营业税改征增值税政策宣讲.

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1 营业税改征增值税政策宣讲

2 目录 一、“营改增”的重要意义 二、“营改增”的主要内容 三、“营改增”取得的效果 四、面对“营改增”企业应准备什么

3 “营改增”的重要意义

4 什么是“营改增” “营改增” 是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，与一般性减税改革不同的是，它并不局限于单纯通过降低税率或直接减免来加以实现，而是依托于增值税环环相扣的链条机制，最大程度地消除增值税与营业税分征并存所导致的重复征税。

5 指导思想：建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。
“营改增”的重要意义 指导思想：建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。 基本原则：统筹设计、分步实施；规范税制、合理负担；全面协调、平稳过渡。

6 “营改增”的重要意义 积极作用：有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

7 “营改增”的主要内容

8 全国“营改增”试点地区实施时间顺序 试点地区 试点时间 上海市 2012年1月1日 北京市 2012年9月1日 江苏省、安徽省
2012年10月1日 福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市） 2012年11月1日 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 2012年12月1日 全国推行 2013年8月1日 铁路运输、邮政业纳入营改增试点 2014年1月1日 电信行业纳入营改增试点 2014年6月1日

9 我国现行税制结构 我国 税种 分类 营业税 货物和劳务税类 增值税 消费税 个人所得税 所得税类 企业所得税 资源税 房产税
…… 我国 税种 分类 消费税 个人所得税 所得税类 企业所得税 资源税 房产税 财产行为和资源税类 印花税 契税等 ……

10 目前的货物和劳务税税制情况 1.营业税 税率：一律采用比例税率 应纳税额＝营业收入×税率 征收范围： （1）交通运输业；（2）建筑业；
目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。 征收范围： （1）交通运输业；（2）建筑业； （3）邮电通信业；（4）文化体育业 （5）娱乐业； （6）金融保险业 （7）服务业； （8）转让无形资产； （9）销售不动产 1.营业税 税率：一律采用比例税率 应纳税额＝营业收入×税率

11 目前的货物和劳务税税制情况 征收范围 （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工劳务、修理修配劳务。 2.增值税
基本税率：17% 低税率：13％ 2.增值税 增值税纳税人实行分类管理，以年增值税应税销售额、将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，其中小规模纳税人适用简易计税方法，即应纳税额=不含税销售额×征收率；增值税一般纳税人适用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

12 目前的货物和劳务税税制情况 原增值税一般纳税人的标准是销售货物年销售额80万元，提供加工修理修配劳务年销售额50万元，“营改增”后提供应税服务的一般纳税人标准是年销售额500万元。超过上述标准的纳税人,必须办理一般纳税人。 新办纳税人和未达到上述标准纳税人只要有固定经营场所、会计核算健全企业都可以申请认定为一般纳税人 一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。而且应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

13 “营改增”试点范围 目前 “营改增”涉及的行业是交通运输业,邮政业和部分现代服务业。今后将逐渐扩大到通信、文化体育、建筑安装业、金融保险等全部营业税应税项目。

14 试点范围 选择这些行业的主要原因：一是这些行业与现行的增值税关联度较高，有利于进一步消除增值税重复征税。二是这些行业有的已经在增值税链条中，试点起来相对容易。

15 “营改增”涉及行业 交通运输业 含铁路运输 航空运输 陆路运输 水路运输 管道运输

16 “营改增”涉及行业 邮政业 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务

17 “营改增”涉及行业 电信业 基础电信服务 增值电信服务

18 “营改增”涉及行业 现代服务业 技术转让服务 技术咨询服务 合同能源管理 1.研发和技术服务 研发服务 工程勘察勘探

19 “营改增”涉及行业 软件服务 现代服务业 信息系统服务 电路设计及测试 2.信息技术服务 业务流程服务

20 “营改增”涉及行业 3.文化创意服务 广告服务 设计服务 商标著作权转让 知识产权服务 会议展览 现代服务业

21 Tex “营改增”涉及行业 现代服务业 4.物流辅助服务 航空服务 货物运输代理 Text Text 港口码头服务 代理报关 Text
货运客运场站 仓储服务 Text 打捞救助服务 装卸搬运 Text

22 “营改增”涉及行业 现代服务业 5.有形动产租赁 经营性租赁 融资租赁

23 “营改增”涉及行业 现代服务业 6.鉴证咨询 认证服务 鉴证服务 咨询服务

24 “营改增”涉及行业 现代服务业 7.广播影视服务 发行服务 制作服务 播映服务

25 此次纳入“营改增”试点的行业主要是交通运输、邮政、电信业和生产性服务业，生活性服务业未纳入。
“营改增”涉及行业 此次纳入“营改增”试点的行业主要是交通运输、邮政、电信业和生产性服务业，生活性服务业未纳入。 纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，既不是依照当前的营业税税目，也与国民经济行业分类不同。

