為評估機關廉政風險狀況，政風處依其法定職掌辦理。 105 1 / 12 1 / 13 政風室 主任OOO 專員OOO 2 本年人事差勤查核 為查核機關人員出缺勤情形，人事處依其法定職掌辦理 2 / 3 2 / 4 人事室 科員OOO

34 擬定稽核計畫 - 8 機關應就年度稽核或專案稽核分類擬定稽核計畫，如年度稽核辦理一次以上者，則依預計辦理之次數分別列明各項內容，並得以列表方式呈現稽核計畫各項內容。 為期稽核工作順利執行，規劃稽核期程時應評估對受查單位執行業務之影響程度，如遇特殊情形，得適時調整稽核期程，以免造成機關業務之困擾。 例如：「零用金管理作業」稽核項目，原訂105年3月30日至31日辦理，因適逢秘書（內稽召集人）調升並辦理交接工作，為避免影響機關業務推動，故本作業項目之相關稽核工作延期至105年4月1日辦理。 各項稽核評估職能單位依相關法令規定須辦理稽核或評估之事項，得併入年度稽核計畫控管作業時程，惟不重複進行稽核。

35 範例 法務部矯正署桃園監獄104年度內部稽核計畫 壹、稽核項目及目的 一、稽核計畫目的
修訂 壹、稽核項目及目的 一、稽核計畫目的 為強化法務部矯正署桃園監獄（以下簡稱本監）內部控制機制，合理確 保內部控制得以持續有效運作，並適時提供改善建議，由本監內部稽核 小組（以下簡稱本監內稽小組）負責執行本機關內部稽核工作，並依政 府內部稽核應行注意事項規定，訂定本（104）年度稽核計畫。 二、預計辦理稽核項目 （一）依「強化內部控制實施方案 104 年度重點工作」第五點之（二）及 （三）規定，經檢視本監 104 年度 12 月修訂施行之內部控制制度， 以及歷年監察院糾正案、審計部就總決算審核報告所列重要審核意見 、與上級機關法務部、法務部矯正署建議改善事項等，除………，以 密件方式簽報機關首長核可後進行稽核。 （二）…………。 （三）…………。

36 選擇稽核方式 - 1 執行稽核工作前，稽核人員得依稽核項目之性質及受查單位之特性等選擇稽核方式，包括檢查、觀察、詢問或驗證等，並得視需要擇定適宜之抽核比率（得採機率抽樣或判斷抽樣等方式），以蒐集足夠且適切之稽核證據。 為有效執行內部稽核，機關如辦理「零用金抽查」等機敏性稽核項目，無須事前通知受查單位。

37 選擇稽核方式 - 2 稽核項目：○○○○○○作業 稽核目的：檢視該作業項目各評估重點是否落實執行。
母體範圍：104年1月1日至104年12月31日○○作業之相關資料。 抽樣方式： 採取隨機抽樣方式（機率抽樣），依抽核標準表抽取一定數量之作業項目及相關資料文件，進行檢查驗證。 採取判斷抽樣方式（非機率抽樣），針對○○○○○○○○作業 1 項作業項目經自行評估屬未符合之情形，進一步檢討相關作業流程，提出管控機制之建議。

38 選擇稽核方式 - 3 示範案例 檢視評估期間『零用金管理作業』總件數計有 348 件， 為蒐集足夠且適切之稽核資料，爰依『評估內部控制制
度抽核標準表』採取隨機抽樣方式，抽取25件【即填表 承辦人辦理本作業項目自行評估時所抽取之佐證資料】 ，並通知受查單位備妥相關文件與證明資料，辦理實地 稽核。

39 研擬自行評估計畫 示範案例 評估方式 ◎為確保自行評估之有效性，各單位佐證資料之蒐集原則應 依○○機關評估內部控制制度抽核標準表辦理。
評估期間母體發生頻率 每次評估所需最少樣本量 每日多筆 25筆 每日一筆 15筆 每週一筆 5筆 每月一筆 2筆 不定期，評估期間總筆數 >200 筆 不定期，評估期間總筆數約 筆 不定期，評估期間總筆數約 筆 不定期，評估期間總筆數約 1-15 筆 1筆

