個人綜合所得稅報稅實務 校長、會長…..各位老師大家午安，大家好！很高興今天來到貴校來為老師們分享有關於所得稅的概念及一些簡單的節稅方法。(如果在國中以下)想請問一下各位老師，曾經有報過稅的請您舉手~~(有報過的應該都是跟配偶一起報的) 。 《笑》沒報過稅的仔細聽、有報過稅的聽重點、很懂稅的就可以安心睡。

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1 個人綜合所得稅報稅實務 校長、會長…..各位老師大家午安，大家好！很高興今天來到貴校來為老師們分享有關於所得稅的概念及一些簡單的節稅方法。(如果在國中以下)想請問一下各位老師，曾經有報過稅的請您舉手~~(有報過的應該都是跟配偶一起報的) 。 《笑》沒報過稅的仔細聽、有報過稅的聽重點、很懂稅的就可以安心睡。 所得法第1條 所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅，而今天要談的所得稅主要以綜合所得稅為主，也就是個人的所得稅。

2 林 桓 仟 現職： 英國保誠人壽多元通路業務部 理財諮詢副理 學歷： 台中技術學院財務管理系畢業 經歷： 台灣中小企業銀行-外匯專員
保險經紀人 業務經理 台新財富管理銀行-理財專員

3 認識所得稅 王建民大聯盟美元年薪？ 王建民代言玉山銀行？ 曾雅妮LPGA台灣錦標賽奬金？ 美國IBM總部主管長期在台工作？
所得稅採屬地主義！ 王建民今年年薪500萬美元，是名符其實的台灣之光，不過他賺了那麼多錢，要不要回台灣繳稅呢?? A1:不用課稅、因為勞務提供地在境外。 A2:要、勞務提供地在境內。 2004年雅典奧運，跆拳道朱木炎金牌獎金由行政院體委會發放，1200萬元。 A3:不用、雖然因為國光獎金在境發放，不過是境外的勞務所得。 A4:長期在台當然要啦。 簡單來說，所得稅跟國藉沒關係，不管是美國人、法國人、印第安人或是非洲土著，是否要課中華民國的所得稅，全看所得是否在台灣取得而定，所以所得稅是採屬地主義！

4 認識所得稅 什麼是屬地主義？ 所得稅法 第2條 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。
所得稅法 第2條 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。 非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分別就源扣繳。 屬地主義中有二個關鍵要素，一個是「中華民國來源之所得」： 香港澳門算不算是中華民國境內？《笑》因為九七回歸不是我們主持的，所以我們不承認九七回歸，港澳仍屬境外。 中國大陸算不是是中華民國境內？《笑》根據中華民國憲法，大陸是我們的固有疆土。 其實是根據【香港澳門關係條例】28條及【台灣地區與大陸地區人民關係條例】24條中規定的。 另一個是「個人之身份」分為居住者跟非居住者： 差別在於繳稅的方式不同，如果是居住者，就要採「結算申報」，就是我們每年在5月份在做的事。如果不是居住者，就採「就源扣繳」。 《港澳28》 臺灣地區人民有香港或澳門來源所得者，其香港或澳門來源所得，免納所 得稅。 臺灣地區法人、團體或其他機構有香港或澳門來源所得者，應併同臺灣地 區來源所得課徵所得稅。但其在香港或澳門已繳納之稅額，得併同其國外 所得依所得來源國稅法已繳納之所得稅額，自其全部應納稅額中扣抵。 前項扣抵之數額，不得超過因加計其香港或澳門所得及其國外所得，而依 其適用稅率計算增加之應納稅額。 《兩岸24》 臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺 灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅 額中扣抵。 臺灣地區法人、團體或其他機構，依第三十五條規定經主管機關許可，經 由其在第三地區投資設立之公司或事業在大陸地區從事投資者，於依所得 稅法規定列報第三地區公司或事業之投資收益時，其屬源自轉投資大陸地 區公司或事業分配之投資收益部分，視為大陸地區來源所得，依前項規定 課徵所得稅。但該部分大陸地區投資收益在大陸地區及第三地區已繳納之 所得稅，得自應納稅額中扣抵。 前二項扣抵數額之合計數，不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺 灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。

