纳税人学堂 2015年度企业所得税 汇缴辅导 国税城区分局 2016年3月.

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1 纳税人学堂 2015年度企业所得税 汇缴辅导 国税城区分局 2016年3月

2 一、年报怎么报？ 二、年报怎么填？ 三、有什么新政策？

3 一、年报怎么报？ （一）申报方式 （二）年报申报前必须完成的7项工作 （三）A类年报网厅申报步骤 （四）申报注意事项7点 （五）年报完成时间
（六）年报资料上报。

4 （一）申报方式： 要求通过宁波市国税局网上办税服务厅申报（网址

5 （二）年报申报前必须完成的7项工作： 1、大厅领取CA证书（有，无需再领） 2、完成2015年四季度预缴申报（已完成）
3、进网厅核对本企业有关基础信息 4、事先办理税收优惠备案（未备案，申报失败） 5、资产专项损失需完成专项申报（未申报，申报失败） 6、事先申报企业年度财务报表 7、仔细研读申报表填表说明、申报须知（宁波国税或余姚国税网页上可下载）。A000000、A105081、A107030、A107040表有较大变动 。 着重研读国家税务总局公告2016年第3号公告

6 （三）A类年报网厅申报步骤 企业所得税年报（A类，2014年版）申报步骤： （1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆）；
（2）下载安装开普表单阅读器2.0版。（如果您已安装开普表单阅读器1.0版的，请先卸载后再安装2.0版）； （3）下载离线表单（填申报表）。注：分支机构在线申报； （4）离线表单申报； （5）申报结果查询及打印； （6）缴款查询及打印凭证。

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8 （四）申报注意事项7点 1、网厅中基础信息表102（注册资本）、103（所属行业明细代码）的数 据是不可修改（来源国税系统），如果发现与企业实际情况不符，请到国税 大厅上门办理变更，否则可能影响您享受税收优惠。 2、如果您年度纳税申报表类型和登记注册类型不一致（如担保公司）请 与主管税务机关联系。 3、表A105091、A109010增加删除栏次时，点击鼠标右键，选择菜单中 相应的“增加单行”、“删除当前行”。 4、离线表单对部分输入法不支持（比如全拼，某些五笔），建议事先在 其它文本软件中写好，通过复制粘贴来完成。 5、不能使用上下键，可以用TAB键代替，功能一样。 6、申报表不能为空格，如没有数据请填写0，否则您的申报会报错。 7、离线表单中所有灰色的格子都为不可填写修改，白色的为可填写修改。 数据录入申报过程中，请先录入附表，最后主表。

9 （五）申报时间要求 3、如果您在所得税年报申报成功后，发现部分数据需要调整，必须在5月31日前到大厅进行更正申报。
1、一般情况，4月征期完成A类申报 2、存在特殊情况，5月18日前完成A类申报 3、如果您在所得税年报申报成功后，发现部分数据需要调整，必须在5月31日前到大厅进行更正申报。 申报方式：下载所得税年报申报离线表单，制成电子申报数据文件并打印纸质报表且加盖公章，携带电子申报数据和纸质报表到各主管税务机关的办税服务厅窗口申报。 4、B类年报请于4月征期完成

10 （六）年报资料上报。 5月31日前，交国税城区分局北大厅24号窗口。
具体要求：在网厅中打印全套年报资料（含财务报表）二份，经法定代 表人签章及加盖公章，一份上报国税、一分自行存档。A类查账征收企业应 报送的资料明细如下： 1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表； 2、财务报表； 3、备案事项相关资料； 4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情 况；（有报，没有的不报） 5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中 介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等 内容的报告；（有报，没有的不报） 6、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务 往来报告表》（A类企业均需申报）； 7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。（如：外资企业报送审计报告， 《中华人民共和国外资企业法实施细则》第五十八条规定）

11 （七）问题咨询，请与管理员联系或拨12366 附件一：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2014 年版）》填报说明
附件二：《国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部 分填报口径的通知》（税总所便函〔2015〕21号） 附件三：《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类， 2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号） 附件四：《操作手册-网上办税服务厅-企业所得税年报（A类，2014年 版）》 附件五：《操作手册-网上办税服务厅-企业所得税年报（B类，2014年 版）》 附件六：《操作手册-网上办税服务厅-企业所得税年报（分支机构， 2014年版）》 附件七：《操作手册-企业所得税年报更正申报（纳税人版）》 附件八：《财务报表操作手册》