40 發出稽核通知 示範案例 高雄市小港戶政事務所 函 於執行內部稽核工作前，應通知受查單位備妥稽核所需相關文件、資產或
有關人員，以利受查單位配合。 高雄市小港戶政事務所 函 機關地址：○○○○○○ 電話：○○○○○○ 受文者：如行文單位 傳真：○○○○○○ 發文日期：中華民國105年○月○日 發文字號：○○字第 號 速別：普通件 密等及解密條件或保密期限： 附件： 主旨：本所 105 年度第 1 次內部稽核將於 105 年 ○ 月間辦理，請貴單位於稽 核期間配合本所內部稽核小組查核需要，備妥稽核所需相關文件等並於 接受稽核人員訪談時詳實答覆，俾利稽核工作順利進行，請查照。 說明：請貴單位就104年1月1日至104年12月31日評估期間之零用金管理作業等 8項內控作業項目（如附件）備妥相關書面文件與證明資料，俾利本所稽 核小組辦理實地稽核。 正本：○○機關○○單位 副本：

41 執行稽核階段 1 蒐集佐證資料 2 撰寫稽核紀錄 3 作成稽核報告 4 分送稽核報告

42 蒐集佐證資料 - 1 稽核人員執行內部稽核工作時，依稽核項目之性質，蒐集足夠且適切之稽核證據，並注意證據資料之正確性及完整性。
辦理內部稽核工作時，應衡量稽核項目之資源使用是否具有效率及業務計畫執行是否達成預期目標等績效。

43 蒐集佐證資料 - 2 為執行內部稽核工作，得查閱檢視相關文件、資產，並訪談有關人員，受查者應全力配合提供稽核所需資料，並詳實答覆，無正當理由不得拒絕。(第 5 點第 6 款) 內部稽核專責單位或任務編組應依據稽核計畫執行內部稽核工作，並依據稽核目的，決定稽核之方式，其稽核情形應正確完整記錄並檢附佐證資料，作成稽核紀錄。(第 5 點第 8 款)

44 實作範例一 零用金管理作業

45 高雄市小港區戶政事務所內部控制制度自行檢查表
104 年度 檢查單位：戶籍行政課 檢查項目：零用金管理作業 （B004） 檢查項目 自行檢查結果（） 檢查情形說明 是 否 ◎是否依作業程序執行 一、略。 二、（一）~（二）略。 三、略。 四、略。 ◎控制重點： 一、是否設立專戶、專人保管支付零用金？ 二、每筆支出是否超出規定額度？ 三、付款後，是否隨時登錄付款登記簿（廠 商、具領人應簽章）及零用金備查簿， 按日結存？ 四、支付款項，是否取得統一發票、收據、 或相關書據？ 五、收銀機開具之統一發票，是否輸入機關 統編？  一、零用金管理均設立專戶，並由專人 保管支付零用金。 （檢視專戶及專人管理之相關資料） 二、每筆支出之零用金均未超出規定之 額度。 （逐一檢視每筆支出額度） 三、付款後，均隨時登錄付款登記簿及 零用金備查簿並按日結存。 （核對付款登記簿及零用金備查簿，檢 視是否按日結存） 四、支付款項，均依規定取得統一發票 、收據或相關書據。 （檢視支付之款項，是否與發票、收據 或相關書據金額一致） 五、收銀機開具之統一發票均輸入機關 統編。 （檢視發票有無輸入機關統編） 結論/需採行之改善措施：

46 （機關名稱）內部控制制度作業層級自行評估表
年度（○年○月○日至○年○月○日） 自行評估單位：○○科 作業類別(項目)：○○○○○○○○作業 評估日期： 年 月 日 評估重點 自行評估情形 評估情形說明 符合 未符合 不適用 一、作業流程有效性 （一）作業程序說明表及作業流程圖之製作是否與規定相 符？ （二）內部控制制度是否有效設計？ 二、○○○○○○○○作業 （一）是否設立專戶、專人保管支付零用金？ （二）每筆支出是否超出規定額度？ （三）付款後，是否隨時登錄付款登記簿（廠商、具領人 應簽章）及零用金備查簿，按日結存？ （四）支付款項，是否取得統一發票、收據、或相關書據 ？ （五）收銀機開具之統一發票，是否輸入機關統編？  結論： 需採行之改善措施： 填表人： 複核： 單位主管：____________

47 蒐集佐證資料 - 1 示範案例 1. 104年度評估期間（1040101-1041231）之零用金管理作業 評估重點 自行評估情形
評估情形說明 符合 未符合 不適用 （一）是否設立專戶、專人保管支付零用金？  （一）零用金管理均設立專戶，並由專人保管支付零用金。 （檢視專戶及專人管理之相關資料） （二）每筆支出是否超出規定額度 ？ （二）每筆支出之零用金均未超出規 定之額度。 （逐一檢視每筆支出額度） （三）付款後，是否隨時登錄付款 登記簿（廠商、具領人應簽 章）及零用金備查簿，按日 結存？ （三）付款後，均隨時登錄付款登記 簿及零用金備查簿並按日結存 。 （核對付款登記簿及零用金備查簿，檢視是否按日結存）