5 認識所得稅 什麼是境內居住之個人？ 所得稅法 第7條 一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。
所得稅法 第7條 一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。 二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者。 要判斷是否為境內居住者，首先要看有無「戶籍」，其次再看有無住滿183天。 雖然在稅法中沒有明定一定要有戶籍才是境內居住者，不過因為設籍代表的是有「久住之事實」，所以稽徵機關皆會以戶籍來判斷。 二個案例 1.有戶籍但卻於境內居住未滿183天者→境內居住者 2.無戶籍且無居住滿183天者→非境內居住者

6 所得稅法架構 所得總額 免稅額 扣除額 所得淨額 稅率 累進差額 應納稅額 資料來源：所得稅法§ 17
我們用一個很簡單的算式來看所得稅的內容，稅率調整靠政府減稅措施，累進差額調整靠通膨、每年物價指數較前期成長3%時調整。 其中因為我們的所得稅是採累進稅率，賺愈多錢要繳愈多的稅，所以會根據不同的課稅級距而有所謂的「累進差額」 。 而稅率與累進差額不是我們能決定的，所以想要節稅，只能從所得淨額中來著手了，後面會再跟各位談到。 應納稅額 資料來源：所得稅法§ 17

7 所得種類 十大類所得 營利 執行業務 薪資 利息 租金及權利金 自力耕作漁牧林礦 財產交易 競技競賽及機會中獎 退職 其他
《不用說明得太詳細，知道有分十類就好，其中可以讓顧客猜一猜哪一個是免稅》 1.投資股票時，公司每年配發給股東的股票股利及現金股利皆是。 2.以技藝自力謀生者，例如醫生、律師、會記師、代書、保險業務員…等等。 3.一般上班族、公務員，高中以上的老師也算。 4.顧名思意，不過因為現在利率一直調降，利息所得也就愈來愈少，光靠利息生活會愈來愈困難了(置入性行銷) 。 5.包租公。 6.自民國76~79年間(實際年代不可考)由財政部頒定成本費用率為100%至今，所以推定沒有所得，不想繳稅的人可以選擇回家種田或養雞。 7.以房屋買賣為大宗，房屋出售可選擇依照成本單據申報，或是依財政部頒定的所得標準來申報。 8.例如前述朱木炎之例子即是。 9.選擇一次領取者、退休金除以年資小於16.1萬者免稅、16.1~32.2萬之間半數免稅、超過32.2萬者應稅；終身俸者每年69.7萬以下者免稅，超過即應稅。 10.無法歸類的就是其他。 資料來源：所得稅法§ 14

8 營利所得 1.公司分配的股利(包括現金股利及股票股利) 2.合作社分配的盈餘 3.合夥事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額
4.獨資經營事業所得之盈餘總額 5.個人一時貿易之盈餘(ex:非經常性的網拍行為) (可按銷貨收入額 6%計算) 6.合於盈餘轉增資緩課規定的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺 產分配時的面額部分，但實際轉讓價格低於面額時為轉讓價格。 7.多層次傳銷事業個人參加人銷售商品或提供勞務於消費者，全年進 貨累計金額超過 5萬元以上者，全部銷貨額所賺取之零售利潤。

9 執行業務所得 1.律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作 人、經紀人、代書人、工匠和表演人及其他以技藝自力營生
者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額。 (1)業務所的房租或折舊 (2)業務上所使用的器材設備的修理費和折舊 (3)醫生診費收入中所包括的藥品費及醫療材料費 (4)業務上雇用人員的薪資支出 (5)執行業務的旅費 (6)其他直接必要的費用 2.個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘 點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過 限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報 為執行業務所得。

10 薪津所得 凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得，如薪資、俸給、津貼、獎金、紅利與各種補助款等等
但下列各種薪資依法免稅不必合併申報。 1.自本國或外國政府、國際機構、教育、文化、科學研究機關、團體和其他 公私組織，所取得的為了獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練所發給的 獎學金和研究費、考察補助費等。（不適用於發給人提供勞務的報酬） 2.為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費，不超過規定 標準者。 3.營利事業為員工投保團體壽險，每人每月保險費 2,000元以內部分。 4.營利事業給付職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費不超過1,800元部分。 5.政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級學校辦理入學考試， 發給辦理試務工作人員之各種工作費用。