12 近期工作 1、五证合一工作 2、财务会计制度及核算软件备案报告 3、增值税失控发票管理 4、最新政策学习方法
5、网络廉政评议工作；宁波国税网页----公众参与----网络评议----余姚国税----点击左边”个人廉洁从政评议----城区分局”----点对人员姓名----点击进入测评

13 五证合一工作 税号从原15位，变到18位的“社会统一信用代码” 变更前： 发票核销、申报结束、税款入库、老的进项发票认证完毕 变更时：
金税盘（或税控盘）先注销再重新发行（需携带营业执照、公章、金税盘或税控盘、发票领用簿、最后一份发票存根联） 重拷CA证书、重领发票、重装ETC、重开网厅、重刻发票章 变更后： 告知供应商和客户单位：新税号、开票软件升到最新版本 特别提醒： 进项发票取得最要紧：时间点、税号换 出口企业的退税申报系统不要变更税号

14 财务会计制度及核算软件备案报告 征管法规定：从事生产经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内，应将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。税务机关按规定办理。 办理途径：国税大厅备案。 需要报送的资料： （一）《财务会计制度及核算软件备案报告书》或《相关涉税事项报告表》（一式二份）； （二）财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件（使用计算机记账的纳税人） 报送时间要求：4月征期内。A类企业必须报。其他未报送，影响纳税信用。

15 增值税失控发票管理 国税发〔2004〕123号 《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》规定：
通过认证环节将要认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，发现属于失控发票的抵扣联（该类发票称为“认证时失控发票”），税务机关2个工作日内处理； 通过每天新增的失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对，发现属于失控发票的抵扣联（该类发票称为“认证后失控发票”） ，税务机关2个工作内处理，追回已抵扣税款 ； 通过移交稽查部门处理 。 引起失控发票的原因，是对方纳税人未按规定抄报税或申报 开票方报税申报成功，存根联数据库 两个数据库比对，显示失控发票 抵扣方认证通过，抵扣联数据库

16 最新政策学习方法 登录宁波国税网

17 最新政策学习方法 关注“国税总局”和“余姚税务”微信号

18 网络廉政评议工作

19 网络廉政评议工作

20 网络廉政评议工作

21 网络廉政评议工作

22 二、年报怎么填？ （一）年报文件 （二）年报表格 （三）填报新要点 原则：正确核算会计利润，经税会差异调整，计算应纳税所得额

23 （一）年报文件 1、2014年11月03日 ，国家税务总局公告2014年第63号
《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税 申报表(A类，2014年版)》的公告》 2、2015年3月，税总所便函[2015］21号 国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报 口径的通知 3、2016年01月18日，国家税务总局公告2016年第3号 关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申 报表的公告

24 （二）年报表格 基础信息表 相关报告表和申报资料

25 宁波市局默认填写为10张。 A000000《企业基础信息表》、 A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》、

26 （三）填报新要点 1、国家税务总局公告2016年第3号，涉及的要点 2、政府补助收入申报表填写要点 3、免税项目的弥补亏损事项填报要点
4、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000） 填报要点 5、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告填 报要点

27 1、国家税务总局公告2016年第3号，涉及的要点 《关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号 ） 全面修改《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081） 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030） 《减免所得税优惠明细表》（A107040）3张申报表； 对《企业基础信息表》等部分栏次和填报说明进行了修订 ； 适用2015年及以后年度年报

28 1、国家税务总局公告2016年第3号，涉及的要点 （1）《企业基础信息表》（A000000）
（6）其他

29 （1）《企业基础信息表》（A000000） 调整原“建筑业”归类问题： “103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690(原06**至50 **) ，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 将原107“从事国家非限制和禁止行业”表述为“从事国家限制或禁止行业”，与B类季(年)度申报表和大部分小微企业的理解保持一致，便于判断、定位以前年度“小型微利企业”。

30 （2）《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）
按照该政策在季度申报表的填报思路重新设计 1-14:享受固定资产加速折旧新政优惠的的查账征税纳税人填报； 15-28:新增加行次，承担原固定资产加速折旧政策申报备案及减免税核算功能。(以报代备)(财税 号、财税 号）