48 蒐集佐證資料 - 2 示範案例 1. 104年度評估期間（1040101-1041231）之零用金管理作業 評估重點 自行評估情形
評估情形說明 符合 未符合 不適用 （四）支付款項，是否取得統一發 票、收據、或相關書據？  （四）支付款項，均依規定取得統一 發票、收據或相關書據。 （檢視支付之款項，是否與發票、收 據或相關書據金額一致） （五）收銀機開具之統一發票，是 否輸入機關統編？ （五）收銀機開具之統一發票均輸入 機關統編。 （檢視發票有無輸入機關統編）

49 撰寫稽核紀錄 - 1 稽核人員應正確且完整記錄稽核情形並檢附佐證資料，作成稽核紀錄。稽核紀錄得包括下列事項： 1. 稽核項目。
2. 稽核方式。 3. 稽核發現。 4. 稽核結論。 5. 改善措施與建議意見。

50 撰寫稽核紀錄 - 2 示範案例 稽核紀錄得包括項次
稽核項目 稽核方式 稽核發現 稽核結論 改善措施 / 具體興革建議 1 零用金管理作業 1. 親詢承辦人○○○有關零用 金管理作業之作業流程。 2. 檢視其辦理業務是否具有效 率及業務執行是否落實及達 成預期目標等衡量績效。 3. 抽核評估期間之零用金管理 作業之 5 筆資料查驗。 1. 經實地查驗 各項表單及 資料，均依 規定辦理， 並與自行評 估結果相符 。 1. 本作業項目 依抽核結果 符合內部控 制制度規定 ，作業控制 重點已被有 效遵循。 2. 承辦人員確 實掌握控制 重點，並能 遵循作業流 程。 無。 稽核紀錄得包括項次 內部稽核工作得以抽核方式辦理，並依稽核工作之性質及受查單位之特性等，擇定適宜之抽核比率。(第 5 點第 5 款)

51 實作範例二 天然災害救助作業

52 蒐集佐證資料 - 1 示範案例 2. 104年度評估期間（1040101-1041231）之天然災害救助作業 評估重點 自行評估情形
評估情形說明 符合 未符合 不適用 （一）里幹事於指揮官下達標示戶外淹水高度 後，是否於4 小時內完成災情訪查，並 製作簡易淹水巷道示意圖，確實填寫查 報交予社會課？  本年度於辦理評估期間 無天然災害事件發生 （二）核對申請人檢附天然災害勘查表上是否 所有應檢附資料皆檢附？ （三）是否將審核結果做成行政處分通知申請 人30日內檢具相關資料提起申復或經本 所提起訴願？ （四）社會課是否依規定動支請款核撥申請人 救助金？

53 撰寫稽核紀錄 示範案例 天然災害救助作業 2 1. 親詢承辦人○○○有關 天然災害救助作業之作 業流程。 2. 檢視其辦理業務是否具
項次 稽核項目 稽核方式 稽核發現 稽核結論 改善措施 / 具體興革建議 2 天然災害救助作業 1. 親詢承辦人○○○有關 天然災害救助作業之作 業流程。 2. 檢視其辦理業務是否具 有效率及業務執行是否 落實及達成預期目標等 衡量績效。 3. 抽核評估期間之天然災 害救助作業 0 筆資料查 驗。 1. 經實地查驗 各項表單及 資料，本作 業項目於評 估期間無天 然災害事件 之情形發生 。 1. 承辦人員 確實依照 政府內部 控制制度 設計原則 之規定辦 理內控項 目之設計 ，並能遵 循作業流 程辦理。 鑑於本作業項目於評估期間無類此案件發生，建請評估單位爾後應勾選「不適用」。

54 （機關名稱）內部控制制度作業層級自行評估表
104 年度（104年1月1日至104年12月31日） 自行評估單位：○○課 作業類別(項目)：天然災害救助作業 評估日期： 年 月 日 評估重點 自行評估情形 評估情形說明 符合 未符合 不適用 一、作業流程有效性 （一）作業程序說明表及作業流程圖之製作是否與規定 相符。 （二）內部控制制度是否有效設計。 二、天然災害救助作業 （一）里幹事於指揮官下達標示戶外淹水高度後，是否 於4 小時內完成災情訪查，並製作簡易淹水巷道 示意圖，確實填寫查報交予社會課。 （二）核對申請人檢附天然災害勘查表上是否所有應檢 附資料皆檢附。 （三）是否將審核結果做成行政處分通知申請人30 日 內檢具相關資料提起申復或經本所提起訴願。 （四）社會課是否依規定動支請款核撥申請人救助金。     本作業項目於評估期間未發生類此事件，經評估後勾選不適用。 結論：經檢視本項控制作業相關評估重點，因評估期間未發生類此事件，故勾選不適用。 需採行之改善措施：檢討該作業項目及評估重點有無修正之必要性。 填表人： 複核： 單位主管：____________