11 利息所得 凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得，可分為分離課稅與定額免稅兩種。 分離課稅有：
(1)短期票券與NCD按10%分離課稅 (2)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券 或資產基礎證券分配的利息按10%分離課稅 (3)公債、公司債及金融債券利息、債券附買回交易均按10%分離課 稅(96/1/1以後取得) 其餘為定額免稅，包含台外幣定存利息，每一申報戶全年合計不超過 27萬元，得予全數扣除。

12 租賃所得和權利金所得 凡以財產出租之租金所得，財產出典典價經運用之所得或 專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，供 他人使用而取得之權利金所得： 1、租金所得可扣除實際支出之成本費用(如修繕費、房屋貸款利息)或用43% 為成本率抵扣。 2、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得。 3、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典而取得典價 者，按郵政儲金匯業局一年期定儲存款利率，計算租賃收入。 4、將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用 外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。　　 5、財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得 參照當地一般租金調整計算租賃收入。

13 自力耕作漁牧林礦所得 自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造 林、採礦等所得到的各種收入，減去必要費 用後的餘額。 目前皆免稅

14 財產交易所得 指並非經常買進、賣出之營利活動而持有之各種財產，因 買賣或交換而發生之增益，如房屋買賣、買賣黃金珠寶、 外幣匯兌、古董藝術品拍賣所得。若有必要之成本費用發 生，可自所得中減除，未出示售屋成本者，其交易所得額 是按出售年度房屋的評定現值，乘以當年度售屋所得額標 準。

15 競技、競賽及機會中獎 之獎金或給與 凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給與 皆屬之： 1.參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
1.參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。　　 2.參加機會中獎所支付之成本，准予減除。　　 3.政府舉辦之獎券中獎獎金(如統一發票、公益彩券) 每聯(組、注)獎額不超過2,000元者，免予扣繳。 每聯(組、注)獎額超過2,000元者，應按給付全額扣取20%， 不再併計綜合所得總額。

16 退職所得 個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金及終身俸等 依照領取的方式不同，課稅方式也不同。 1.一次領取者，採定額免稅制：
　a. 退休金 〉 16.9萬 x 年資 → 全數免稅 　b. 16.9萬 x 年資 〈 退休金 〈 33.9萬 x 年資 → 半數免稅 c.退休金 〈 33.9萬 x 年資 → 全數課稅 2.分次領取者，73.3萬以下全數免稅。

17 其他所得 不屬於以上各類的所得 此項所得的計算是以收入減去因取得此項收入而支付的成 本和必要費用（須檢附單據或證明文件），以其餘額為所
得額。 （含多層次傳銷事業個人參加人因直接向傳銷事業進貨 或購進商品累積積分額（或金額）達一定標準，而自 該事業取得之業績獎金或各種補助費）。

18 認識免稅額 納稅義務人 配偶 直系尊親屬 子女 兄弟姊妹 其他親屬 1.年滿60歲 2.無謀生能力 1.未滿20歲 2.在校就學
3.身心障礙 1.未滿20歲 2. 60歲以上 無謀生能力 每逢報稅倍思親 免稅額簡單來說就是人口愈多免稅額愈多，從表中可以看得出來與納稅義務人本人有關的人口， 納稅義務人及配偶不會變、直系尊親屬可以往上延伸，雙方的尊親屬都可以申報(預錄的影片有誤要更正)。 星號者70歲以上免稅額增加50%。 免稅額運用空間較大者，通常在「其他親屬」中： 《民1114》互負扶養之義務：直系血親、夫妻之一方與他方父母同居、兄弟姊妹、家長家屬。 《民1123》家置家長。同家之人，除家長外，均為家屬。雖非親屬，而以永久共同生活為目的同居一家者，視為家屬。 其他親屬若為同一戶籍者，申報扶養比較沒有問題，但無論有沒有同一戶籍，最好要有扶養的事實，例如每月匯款生活費的存摺。 不過還有要注意符合比例原則，如果扶養人數或關係與事實有顯著違背之處，即使有匯款記錄，還是有可能會被國稅局約談。 當年度所得未超過免稅額者

