出纳岗位理论与实务  经贸学院 唐荣林  手机  QQ  m m  欢迎同学们交流

项目一 出纳入门

引言  如果你有一张百元人民币缺角了，到银行可 以兑换吗？能兑换多少？

任务一 出纳职责  一、出纳的基本涵义 在 “ 出纳 ” 一词中，出即支出的意思，纳则是收 入的意思， “ 出纳 ” 即是指支出和收入。在经济工作 中， “ 出 ” 与 “ 纳 ” 这两个字合二为一非常准确地表明 了出纳业务的核心要义，也就是指一切货币资金的 收入与支出。凡是经办和管理货币资金收支的均称 为 “ 出纳 ” 。在会计上出纳作为一个专业术语有两层 含义：一是指出纳业务，二是指出纳人员。

二、出纳工作特点  1 、出纳工作是集财务管理和会计工作于一 身的特殊岗位。（账实兼管）  2 、人文特点。 ( 对外、对内 )  3 、高危职业。..\ 出纳员三字经.doc..\ 出纳员三字经.doc

 三、出纳业务 （一）出纳业务的特点  1 、繁杂性  2 、专业性  3 、政策性  4 、及时性

（二）出纳的业务范围 1 、出纳的主要业务范围  (1) 办理现金和银行存款结算业务；..\ 小知识 \ 小技 巧 1.doc..\ 小知识 \ 小技 巧 1.doc  (2) 登记现金日记账和银行存款日记账以及相关的备 查簿；  (3) 保管好库存现金和有价证券；  (4) 保管好有关印章 ( 财务专用章除外 ) 、空白收据、 空白发票及支票；  (5) 核对银行存款与银行对账单，编制银行存款余额 调节表。

 2 、出纳的具体业务范围 (1) 根据收、付款凭证，逐日、逐笔顺序登记现金 日记账和银行存款日记账，并每天结出余额，而且 账面余额要同实际相符。 (2) 根据已审核签章的记账凭证及所附原始凭证， 经复核无误后，严格按照国家《现金管理暂行条例》 及银行结算的有关规定，办理款项的收付、整点和 结算。 (3) 负责保管库存现金，并对现金的安全与完整负 责。负责保管好金库钥匙，并对金库密码保守秘密。 不得以白条抵库，不得挪用现金。

 (4) 办理现金收付款业务要谨慎，必须先经点 数，再经复点。领款人或缴款人必须当面点清， 防止发生差错。  (5) 必须严格管理空白银行支票簿、发票薄、 收据薄，制定领用、注销制度，并专设登记簿， 记录收入、领用及注销情况。  (6) 应掌握国家财经法令和财务制度的有关规 定，对不符合财经法令、财务制度的收支有权 拒绝办理。  (7) 贯彻 “ 钱账分管，钱印分管，票证账目分管 ” 的原则。

 （三）出纳的工作流程  1 、实物流程  (1) 清点、接收  (2) 保管  (3) 支出  (4) 财产清查  2 、信息流程  (1) 填制或审核原始凭证  (2) 支付或者收取现金或银行存款  (3) 编制记账凭证

 (4) 登记现金日记账或者银行存款日记账以及 相关的备查簿  (5) 对账，查错纠错  (6) 出纳报告  (7) 凭证归档  (8) 工作交接

五、 出纳的职责  ( 一 ) 出纳业务的职能  1 、收付职能  2 、反映职能  3 、监督职能  4 、管理职能

 ( 二 ) 出纳人员的权责  1 、出纳人员的权限  (1) 维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合 法的收支和弄虚作假行为  (2) 参与货币资金计划定额管理的权力  (3) 管好用好货币资金的权力

 2 、出纳人员的职责 (1) 按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定， 办理现金收付和银行结算业务。 (2) 根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款 收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以 编制收付款凭证。 (3) 按照国家外汇管理的结购汇制度的规定及有关 批件，办理外汇出纳业务。 (4) 掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准 出租、出借银行账户为其他单位办理结算。

 (5) 保管库存现金和各种有价证券 ( 如国库券、 债券、股票等 ) 的安全与完整。  (6) 保管有关印章、空白收据和空白支票。  （三）出纳人员与会计人员的关系  (1) 各有各的分工  (2) 既互相依赖又互相牵制  (3) 出纳工作是一种账实兼管的工作，而会计 主要是管账  (4) 出纳工作直接参与经济活动过程

（三）出纳不得兼任以下工作  1 、稽核  2 、会计档案保管  3 、负责收入、费用、全权、债务账目登记

回避  事业机关单位及国有企业领导的直系亲属不 得在本单位担任会计机构的负责人和会计主 管人员。  会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属 不得在本单位担任出纳工作。  需要回避的 3 种亲属关系包括：夫妻关系、 直系血亲关系和三代以内的旁系及姻亲关系