55 實作範例三 收容人醫療費用 管理作業

56 蒐集佐證資料 - 1 示範案例 3. 104年度評估期間（1031001-1041231）之收容人醫療費用管理作業 評估重點 自行評估情形
評估情形說明 符合 未符合 不適用 （一）~ （三）略  （一）~（三）略 （四）收容人醫療費用補 助款催繳、申請、 收款及支付款項是 否由不同人員擔任 。 （四）本作業項目因受限人力 ，醫療費用補助款催繳 、申請、收款及支付款 項，係由同一承辦人員 辦理。 （檢視有無依規定填寫未符合 項目一覽表，並檢討改善） （五）~ （六）略

57 撰寫稽核紀錄 示範案例 收容人醫療費用管理作業 3 1. 親詢承辦人○○○有關 收容人醫療費用管理作 業之作業流程。
項次 稽核項目 稽核方式 稽核發現 稽核結論 改善措施 / 具體興革建議 3 收容人醫療費用管理作業 1. 親詢承辦人○○○有關 收容人醫療費用管理作 業之作業流程。 2. 檢視其辦理業務是否具 有效率及業務執行是否 落實及達成預期目標等 衡量績效。 3. 抽核評估期間之收容人 醫療費用管理作業 25 筆資料查驗。 1. 經實地查驗 各項表單及 資料，均依 規定辦理， 並與自行評 估結果相符 。 2. 本作業項目 經自行評估 結果，有 1 項未符合之 情形。 1. 本作業項 目依抽核 結果符合 內部控制 制度規定 ，作業控 制重點已 被有效遵 循。 2. 承辦人員 確實掌握 控制重點 ，並能遵 循作業流 程。 本作業項目之評估重點（四）自評結果為未符合，建請評估單位儘速改善。

58 法務部矯正署桃園監獄內部控制制度作業層級自行評估表
年度（○年○月○日至○年○月○日） 自行評估單位：總務科 作業類別(項目)：收容人醫療費用管理作業 評估日期： 年 月 日 示範案例 評估重點 自行評估情形 評估情形說明 符合 未符合 不適用 一、作業流程有效性 （一）作業程序說明表及作業流程圖之製 作是否與規定相符？ （二）內部控制制度是否有效設計？ 二、收容人醫療費用管理作業 （一）………。 （二）………。 （三）………。 （四）收容人醫療費用補助款催繳、申請 、收款及支付款項是否由不同人員 擔任。 （五）………。 （六）………。     本作業項目於評估期間發生總筆數為 680 筆，依抽核標準表隨機抽取 25 筆進行查核： （一）至（三）略。 （四）本作業項目因受限於人力，醫療 費用補助款催繳、申請、收款及 支付款項，係由同一承辦人員辦 理，故勾選「未符合」。 （五）以下略。 結論：本監於評估期間共發生 1680 筆收容人醫療費用管理作業，除有 1 項評估重點未符合之情形，餘皆已有 效設計及執行，尚無不符情形。 需採行之改善措施：因受限於人力配置，致醫療費用補助款申請、收款及支付款項由同一承辦人辦理。將協 請各科跨業務協調人力，落實本項評估重點之相關工作由不同人員擔任，以確保規範有 效執行。 填表人： 複核： 單位主管：____________

59 林管處技士 造假監測資料 行政院農委會○○林管處○○工作站技士，負責國有林地野生動物、森林溪流魚類等監測工作，並將相關紀錄提供野生動物保育工作及棲息經營管理的參考。 該技士不想跋山涉水進行相關紀錄，因而便宜行事，將過去拍攝的舊照片，竄改日期後提報監測紀錄。 嗣經林管處○○課承辦人員發覺，技士陳報的照片檔案序號排列順序不對而被識破。 技士事後亦坦承使用虛偽照片製作不實報告。 林管處將技士函送地檢署法辦。 資料來源：2015/09/26 聯合報A11版