19 免稅額

20 認識各項扣除額 標準扣除額 列舉扣除額 特別扣除額 1.捐贈 2.保險費 3.醫藥生育費 4.災害損失 5.購屋借款利息 6.房屋租金支出
1.財產交易損失 2.薪資所得 3.儲蓄投資 4.身心障礙 5.教育學費 單 身 有 配 偶 標準與列舉擇其一《所17》 標準扣除額不需要單據，採定額扣除；列舉扣除額需檢附各項單據。 所以如果想要節稅，當然要採用列舉扣除額，把所有能扣除的項目全數申報，這樣才有節稅的效果。 其中保險費的部份，每人每年的額度是24,000元，不過不包含健保，也就是說健保是可以全額扣除的。 不過最新的國民年金的保險費，是含在24,000元裡面的。 財產交易損失只能抵財產交易所得，而且要先有損失後，才可以扣抵今年到往後三年之財產交易所得，如果只有所得是不能存起來給往後三年的損失扣除的。 8/71

21 標準扣除額

22 列舉扣除額一覽表

23 特別扣除額 就讀大專以上院校之子女 /五歲以下之子女 100年起新增：幼兒學前特別扣除額 ,000元/人

24 扶養親屬扣除額認列一覽表

25 所得稅法架構 所得總額 免稅額 扣除額 所得淨額 稅率 累進差額 應納稅額 資料來源：所得稅法§ 17
我們用一個很簡單的算式來看所得稅的內容，稅率調整靠政府減稅措施，累進差額調整靠通膨、每年物價指數較前期成長3%時調整。 其中因為我們的所得稅是採累進稅率，賺愈多錢要繳愈多的稅，所以會根據不同的課稅級距而有所謂的「累進差額」 。 而稅率與累進差額不是我們能決定的，所以想要節稅，只能從所得淨額中來著手了，後面會再跟各位談到。 應納稅額 資料來源：所得稅法§ 17

26 所得稅稅率表 綜合所得淨額 稅率 累進差額 50萬以下 5% 逾50萬 ~ 113萬 12% 35,000 逾113萬 ~ 226萬 20%
　50萬以下 5% 逾50萬 ~ 113萬 12% 35,000 逾113萬 ~ 226萬 20% 125,400 逾226萬 ~ 423萬 30% 351,400 423萬以上 40% 774,400 因為通貨膨脹的關係，我們的所得稅課稅級距也做了些調整，課稅級距調整，相對應的累進差額也跟著做調整，要繳的稅也相對變少了。

27 應納稅額就是要繳的錢嗎？ 應納稅額 - 投資抵減稅額 - 重購自用住宅扣抵稅額 - 扣繳稅額 - 可扣抵稅額
- 投資抵減稅額 - 重購自用住宅扣抵稅額 - 扣繳稅額 - 可扣抵稅額 - 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 = 應繳(退)稅額 1、已扣繳稅額 薪資扣繳稅款及股利憑單上的可扣抵稅額 2、投資抵減稅額 (促進產業升級條例)投資金額的20%為上限 3、重購自用住宅扣抵稅額 a、須出售及新購的房屋都為自用住宅 b、房屋登記為本人、配偶及受扶養親屬所有,且在該地設籍 4、大陸地區已繳稅所得稅可扣抵稅額 在大陸地區已繳過所得稅，在臺灣申報時就可扣抵