 释：出纳的保管职责  （一）库存现金的保管  （二）票据及名贵物品等的保管  （三）出纳归档资料的保管

六 出纳工作组织  ( 一 ) 、出纳工作岗位的设置  出纳机构，一般设置在会计机构内部，如各企事业 单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的 出纳组、出纳室。以工业企业为例，大型企业可在 财务处下设出纳科；中型企业可在财务科下设出纳 室，小型企业可在财务股下配备专职出纳员。有些 主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益， 把若干分公司的出纳业务 ( 或部分出纳业务 ) 集中办 理，成立专门的内部 “ 结算中心 ” ，这种 “ 结算中心 ” ， 实际上也是出纳机构。 财会

六 出纳工作组织  ( 二 ) 、出纳人员的配备  l. 一人一岗  2. 一人多岗  3. 一岗多人  学后思：：不少民营企业的出纳都是老板自 己的家人担任，是否符合相关规定？为什么？

任务二 出纳员的条件、职业技能与职业 道德  一、合格的出纳员的任职基本条件  作为一个出纳应该具备以下基本条件：  1 、出纳员应该具备会计从业资格证书。  2 、熟悉相国家、地方关规章制度及单位内 部财务制度。  3 、良好的职业道德。  4 、有较好的安全意识

二、出纳员的职业技能  1 、高超的运算能力。  2 、专业的钞票识别能力。  3 、出色的点钞技能。  4 、较好的书写技能。  5 、一定的计算机操作技能。

三、出纳员的职业道德  (1) 敬业爱岗。  (2) 熟悉法规。  (3) 依法办事。  (4) 客观公正。  (5) 搞好服务。  (6) 保守秘密。

拓展：出纳须知法规  1. 《票据管理实施办法》  2. 《现金管理暂行条例》  3. 《支付结算办法》  4. 《税收征管法》  5. 《中华人民共和国会计法》  6. 《会计档案管理》  7. 《会计基础工作规范》  8. 《企业会计准则》  9. 《小企业会计制度》 ***  10. 《中华人民共和国商业银行法》  11. 《正确填写票据和结算凭证的基本规定》  12. 《主要税种暂行条例》

 学后思  出纳员小叶在某超市购买了 20 只计算器，单 价 25 元，经手人就小叶一个人，经批准后， 出纳小叶为自己报销了 500 元。这么做是否 违反财务制度？

任务三 出纳工作交接与出纳报告  出纳报告是出纳工作的最终成果，也是单位 管理者进行经营决策的重要依据，因此必须 保证其出纳信息的真实性、完整性和准确性。 出纳人员应根据单位内部管理的要求设计符 合单位实际情况的出纳报告，定期编制并及 时报送，以充分反映本单位一定时期内的货 币资金和有价证券的收、支、存情况，并与 总账会计核对期末余额。

一、出纳报告的基本格式  出纳报告属于企业内部报告，形式上 具有较大的灵活性，但其基本内容应当包括 “ 上期余额 ” 、 “ 本期收入 ” 、 “ 本期支出 ” 和 “ 期 末余额 ” 等基本项目。

二、出纳报告的编制  （一）编制及时  （二）账表内容必须一致  （三）横向项目填表说明  （四）纵向项目设计  （五）报送范围和程序要确定

二、 出纳工作交接  出纳交接是指出纳人员调整时，由离 任出纳人员将有关工作和资料移交给继任出 纳人员的工作过程。

一、出纳工作交接内容  1 、会计凭证（原始凭证、记账凭证）。  2 、会计账簿（现金日记账、银行存款日记账等）。  3 、现金（现钞、金银珠宝、其他贵重物品等）。  4 、有价证券（债券、股票、商业汇票、股权证书等）。  5 、支票薄。  6 、发票（空白发票、已用或作废发票存根联或作废发票其他联等。  7 、收款收据（空白收据、已用或作废收据存根联或作废收据其他联等。  8 、印章，包括财务专用章、银行预留印鉴（印章和印鉴卡片）以及 “ 现 金收讫 ”“ 、现金付讫 ”“ 、银行收讫 ”“ 、银行付讫 ” 等业务印鉴。  9 、有关会计文件。  10 、有关会计用品。  11 、公用会计工具。  12 、其他会计资料

二、出纳工作交接程序  （一）移交前的准备工作  （二）正式移交

三、交接结束后的责任  1 、接替人员应认真接管移交的工作，并继续办理 移交的未了事项。  2 、接替人员应当在出纳账簿启用表上填写接收时 间，并签名盖章，接替人员应当继续使用移交的账 簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。  3 、移交后，移交人对自己经办的已经移交的资料 的合法性、真实性，要承担法律责任，不能因为资 料已经移交而推脱责任。

四、临时工作交接  对于出纳人员临时离职或者因病暂时 不能工作，需要有人接替或者代理工作的， 也应当按照规定办理交接手续。  学后思：  1 、叶子在离开出纳岗位后，有一把保险柜 的钥匙交给一大唐盛世的老总李盛世，钱一 清是否应该向老总要回这把钥匙？  2 、如果出纳钱一清需要到外地进修 20 天， 是否要进行正式的出纳移交工作？