60 法務部矯正署桃園監獄內部控制制度作業層級自行評估表
年度（○年○月○日至○年○月○日） 自行評估單位：○○科 作業類別(項目)：提升服務品質管制作業 評估日期： 年 月 日 示範案例 評估重點 自行評估情形 評估情形說明 符合 未符合 不適用 一、作業流程有效性 （一）作業程序說明表及作業流程圖 之製作是否與規定相符？ （二）內部控制制度是否有效設計？ 二、提升服務品質管制作業 （一）服務滿意度調查結果，滿意程 度以上，是否占 85 % 以上之 績效值。 （二）以下略………。     本作業項目於評估期間發生總筆數為 1280 筆，依抽核標準表隨機抽取 25 筆進行查核： （一）有關為民服務滿意度經統計調 查結果：非常滿意占90%、滿 意占 5%、普通占3%、不滿意 占2%、非常不滿意占0%，已 達85%以上之績效值。 （二）以下略。 結論： 需採行之改善措施： 填表人： 複核： 單位主管：____________

61 交通大隊 001

62 作成稽核報告 - 1 年度稽核及專案稽核均應作成內部稽核報告，就稽核發現之優點、缺失及改善建議，依程序簽報機關首長核定後送各受查單位。
內部稽核報告內容得包括稽核緣起、稽核過程及稽核結果（參考格式如附件三） 。 報告提出期限，原則於稽核工作結束後 2 個月內完成。但得視情況調整其期程。(第 6 點) 上級機關併同所屬機關辦理內部稽核工作者，應將所屬機關之業務納入內部稽核工作範圍，並得統籌調派所屬人力交互檢查，分別作成各該機關之內部稽核報告。(第 7 點)

63 作成稽核報告 - 2 附件三 ○○機關 ○○年度（○○年○○專案）稽核報告 壹、稽核緣起 說明稽核期間、稽核工作背景資料及辦理依據。
貳、稽核過程 說明實際執行之稽核工作與稽核計畫差異之處等。 參、稽核結果 得採下列3種方式說明稽核發現之優點、缺失、改善措施或具體興革建議： 一、以列表方式說明稽核結果（如附件三之一）。 二、以文字敘述方式說明稽核結果。 三、以文字摘述及附表完整說明稽核結果。 註：年度稽核若分次辦理者，則按次編製內部稽核報告。

64 作成稽核報告 - 3 ○○機關○○年度稽核結果表 附件三之一 項次 稽核項目 稽核發現 稽核結論 改善措施 具體興革建議 1 零用金管理作業
1. 經實地查驗各 項表單及資料 ，均依規定辦 理，並與自行 評估結果相符 。 1. 本作業項目依抽核 結果符合內部控制 制度規定，作業控 制重點已被有效遵 循。 2. 承辦人員確實掌握 控制重點，並能遵 循作業流程。 無。

65 作成稽核報告 - 4 ○○機關○○年度稽核結果表 天然災害救助作業 附件三之一 項次 稽核項目 稽核發現 稽核結論 改善措施 具體興革建議
2 天然災害救助作業 1. 經實地查驗各 項表單及資料 ，本作業項目 於評估期間無 天然災害事件 之情形發生。 1. 承辦人員確實依照 政府內部控制制度 設計原則之規定辦 理內控項目之設計 ，並能遵循作業流 程辦理。 鑑於本作業項目於評估 期間無類此案件發生， 建請評估單位爾後應勾 選「不適用」。

66 作成稽核報告 - 5 ○○機關○○年度稽核結果表 收容人醫療費用管理作業 附件三之一 項次 稽核項目 稽核發現 稽核結論 改善措施
具體興革建議 3 收容人醫療費用管理作業 1. 經實地查驗各 項表單及資料 ，均依規定辦 理，並與自行 評估結果相符 。 2. 本作業項目經 自行評估結果 ，有 1 項未符 合之情形。 1. 本作業項目依抽核 結果符合內部控制 制度規定，作業控 制重點已被有效遵 循。 2. 承辦人員確實掌握 控制重點，並能遵 循作業流程。 本作業項目之評估重點（四）自評結果為未符合，建請評估單位儘速改善。

67 ○○機關○○年度稽核結果 本機關針對擇定之○項內部控制作業項目進行年度稽核，有關稽核項目、發現、結論、改善措施或具體興革建議等相關稽核結果，說明如下： 第一項：零用金管理作業 （一）稽核發現： 1. 經實地查驗各項表單及資料，均依規定辦理，並與自行評估結果相符。 2. ………………。 （二）稽核結論： 1. 本作業項目依抽核結果符合內部控制制度規定，作業控制重點已被有效 遵循。 2. 承辦人員確實掌握控制重點，並能遵循作業流程。 （三）改善措施 / 具體興革建議：無。 第二項：天然災害救助作業 （一）稽核發現：…………… （二）稽核結論：…………… （三）改善措施 / 具體興革建議：……………