28 重購退稅 以自用住宅／用地為限 二年內先購後售亦可適用 超出之價額可自已納稅款中退還 都市土地3公畝、非都市土地7公畝 土地五年內不得移轉
財產交易所得稅 土地增值稅 以自用住宅／用地為限 二年內先購後售亦可適用 超出之價額可自已納稅款中退還 都市土地3公畝、非都市土地7公畝 土地五年內不得移轉 《所得稅法17-2》《土地稅法35》 房屋退財產交易所得稅，土地退土地增值稅。 土地的限制又比房屋再多一些【綠色文字的部份】。 自用住宅： 公寓屋舊地大、大樓屋新地小、換屋不見得可以退稅。 又郊區比市區便宜，郊區大屋換市區小屋也許能退稅。 舊屋是先生的，新屋是太太的，可退財產交易所得稅(因為夫妻合併申報)， 不能退土地增值稅。 如何解決→結婚後先生把房子送給太太，再讓太太重購退稅。房子仍然算是先生的婚前財產。

29 範例說明 Q1 新婚夫妻當年度是否要合併申報綜合所得稅？ Q2 房屋租金最高可以申報多少？ Q3 購屋借款利息與房屋租金可以同時申報嗎？
可以退稅嗎？ 志明與春嬌的故事： A1:結婚與離婚當年可自由選擇，之後必須強制合併申報，除非《所15》 (1)其中一人被扶養﹝無謀生能力,年所得不超過免稅額﹞ (2)其中一人為非居住者 《笑》夫妻未來不管如何吵架，一年總有一次要”報“在一起。 新婚時期往往較無能力購屋，所以初期會以租屋為主： A2:每月1萬一年12萬 結婚一陣子後工作穩定也有積蓄了，當然就要買一間屬於自己愛的小窩： A3:不行《所17》 隨著財富逐日累積，小房子要換大房子了： A4:可以但有條件，見下頁

30 範例說明 Q5 小明與小美出生當年，免稅額如何申報？ Q6 小美牙齒矯正可以申報醫藥支出嗎？ Q7 小明念五專可以申報教育學費特別扣除額嗎？
志明與春嬌當然不會一直只有二個人，他們也生了一對小寶貝，叫做小明與小美！ Q5:一樣算整年度，死亡時有配偶者亦同，死亡時無配偶者需於死亡後三個月內結算申報。《所17-1、70-1》 隨著小美長大，女生也開始愛漂亮了~~ Q6:醫生診斷為醫療行為才可以，美容不行。(例如妨礙進食….等等) 小明考上五專了~~~ Q7:前三年不行。另外自己不能申報自己的學費，只限「子女」。 小美畢業了~~ Q8:可以自由選擇，如果父母稅率較高則不划算。 Q9:不行，只能申報30-27=3萬。在申報購屋借款利息扣除額之前，需要先減除儲蓄投資特別扣除額才行。

31 所得稅申報方式 就源扣繳 人工申報 結算申報 完稅 電子申報 境內居住者 Yes No 就源扣繳→就所得之來源，在發放時直接扣掉。
★四種所得免扣繳 1.居住者之股利　2.自力耕作漁牧林礦　3.財產交易　4.其他 結算申報→居住者，都採用這種申報方式。 目前政府提供很多種申報方式，主要常見的有人工申報及電子申報。 電子申報

32 所得稅申報方式 電子申報類型 繳稅方式 電子申報有四種可選擇： 1.自然人憑證 2.金融憑證 3.身份證戶號+ID 4.二維條碼
我們玉山證券的下單憑證每年都可以用來報稅(再次置入性行銷)。 使用金融憑證申報的好處，可以從網路上下載年度的所得資料，不會因為疏乎而漏報，如果有溢繳之稅款時（就源扣繳>結算申報），網路申報的民眾可以享有優先退稅的權利。 繳稅方式：存摺扣款、金融卡轉帳、信用卡授權….等等。

33 綜合所得及扣除額查詢

34 最低稅負和我有關嗎？ 1、是否為中華民國境內居住個人？ 2、是否有以下應列入最低稅負所得項目？ 3、基本所得額是否為600萬以上？
特定保險給付 未上市（櫃）股票及私募基金受益憑證之交易所得 非現金捐贈扣除額 員工分紅配股時價超過面額部分 海外所得、港澳來源所得