31 A105081表，主要任务 本表不承担纳税调整职责。 主要任务：
一是对纳税人享受重点行业、领域固定资产加速折旧，以及一次性扣除等优惠政策情况进行统计（第1至14行）。 二是由汇算清缴享受国税发〔2009〕81号和财税〔2012〕27号文件规定固定资产加速折旧政策企业填写本表，以此履行固定资产加速折旧备案手续（第15行至28行）。

32 A105081表5点填写要求 享受加速折旧政策的纳税人，填报本表即视为履行备案程序。
本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额，下同）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表。 一次性扣除的固定资产，会计上未一次性扣除的资产，会计折旧额按首月折旧额填报。此处会计折旧额仅供统计，不影响纳税调整。 对会计和税法均加速折旧、但其税会折旧金额不一致的资产，在“税会处理不一致”行填报。 有“*”号的单元格不需填写。

33 税会处理不一致的情况

34 加速折旧案例及填写示范 企业基本情况 A企业：2015年1月1日成立，生物药品制造业。
执行企业会计准则,期初固定资产账载金额为零，固定资产折旧会计上按直线法。 该企业2015年度当年收入总额800万元，其中主营业务收入600万元。 （假定符合小微企业优惠、固定资产加速折旧条件） 34

35 A企业购置固定资产情况（假定，用于日常经营）
（一） 2015年10月，购一间价值1440万元的房产，已取得正规发票并开始计提折旧。该房产按20年折旧，未计提残值；（税法20年） （二） 2015年11月，购一台计算机，价值3000元，已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年折旧，未计提残值。 （三） 2015年10月，购两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台是价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10年折旧，并开始计提折旧，未计提残值；

36 （一）购买一间价值1440万元的房产，按20年进行折旧摊销，未计提残值。
假定企业按税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。 4季度，本期计算如下： 会计折旧额=1440/(20*12)*2=12万元 税法折旧（扣除）额=1440/(20*60%*12)*2=20万元 税法折旧>会计折旧，填写税会不一致行次，进行纳税调减

37 （二）购一台计算机，价值3000元，已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年折旧，未计提残值。
假定企业选择一次性扣除。 4季度，本期计算如下： 会计折旧额=3000/(3*12)=83.33元 税法折旧（扣除）额=3000元 税法折旧>会计折旧，填写税会不一致行次，进行纳税调减

38 （三）购两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，按10年折旧，并开始计提折旧，未计提残值；
满足小型微利企业不超过100万元的研发和生产共用的设备条件：可以一次性计入当期成本费用。企业所得税上财务人员选择按一次性扣除。 4季度，本期计算如下： 会计折旧额= /(10*12)= 元 税法折旧（扣除）额=100万元 税法折旧>会计折旧，填写税会不一致行次，进行纳税调减

39 （三）购两台设备，另一台是价值600万元的研发专用设备。按10年折旧，并开始计提折旧，未计提残值。
假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。 4季度，本期计算如下： 会计折旧额=600万元/(10*12)*2=100000元 税收折旧（扣除）额=600万元/(10*60%*12)*2= 元 税法折旧>会计折旧，填写税会不一致行次，进行纳税调减

40 第一类、税会处理一致，优惠统计 第二类、税会处理不一致，减少额

41 （3）《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报要点
9-14：新增加行次，填写企业通过有限合伙制创业投资企业间接投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣应纳税所得额（ 财税〔2015〕116号，国家税务总局公告2015年第81号）； 进一步完善了填表说明。

42 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030） （1）本表填报两项创投优惠政策每年新增符合条件的投资额和有限合伙人每年分得的应纳税所得额；
（2）本表用于计算本年抵扣的应纳税所得额。 无论企业本年是否盈利，只要有新增符合条件的投资额或者从有限合伙创投企业分得应纳税所得额，即使本年不抵扣应纳税所得额，也需填报本表。

43 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030） （3）第6行“本年可用于抵扣的应纳税所得额”：本行填报表A100000第19行-20行-22行的金额，若金额小于0，则填报0。 去年本行填报表A100000第19行-20行 【理解】先弥补以前年度亏损，后抵扣符合创投优惠的应纳税所得额 差异：亏损弥补期限5年，创投优惠抵扣无期限

44 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030） （4）企业同时通过有限合伙创业投资企业间接投资中小高新技术企业的，第6行填报表A100000第19行-20行-22行-本表第13行“本年实际抵扣应分得的应纳税所得额”的金额，若金额小于0，则填报0。 【理解】同时符合两项创投优惠的企业，应先计算抵扣“通过有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣分得的应纳税所得额”，后计算抵扣“直接投资于未上市中小高新企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额”。