68 追蹤結果階段 1 彙整內控缺失 2 確認缺失改善 3 追蹤興革建議

69 彙整內控缺失 - 1 機關稽核人員針對本次新增之缺失項目，包括內部控制制度自行評估結果所發現缺失、內部稽核報告所列缺失、監察院彈劾與糾正(舉)案件、審計部中央政府總決算審核報告重要審核意見、上級與權責機關督導所提缺失、稽核評估職能單位所發現缺失等，以及上次尚未完成改善之缺失予以彙整追蹤。 審計部年度所提年度審核意見，機關可於接獲通知時透過聲復辦理情形或主動洽詢等方式，就重要審核意見改善完成之認定等與審計部溝通。

70 彙整內控缺失 - 2 示範案例 一、內部控制制度自行評估【含作業與整體】結果所發現之 缺失
（一）收容人醫療費用管理作業：因受限於人力配置，醫 療費用補助款申請、收款及支付款項由同一承辦人 辦理，致評估結果為未符合。 （二）○○○○○○作業：因○○○○○○作業規範不適 當，致與規定未符。

71 彙整內控缺失 - 3 示範案例 二、內部稽核所列缺失 無。
有關提升服務品質管制作業部分：經實地查核結果發現，承辦單位除未依規定進行問卷調查外，另於作業層級自行評估表中之評估情形欄位亦勾選『符合』。為確保規範有效被執行，除令評估單位將評估情形改正為『未符合』，同時督促承辦人應填寫「未符合項目一覽表」，並提出改善措施，進行後續辦理情形之追蹤，爾後應落實辦理自行評估作業。

72 ○○機關○○年○○月內部控制缺失事項追蹤改善表
確認缺失改善 - 1 附件四 ○○機關○○年○○月內部控制缺失事項追蹤改善表 項次 缺失事項 改善情形 追蹤結果 一、本次新增之缺失 內部控制制度自行評估結果所發現缺失【作業與整體層級】 1 收容人醫療費用管理作業 ：因受限於人力配置，醫 療費用補助款申請、收款 及支付款項由同一承辦人 辦理，致評估結果為未符 合。 本科因受限於人力配置，致本作業項目之各項業務由同一承辦人辦理。已協請本科其他承辦人兼辦部分業務，以落實本項評估重點之相關工作由不同人員擔任，並確保規範有效執行。 本作業項目雖經作業層級自行評估結果為未符合，但於○年○月○日已完成改善，並簽陳首長核定在案，建議解除追蹤。 2 ………………………… ………………………...

73 ○○機關○○年○○月內部控制缺失事項追蹤改善表
確認缺失改善 - 2 附件四 ○○機關○○年○○月內部控制缺失事項追蹤改善表 項次 缺失事項 改善情形 追蹤結果 一、本次新增之缺失 內部控制制度自行評估結果所發現缺失【作業與整體層級】 1 收容人醫療費用管理作業 ………………………... ………………………… 內部稽核報告所列缺失 有關提升服務品質管制作業部分：經實地查核結果發現，承辦單位除未依規定進行問卷調查外，另於作業層級自行評估表中之評估情形欄位亦勾選『符合』 為確保規範有效被執行，已令評估單位將評估情形改正為『未符合』，並督促承辦人應填寫「未符合項目一覽表」，提出改善措施，進行後續辦理情形之追蹤，同時爾後應落實辦理自行評估作業。 本作業項目雖經作業層級自行評估結果為未符合，但於○年○月○日已完成改善，並簽陳首長核定在案，建議解除追蹤。 二、上次尚未改善完成之缺失 無

74 確認缺失改善 - 2 機關內部稽核單位應將涉及內部控制缺失事項彙整作成追蹤改善表，並於簽報機關首長核定後，每半年追蹤 1 次，至改善完成為止，以確認相關單位已採取適當之改善措施。 內部稽核單位提出稽核報告所列缺失如與監察院彈劾與糾正（舉）案件、審計部中央政府總決算審核報告重要審核意見、上級與權責機關督導所提缺失、稽核評估職能單位及內部控制制度自行評估結果所發現缺失等重複時，得擇一填列並附註說明。 本次內部稽核所發現之缺失部分，應納入追蹤改善表中「本次新增之缺失」項目予以追蹤改善；上次尚未完成改善之缺失部分，仍納入追蹤改善表中「上次尚未改善完成之缺失」項目，持續追蹤至改善完成為止。