26 “营改增”税率设置 有形动产租赁服务 17% 部分现代服务业、增值电信 6% 财政部和国税总局规定的应税服务，0
有形动产租赁服务 % 交通运输业、邮政业、基础电信 11% 部分现代服务业、增值电信 6% 财政部和国税总局规定的应税服务，0

27 “营改增”税率设置 小 规 模 纳 税 人 一般纳税人选择按简易计税方法计算缴纳增值税的。 征收率为3%

28 “营改增”税率设置 目前试点一般纳税人可选择按简易计税方法：
1、公共交通运输服务：包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 2、试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 3、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务

29 “营改增”税率设置 零 税 率 1、境内的单位和个人提供的国际运输服务； 2、境内的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务；
零 税 率 1、境内的单位和个人提供的国际运输服务； 2、境内的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务； 3、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。 4、航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率；

30 部分税负增加的原因 对原增值税纳税人来说，抵扣的项目增多，税负应该是全面下降的。
部分试点纳税人反映税负增加的原因：一是固定资产置换的时间问题；二是改革没有完全到位，增值税的抵扣仍然不充分；三是企业自身的经营特点。 对原增值税纳税人来说，抵扣的项目增多，税负应该是全面下降的。

31 过渡性政策安排 一是税收收入归属；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。二是税收优惠政策过渡；三是增值税抵扣政策的衔接。原增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

32 “营改增”取得的效果

33 已试点地区的主要情况 “营改增”既是结构性减税的重要内容，也是 “十二五”规划税制改革的重要组成部分。自2012年1月1日上海率先启动试点以来，试点地区已扩大到北京、天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳12个省、市。截至目前，纳入营改增试点范围的纳税人超过100万户，试点当年共实现减税超过400亿元。

34 “营改增”试点取得的主要效果 1、完善了税制，打通了增值税抵扣链条 2、减轻了试点企业特别是中小企业的税负 3、促进了服务业加快发展
4、促进了制造业创新发展 5、促进了企业转型升级 4. Conclusion

35 截至8月底，即墨市共有2156户企业纳入“营改增”试点范围，其中一般纳税人407户，占16.2%,小规模纳税人1749户，占83.8%。
即墨市营改增试点情况 截至8月底，即墨市共有2156户企业纳入“营改增”试点范围，其中一般纳税人407户，占16.2%,小规模纳税人1749户，占83.8%。 从试点行业来看，交通运输业237户，占10.99%；现代服务业1914户，占88.78%。邮政业1户，电信业4户,合计占0.23%。

36 即墨市营改增试点情况 “营改增”主要行业的税额变化情况统计表 项目名称 营改增后申报 营改增前营业税 营改增后税额差额 销售额
增值税应纳税额 税负率% 原税率% 营业税应纳税额 合 计 908.64 2.65 3.72 交通运输业 374.07 1.94 3 641.48 其中：陆路运输服务 水路运输服务 现代服务业 534.57 3.55 4.68 746.88 其中：研发和技术服务 204.86 5.20 5 207.88 -3.02 信息技术服务 776.12 25.61 3.30 41.13 -15.52 文化创意服务 118.22 3.00 208.43 -90.21 物流辅助服务 48.42 1.98 76.98 -28.56 有形动产租赁服务 234.78 6.08 2.56 13.73 -7.65 鉴证咨询服务 131.39 3.49 198.73 -67.34 广播影视服务 0.73

37 面对“营改增”企业应准备什么

38 面对“营改增”企业应准备什么 在当今社会分工日益专业化和细化发展的情况下，为彻底解决重复征税的问题，将营业税征税范围中与生产密切相关的劳务改征增值税，应该是一个必然。“营改增”从地区试点开始，逐渐推向行业试点，最终将在全国全面实施。

39 面对“营改增”企业应准备什么 对于企业来说，“营改增”不仅是简单的改变计税方法,也不仅仅是企业内部的处理事项，而是由内而外，包括环境带来的不可预期的变化，其中不乏利益的重大影响，这种变化需要纳税人在不同的层面进行准备。

40 了解本地区纳入试点的时间、未来可能纳入营改增的预期
面对“营改增”企业应准备什么 是否、何时纳入“营改增”试点： 判断企业从事的主营、兼营业务是否属于应税服务的范围 了解本地区纳入试点的时间、未来可能纳入营改增的预期 分析营改增后可能成为的增值税纳税义务人身份

41 面对“营改增”企业应准备什么 管理层的统筹和决策： 测算营改增后企业税负变化的趋势
税负变化与供应商、客户的关联关系，如何协调与沟通，短期和长期利益的取舍 核算体系的变化，带来的内控管理的修订和完善 决定机构的调整，甚至于地区业务的转移和调整

42 财务部门的应对方案： 财务核算要求的调整 发票开具、认证、抵扣时限、保管等 纳税申报的变化 采购合同、销售合同的税收成本分析
面对“营改增”企业应准备什么 财务部门的应对方案： 财务核算要求的调整 发票开具、认证、抵扣时限、保管等 纳税申报的变化 采购合同、销售合同的税收成本分析

43 谢谢！