45 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030） 5.第9行“本年从有限合伙创投企业应分得的应纳税所得额”：
鉴于企业通过有限合伙制创投企业抵扣一定比例投资额，与直接投资中小高新技术企业政策不同，只能从本行数据中抵扣，为满足申报表核算需要，本行数据不用于弥补以前年度亏损。（仅体现一种政策理念） 具体按照《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》财税〔2008〕159号）第四条规定确定应纳税所得额填写。 【注意】应分得而未分得的应纳税所得额应通过《投资收益纳税调整明细表》A105030表做纳税调增

46 （4）《减免所得税优惠明细表》（A107040） （1）便于小型微利企业享受2015年4季度起的减半扩围政策，从技术上解决年度中间调整所得税政策的填报问题，增加行次并修改细化填报规则。 （ 财税〔2015〕99号，国家税务总局公告2015年第61号） 设计《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享受10%、20%两档税率的计算问题，方便纳税人查询使用，减少填报错误。

47 案例1： A类小型微利企业 A类小型微利企业成立于2015年5月10日，截止12月31日的累计会计利润25万元。 年报，按比例表查询简化计算
应享受优惠税额=25×8.75%=2.1875万元， 减半征税=25×5.63%=1.4075万元。 上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税” 行的“金额”列。 按政策要求进行分段计算，尾差较大（不用）： 应享受优惠税额=25×5/8×5%+25×3/8×15%=2.1875万元， 减半征税=25×3/8×15% = 万元。

48 小微企业填报A107040 填入5%减免和15%减免的合计2.1875万元 15%减免1.4075万元

49 说明 2015年度汇算清缴结束后，2016年3号公告中--本部分填报说明废止。（20万元分段计算部分） 2016年及以后年度汇算清缴时
主表第23行≤30万元时，享受×15%的小微优惠， A107040表第2行“符合条件的小型微利企业”和第3行“其中：减半征收”金额一致。

50 （4）《减免所得税优惠明细表》（A107040） （2）解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装测试企业及集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。 《财政部 国家税务总局 发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）：符合条件的集成电路封装、测试企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。 （18行、19行）

51 （4）《减免所得税优惠明细表》（A107040） （3）对部分减免税项目进行细化，提升减免税核算质量。进一步细化地震灾区、促进就业、集成电路企业三类优惠政策填报行次，方便纳税人准确申报，满足减免税核算需要。

52 （4）《减免所得税优惠明细表》（A107040） 旧表 新表 （4）进一步优化行次顺序和减免税归类，优化报表质量。
根据高新技术企业认定办法调整需要，高新技术领域扩围，将文化支撑领域政策优惠情况并入高新技术企业相应行次。（国科发火[2016]32号） 旧表 新表

53 （4）《减免所得税优惠明细表》（A107040） 特殊优惠（救灾：芦山、鲁甸受灾地区，就业）优惠
（5）按照特殊专项（救灾、就业）优惠（1-10.3行)、行业优惠（11-23行)、区域优惠（24-27行)的顺序,将优惠政策顺序进行调整； 行业优惠 预留了部分“其他”行次（29-31行) ，增强报表的兼容功能。 区域优惠 其他

54 （5）《所得减免优惠明细表》（A107020） 为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的优惠政策，对《所得减免优惠明细表》（A107020）填报说明作了细微改动。 根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）规定，《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中…… 5年以上（含5年）全球独占许可使用权转让取得的所得, ……删除“全球独占许可”内容。

55 （6）其他 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）(注：宁波2014年已经要求)、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）等报表原来由发生纳税调整和享受高新技术优惠的企业填报，改为只要企业发生相关支出、准备金业务，或者高新技术企业亏损年度不享受优惠的，也需填报上述报表。 高新技术企业亏损年度填写《高新技术企业优惠情况及明细表》(A )表“ 1-28 ”行。29行，填写0

56 2、政府补助收入申报表填写 （征税） （1）政府补助不符合不征税收入条件，但会计已 做递延收益处理时， 税会差异通过A105020表纳税调整
与资产相关的政府补助，取得时，会计规定确认为递延收益，税收规定作为应税收入，应调增应纳税所得额。资产使用期间，会计规定将递延收益平均分配确认为营业外收入，税收规定不确认应税收入，应调减应纳税所得额。 与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或者损失的，纳税调整与资产相关的政府补助相同；用于补偿以前期间的相关费用或损失的，取得时，会计确认为营业外收入，税收规定作为应税收入，税会无差异。