75 追蹤興革建議 - 1 示範案例 一、內部控制制度自行評估結果所列建議 二、內部稽核報告所列建議改善事項 無。【檢視作業與整體自評結果】
（一）有關天然災害救助作業部分： 鑑於本作業項目於評估期間無類此案件發生，建請評估單位爾後 應勾選「不適用 」。 （二）有關○○○○○○作業部分： ……………

76 ○○機關○○年○○月內部控制具體興革建議追蹤情形表
追蹤興革建議 - 2 ○○機關○○年○○月內部控制具體興革建議追蹤情形表 項次 具體興革建議 辦理情形 追蹤結果 一、本次新增之建議 內部控制制度自行評估結果所列建議【作業與整體層級】 無 內部稽核報告所列建議 1 天然災害救助作業：因於評 估期間無類此案件發生，建 請評估單位爾後應勾選「不 適用 」。 承辦單位（社會課）將檢討修正，來年辦理自行評估時，將予特別注意。 本建議事項將酌予檢討改進，建請解除追蹤。 2 ○○○○○○作業：建議… ………。 承辦課（○○課）已於○年○月○日檢討修正。 本建議事項已完成改善，並於○年○月○日提交本所內部稽核專案小組會議追認，建議解除追蹤。 二、上次尚未辦理完成之建議 …

77 追蹤興革建議 - 3 內部稽核單位亦應就具體興革建議每半年追蹤相關單位之辦理情形，併同追蹤改善表簽報機關首長核定。具體興革建議應追蹤至相關單位已採取合宜之處理措施為止，以提升機關施政績效。

78 稽核資料保存－1 內部稽核專責單位或任務編組應妥為保管稽核過程製作之稽核紀錄及相關佐證資料，並得整理成冊、編列頁碼及製作封面（參考格式如附件五），連同稽核計畫及內部稽核報告等稽核相關資料，自稽核工作結束日起，至少保存5年。（第 10 點）

79 稽核資料保存－2 高雄市小港區戶政事務所 104年度（○○年專案）稽核文件 （第 1 冊，共 8 冊） 受查單位：○○課
稽核日期：105年○月○日 稽核人員：○○室主任○○○、○○課長○○○ 內部稽核召集人：秘書○○○ 註：年度稽核若分次辦理者，則按次編製。

80 稽核資料保存－3 高雄市小港區戶政事務所 104年度（○○年專案）稽核文件 （第 2 冊，共 8 冊） 受查單位：○○課
稽核日期：105年○月○日 稽核人員：○○室主任○○○、○○課長○○○ 內部稽核召集人：秘書○○○ 註：年度稽核若分次辦理者，則按次編製。

81 稽核資料保存－4 高雄市小港區戶政事務所 104年度（○○年專案）稽核文件 （第 3 冊，共 8 冊） 受查單位：○○課
稽核日期：105年○月○日 稽核人員：○○室主任○○○、○○課長○○○ 內部稽核召集人：秘書○○○ 註：年度稽核若分次辦理者，則按次編製。

82 分送稽核報告 示範案例 高雄市小港區戶政事務所 函 分送內部稽核報告，請相關單位就內部控制缺失確實檢討改善，以利後續追蹤改善情形。
高雄市小港區戶政事務所 函 機關地址：○○○○○○ 電 話：○○○○○○ 受文者：如行文單位 傳 真：○○○○○○ 發文日期：中華民國105年○月○日 發文字號：○○字第 號 速別：普通件 密等及解密條件或保密期限： 附件：如主旨 主旨：檢送本所104 年度第 1 次稽核報告，請就所列內部控制缺失確實檢討改善， 以利後續追蹤改善情形，請 查照。 正本：○○機關○○單位 副本：

83 內部控制制度聲明書【有效範例】 （機關名稱） 內部控制制度聲明書 本機關民國○○○年度之內部控制制度，依據評估及稽核之結果，謹聲明如下：
一、本機關確知設計、執行及維持有效的內部控制制度係由本機關首長負最終責 任，並已建立此一制度，其目的係在對實現施政效能、遵循法令規定、保障 資產安全及提供可靠資訊等目標之達成，提供合理的確認。 二、內部控制制度有其先天限制，不論設計如何完善，有效之內部控制制度僅能 對相關目標之達成提供合理的確認；而且，由於環境、情況之改變，內部控 制制度之有效性可能隨之改變。惟本機關之內部控制制度設有監督之機制， 缺失一經辨認，本機關即採取相關之改善措施。 三、依本機關針對○○○年○○月○○日至○○○年○○月○○日之內部控制制 度設計及執行情形辦理檢查及覆核之結果，本機關於○○○年○○月○○日 整體內部控制制度之設計及執行係屬有效，其能合理確保上述目標之達成。 機關首長： （署名） 內控（內稽）召集人： （署名） 簽署日期： 年 月 日