35 最低稅負制計算圖示 二者比較，取大者 當年度 所得 總額 所得稅 稅率級距 6% 13% 21% 30% 40% Ａ 當年度 所得 淨額
一般 稅額 減 減 × 減 累進 差額 免稅額 扣除額 特定保險給付 Ｂ 單一 稅率 未上市證交所得 當年度 所得 淨額 基本 所得 淨額 基本 稅額 非現金捐贈 20% 600萬 加 減 × 員工分紅配股 時價超過面額 海外所得 二者比較，取大者 Ａ Ｂ

36    如何進行稅務規劃 節稅 在法令許可範圍內 利用稅法的不週延 違反立法精神 避稅 非法行為 逃稅
本行提供的稅務規劃服務，是在法令許可的範圍之內進行節稅的規劃。 稅法及相關的法律有很多免稅或減輕稅捐的規定，納稅人可以善用這些規定來減輕租稅的負擔，這就是通常所說的節稅。節稅是合法的，也是道德觀念所容許的，是法律所保障的行為。 舉例來說，如果您的地價稅原來是適用一般稅率10‰，如果在9月22日前向稅捐處提出申請，只要是符合自用住宅用地的條件，當年度的地價稅就可以適用自用住宅用地2‰的優惠稅率課稅，達到減稅的目的。所以說，合法的免稅或少繳稅就是「節稅」。 《資料來源：財政部稅務入口網》 避稅究竟是什麼意思呢？它是因為稅法規定不週延，有些納稅人就利用這個漏洞來規避應納的稅捐。雖然這種行為並不違法，但是它用取巧的方式來少繳稅，造成政府稅收的流失，是違反立法精神，是不道德的，也是不被鼓勵的行為。它與前面所講的節稅不同，節稅是稅法規定納稅人合法享有的權益，是法律所保障及允許的行為，稅捐機關會主動輔導民眾如何節稅。 《資料來源：財政部稅務入口網》 逃稅是指納稅義務人故意或無意中違反稅法規定，以致未繳或少繳應繳的租稅的行為。 比較常見的型態在營業稅方面有漏開發票、跳開發票、虛報進項、取得虛設行號發票等；在所得稅方面有短報收入、浮報成本、虛報薪資、虛列費用、虛報扶養親屬等；遺產稅方面則是短、漏報遺產或虛列債務等；在印花稅方面則是未貼、少貼、撕下重貼印花稅票或貼用偽造的印花稅票，這些行為不但破壞課稅制度，影響政府課稅收入，一旦得逞，更造成納稅的不公平，除了會受到法律制裁外，也會被社會大眾所唾棄。 逃稅要付出的代價是補稅和被裁處數倍罰鍰，如果是以詐術或不正當方法逃漏稅捐的，不管納稅義務人或教唆者、幫助者都可能被移送司法單位判處刑罰。逃稅嚴重危害社會經濟影響國家財政，稅務機關鼓勵大家勇於提出檢舉，一起為維護租稅公平盡一份心力。《資料來源：財政部稅務入口網》

37 所得稅節稅方案 政府雖然幫我們減稅，我們還是要爭取自己的權利！從公式中來找節稅的方案！
沒有人想要減少自己的所得總額，不過還是有方法可以來調整。

38 所得稅節稅方案 增加免稅所得 減少所得總額 增加免稅額 增加扣除額 所得總額 免稅額 扣除額
政府雖然幫我們減稅，我們還是要爭取自己的權利！從公式中來找節稅的方案！ 沒有人想要減少自己的所得總額，不過還是有方法可以來調整。

39 增加免稅所得 所得稅法 第14、14-1條 個人持有短期票券、公債、公司債及金融債券之利息所得，不併計綜合所得總額。 20% 分 離 課 稅
所得稅法 第14、14-1條 個人持有短期票券、公債、公司債及金融債券之利息所得，不併計綜合所得總額。 中獎獎金 分 離 課 稅 20% 公債、公司債、金融債 10% 分離課稅工具：99年4/1日起，一率10% 20%: 中奬獎金 10%:短期票券、公債、公司債、金融債 10% AMBS、RMBS 短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓之銀行定期存單、銀行承兌匯票、商業本票及其他經目的事業主管機關 核准之短期債務憑證。 資產證券化 10%