57 【案例】某企业2015年收到政府补助100万元，不符合不征税收入条 件，对应的支出100万元发生在2016年。账务处理：
（1）2015年实际收到政府补助时： 借：银行存款 贷：递延收益 （2）2016年实际支出时： 借：管理费用 贷：银行存款 借：递延收益 贷：营业外收入 税收上做应税收入，需调增应纳税所得额 税收上不确认应税收入，需调减应纳税所得额

58 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)
2015年该企业应填表如下： 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020) 纳税调整项目明细表(A105000) 行次 项 目 合同金额（交易金额） 账载金额 税收金额 纳税调整金额 本年 累计 9 三、政府补助递延收入（ ） 100 10 （一）与收益相关的政府补助 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 一、收入类调整项目（ ） * 　 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） 100

59 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)
2016年该企业应填表如下： 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020) 纳税调整项目明细表(A105000) 行次 项 目 合同金额（交易金额） 账载金额 税收金额 纳税调整金额 本年 累计 9 三、政府补助递延收入（ ） 100 -100 10 （一）与收益相关的政府补助 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 一、收入类调整项目（ ） * 　 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） 100

60 2、政府补助收入申报表填写（不征税） （2）政府补助符合不征税收入条件，且会计上已做递延收益处理时，税会整体无差异，但需通过A105040、A105080表进行填报反映 与资产相关的政府补助，取得时，会计规定确认为递延收益，税收规定作为不征税收入，税会整体无差异。以后年度由于以相同的金额分别计提折旧和确认营业外收入，税会整体无差异。（当年提的折旧通过A105080表调增，当年确认的营业外收入通过A105040第4列调减） 与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，与资产相关的政府补助相同，税会无差异。（当年发生的支出通过A105040第11列调增，当年确认的营业外收入通过A105040第4列调减） 不征税收入，对收入不征所得税，同时对应支出不能在计算应纳税所得额时扣除。

61 第4列与第11列的差异，第4列是本年费用化支出（第11列）+资本化支出计入本年损益的金额（折旧、摊销等）， 第11列是本年费用化支出
企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。 第4列与第11列的差异，第4列是本年费用化支出（第11列）+资本化支出计入本年损益的金额（折旧、摊销等）， 第11列是本年费用化支出 纳税调减 纳税调增

62 对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。

63 假设：其中2015年财政性资金形成资产的当年折旧5万元，2010年财政性资金形成资产的在2015年折旧21万元
【案例】某科技创新型企业，2010年2月、2015年9月分别从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金，每年的专项资金支出情况详见附件。假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业作为不征税收入处理，当年取得的财政性资金全部计入“递延收益”核算，专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。 假设：其中2015年财政性资金形成资产的当年折旧5万元，2010年财政性资金形成资产的在2015年折旧21万元

64 纳税调减 纳税调增

65 纳税调增

66

67 3、免税项目的弥补亏损事项 表间关系 ：第20行=表A107020第40行第7列“减免所得额”合计。
A100000第20行“所得减免”：……本行通过《所得减免优惠明细表》（A107020）填报，本行<0时，填写负数（去年本行<0时，填写0） 。（重要） 表间关系 ：第20行=表A107020第40行第7列“减免所得额”合计。 《所得减免优惠明细表》A107020第7列“减免所得额”：……本行<0时，填写负数。表间关系：第40行第7列=表A100000第20行。 个别企业特殊情况个案处理。

68 举例

69 4、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报要点
“第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写： （1）A106000表第6行第2列＝表A100000第 行,且减至0止（当表A100000第19行＞0）； 或者第6行第2列＝表A100000第19行（当表A100000第19行＜0）； 第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 （2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

70 5、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告填报要点
每一户纳税人要填报本申报表 （1）有关联业务，按填表说明填报； （2）无关联业务，在附表《购销表（表三）》或附表《劳务表（表四）》“非关联”栏次中填写“0”。