84 內部控制制度聲明書【部分有效範例】 （機關名稱） 內部控制制度聲明書 本機關民國○○○年度之內部控制制度，依據評估及稽核之結果，謹聲明如下：
一、本機關確知設計、執行及維持有效的內部控制制度係由本機關首長負最終責 任，並已建立此一制度，其目的係在對實現施政效能、遵循法令規定、保障 資產安全及提供可靠資訊等目標之達成，提供合理的確認。 二、內部控制制度有其先天限制，不論設計如何完善，有效之內部控制制度僅能 對相關目標之達成提供合理的確認；而且，由於環境、情況之改變，內部控 制制度之有效性可能隨之改變。惟本機關之內部控制制度設有監督之機制， 缺失一經辨認，本機關即採取相關之改善措施。 三、依本機關針對○○○年○○月○○日至○○○年○○月○○日之內部控制制 度設計及執行情形辦理檢查及覆核之結果，所發現內部控制缺失未嚴重影響 本機關之運作，本機關於○○○年○○月○○日整體內部控制制度之設計及 執行係部分有效，尚能合理確保部分上述目標之達成。 機關首長： （署名） 內控（內稽）召集人： （署名） 簽署日期： 年 月 日

85 內部控制制度聲明書【少部分有效範例】 （機關名稱） 內部控制制度聲明書
本機關民國○○○年度之內部控制制度，依據評估及稽核之結果，謹聲明如下： 一、本機關確知設計、執行及維持有效的內部控制制度係由本機關首長負最終責 任，並已建立此一制度，其目的係在對實現施政效能、遵循法令規定、保障 資產安全及提供可靠資訊等目標之達成，提供合理的確認。 二、內部控制制度有其先天限制，不論設計如何完善，有效之內部控制制度僅能 對相關目標之達成提供合理的確認；而且，由於環境、情況之改變，內部控 制制度之有效性可能隨之改變。惟本機關之內部控制制度設有監督之機制， 缺失一經辨認，本機關即採取相關之改善措施。 三、依本機關已針對○○○年○○月○○日至○○○年○○月○○日之內部控制 制度設計及執行情形辦理檢查及覆核之結果，所發現之內部控制重大缺失（ 詳附表）嚴重影響本機關之運作，本機關於○○○年○○月○○日整體內部 控制制度之設計及執行僅少部分有效，尚難以合理確保上述目標之達成。 機關首長： （署名） 內控（內稽）召集人： （署名） 簽署日期： 年 月 日

86 結 語

87 自行評估為內部控制監督機制之重要防線，為確保內部控制五項組成要素持續有效運作，應由機關全體人員共同參與，以落實自主管理。
自行評估提出之改善措施或具體興革建議涉及需修正內部控制制度者，應由內部控制小組督導各單位依行政院函頒內部控制制度設計原則等相關規定修正，以形成良好之管理循環（設計 → 執行 → 評估 → 修正）。

88 有效的內部控制制度仍需機關積極推動，避免流於文書形式，應真正內化於組織文化中，俾落實自主管理機制。
內部控制與內部稽核工作，為機關所有同仁的責任，並非專屬於內控或稽核幕僚人員之工作。 政府內部控制有賴各機關首長支持且全體人員共同參與，藉以預防或減輕危害機關的情事發生，協助達成施政目標並提升政府整體形象。

89 內部控制做得好，其結果保證目標必達成？ 合理促使而非絕對保證達成目標。 成本效益之考量 －要求絕對保證達成目標，其成本可能超過所能產生的
效益。 情況變遷複雜性 －正常環境或一般事項之控制，難因應環境變遷或特殊 事項。 人性面先天限制 －人為疏忽或誤解規定 －串通舞弊或蓄意偽造 －高階主管逾越制度 －遵循制度日久鬆懈

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92 以上簡報內容之介紹與說明，希望有助於同仁對於內部控制制度的了解，以及推動內部控制制度之評估與稽核作業。
如有任何內部控制制度相關問題，亦歡迎隨時來電，互相討論。 連絡電話：

93 Thank you for your attention! 感謝聆聽 敬請指教 祝工作順利