40 增加免稅所得 退職所得定額免稅 A、一次領取－金額 × 服務年資 B、分年領取 每年73.3萬內免稅 全額應稅 33.9萬 1/2免稅
　　　 每年73.3萬內免稅 全額應稅 33.9萬 1/2免稅 16.9萬 全額免稅

41 增加免稅所得 勞工退休金條例 第14條 郵政儲金匯兌法 第20條 所得基本稅額條例 第12條
勞工退休金條例 第14條 勞工自願提繳部份，得自當年度個人綜合所得額中全數扣除。 郵政儲金匯兌法 第20條 存簿儲金之利息，應免一切稅捐 (只限活存利息)。 所得基本稅額條例 第12條 未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得，同一申報戶全年合計數未達一百萬元者，免予計入。 提撥勞退金也享有免稅，提撥上限為月薪之6%，不過未來給付時要納入退職所得中計算。 存簿儲金超過100萬就不計息，只限活存利息。

42 減少所得總額 分散資產 →善用每年的贈與免稅額 成年子女獨立申報所得 →稅率低且另享有利息扣除額 27萬 27萬 27萬
　→善用每年的贈與免稅額 成年子女獨立申報所得 　→稅率低且另享有利息扣除額 27萬 存款太多怎麼辦→獨樂樂不如眾樂樂。 規劃所得稅的同時一併規劃遺贈稅，早日將財富移轉給子女。 除了存款之外，也可以將股票利用股權信託的方式移轉給子女，有機會再向大家報告相關的內容。 27萬 27萬

43 減少所得總額 免稅資產－保險帳戶 紅利給付 身故保險金 生存保險金 免所得稅 免遺產稅
可以把超過27萬利息所得之存款，以保險帳戶的方式來持有，紅利給付的部份就可以免利息所得稅 紅利給付 生存保險金 身故保險金 註：要保人≠受益人且身故保險金超過3000萬元時，計入受益人之最低稅負中課徵基本所得稅

44 增加免稅額 由稅率較高者申報扶養 有實際扶養之事實 配偶出境仍可申報 大陸地區之親屬 增產報國 →稅率高者申報扶養，有較大的節稅效果。
→最好為同一戶籍，再加上匯款之證明。 →無論走到天涯海角，老婆仍然是老婆。 →兩岸三通，大陸地區之親屬檢附身份證、親屬關係證明且經海基會驗證即可申報。

45 增加扣除額 行善要為人所知 →索取合法捐贈憑證 投保足額保險 →享有保障又節稅 善用房貸利息節稅 →自用住宅以一屋為限 妥善保管醫療單據
　→索取合法捐贈憑證 投保足額保險 　→享有保障又節稅 善用房貸利息節稅 　→自用住宅以一屋為限 妥善保管醫療單據 捐增能否全額扣除→依捐贈對象有不同的比例限制。 一般公益團體20%，指定之私立學校50%，政府捐贈100%，政黨捐贈另有其規定。 7-11的零錢筒不要丟錢，要把電話及帳號記下來，直接匯錢過去。 二戶打通如何算自用→以門牌為主，選擇利息支出較高者做為自用住宅。

46 台灣3大稅 vs 保險節稅 所得稅 保險費：每人/每年 24,000元列舉扣除 最低稅負制：死亡給付單一申報戶超過3,000萬才計入 遺產稅
保險法第112條：保險金給付不列入被保險人遺產 遺產免稅額：合計免稅額1,846萬 個人免稅額(1,200萬)+配偶(445萬)+子女2人(90萬)+喪葬費 (111萬)

47 台灣4大稅 vs 保險節稅 贈與稅 贈與免稅額：每人（贈與人）/每年220萬 善用保險節贈與稅 以受贈人名義為要保人，
且要保人與受益人為同一人 以分年贈與方式贈與 夫妻各贈與小孩220萬購買保險 （夫妻間贈與免稅），節稅效果擴大！

48 敬請 指導 玉山銀行謹以最誠摯的服務熱忱 衷盼能有為　貴校服務的機會！ 敬祝 健康快樂 萬事如意 台灣的玉山 世界的玉山