71 三、有什么新政策 1、 财税〔2015〕34号和 财税〔2015〕99号，两个关于小型微利企业所得税优惠的文件 2、 ，总局公告2015年第16号，关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告 3、 ，总局公告2015年第34号，关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告 4、 ，总局公告2015年第33号，关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告 ，总局公告2015年第40号，关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告 ，总局公告2015年第48号，关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告 落实财税〔2014〕109号和财税〔2014〕116号 5、 ，财税〔2015〕106号，关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 6、 ，财税〔2015〕116号，关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知 7、 ，总局公告2015年第76号，关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告

72 7、《企业所得税优惠政策事项 办理办法》 （2015年第76号）要点介绍
明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行事后备案管理。 并编制《企业所得税优惠事项备案管理目录》（2015版）共55项（以下简称《目录》），从备案时间、备案资料、留存备查资料等方面规范了备案的操作要点。 企业根据目录自行判断符合税收优惠条件的，可以自行享受优惠，并履行备案手续。 年度终了汇算清缴结束后，税务机关根据备案资料等进行审核，实施后续管理。 本办法适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。本办法施行前已经履行审批、审核或者备案程序的定期减免税，不再重新备案。

73 十个要点 要点一：所有优惠事项取消审批，实行事后备案管理。
企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。 企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

74 要点二：备案时间 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案 。

75 要点三：备案资料 1、不履行备案手续，以申报代替备案。共3项。 2、履行备案手续，办理时只需提供《企业所得税优惠事项备案表》。共28项。
3、 履行备案手续，办理时需要提供《企业所得税优惠事项备案表》和其他需查验的资料。共24项

76 要点四:备案方式 企业可以到税务机关备案，也可以采用网络方式备案。 对于网络备案的，税务机关应受到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见。
按照本办法规定需要附送相关纸质资料的企业（共24项），应当到税务机关备案。对于到税务机关备案的，税务机关应当场告知受理意见。

77 要点五:备案时间频率 1、企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。定期减免税优惠事项（共16项，余姚涉及3项） 2、企业享受其他优惠事项（39项），要一年一备。例如事项16“从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税”。2015年已备案，2016年起一年一备

78 要点六:备案分类 《办法》规定，备案分为正常备案、变更备案二种情况。 正常备案是指企业享受优惠政策所履行的一种备案方式；
变更备案主要针对享受定期减免税的企业，定期减免税优惠事项备案后有效年度内，企业减免税条件发生变化的，按照以下情况处理： （一）仍然符合优惠事项规定，但备案内容需要变更的，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续。 （二）不再符合税法有关规定的，企业应当主动停止享受税收优惠。

79 要点七：企业留存备查资料 取消审批实行备案管理后，与享受税收优惠事项相关的各类资料，如各种合同、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证明符合税法规定优惠条件、标准的重要依据，企业应当妥善保管。 在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。 《办法》规定，企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。（办理备案时，需要告知）

80 要点八：明确优惠政策享受时点 1、预缴享受优惠事项（共47项）； 2、汇算清缴享受优惠事项（共9项）； 47+9=56 不等于55项？？？
47+9=56 不等于55项？？？ 需要注意的是第53项备案（加速折旧），既有预缴享受也有汇缴享受。 事项14“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”只能汇缴年报时享受。

81 要点九：总分支机构企业如何备案 汇总纳税企业优惠事项，按以下情况办理：
1、分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 2、总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（见附件3），随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 3、同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地区经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理，由省税务机关确定。

82 要点十:大厅如何办理 ？ 1、办税服务大厅受理备案时，流程按征管规程操作，但资料报送和审核按本办法处理。
　 1、办税服务大厅受理备案时，流程按征管规程操作，但资料报送和审核按本办法处理。 窗口要审核《备案表》内容填写是否完整，附送资料是否齐全。 具体按照以下情况处理： 　　 　（1）《备案表》符合规定形式，填报内容完整，附送资料齐全的，税务机关应当受理，在《备案表》中标注受理意见，注明日期，加盖专用印章。 　（2）《备案表》不符合规定形式，或者填报内容不完整，或者附送资料不齐全的，税务机关应当一次性告知企业补充更正。企业对《备案表》及附送资料补充更正后符合规定的，税务机关应及时受理备案。 对于到税务机关备案的，税务机关应当场告知受理意见。对于网络方式备案的，税务机关收到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见。 2、对于不符合税收优惠政策条件的优惠事项，企业已经申报享受税收优惠的，应当予以调整。 3、企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。 *****有问题及时与卢一莹、鲁杰冲联系。

83 谢谢大家，会议结束 郑岳忠， 赵阳华， 鲁杰冲，