饭店业 全面预算编制实务 饭店业 全面预算编制实务 主讲人： 程亚琴 高级会计师 中国注册会计师 雷迪森旅业集团有限公司 总会计师

预算 管理概述 全面 预算管理 饭店业 全面预算 全面预算编制实务

预算的定义 预算是经营计划的数字化表述和准绳， 它通过对未来收支及成本费用的估计，有 助于系统地规划企业各项经营活动，并起 到计划、组织、协调、实施及绩效考评等 作用。

预算管理分类 1. 专门预算 2. 综合预算 * 专门预算进行逻辑运算的结果是产生综合预算 1. 正式预算 2. 临时预算 3. 追加预算 1. 以成本为导向 2. 以销售为导向 3. 以利润为导向 4. 以现金流为导向

衰退期 成长期 成熟期 初创期 预算管理 与 企业生命周期

预算与计划的关系

全面预算 是全员、全面、全额的预算管理。全面 预算是基于预测对企业战略目标分解、实 施、控制和实现的整个过程而提出的对策 性方案。

明确责权关系，调 动全体员工积极性 处理母子公司、职业 经理人与为业主的经 济关系 制定预算考核指标体系， 实现企业战略，为企业 发展战略提供客观依据 企业实施全面预算管理的必要性

全面预算与传统预算的区别对比 传统预算全面预算 中下层管理人员极少参与 预算的制定 主要由自上而下形成 以财务预算为主 业务经营计划与预算 常常 “ 两块皮 ” 预算几乎全部依靠财务人员编写， 预算与核算 “ 两张皮 ” 通过全员参与预算管理来调动员工积极性， 明确员工行为的动机和目标 根据企业经营目标自上而下、自下而上若干 反复形成 全面反映企业经营管理活动，具有计划、组织、协调 和控制能力，通过配置最佳企业资源，提高效益。 全额反映企业所有业务活动，包括经营预算、投资预算 和财务预算三大组成部分 实施业务经营计划与全面预算之间的无缝衔接 要求全员参与，不仅只是财务部的事情， 强调与会计核算无缝衔接 预算内容 预算目标 形成过程 制定人员 与业务经 营的衔接 与会计核 算的衔接

全面预算组织机构设置 可设置预算管理委员会、预算管 理办公室、预算考核机构 管理 机构 指的是预算的责任主体 执行 机构

全面预算流程控制图 预算编制 预算审批 预算下达 预算指标分解及责任落实 预算执行控制 预算分析 预算调整 预算编制 预算执行 预算考核 战略计划 绩效管理

量入为出原则战略一致原则严谨可靠原则实事求是原则上下结合原则 全面预算的编制原则

饭店业预算编制 全面预算流程 预算编制前需要关注的相关事 项及相关财务政策

全面预算编制的具体工作程序 第一步 第二步第三步 第五步 第六步 预算考核 预算分析与预算调整 预算目标的确定与下达 预算编制 预算汇总审批 （审批级次、审批内容、 预算汇总的级次、汇总 的内容、总预算草案的 审批） 第四步 预算执行与监控

每年 9 、 10 月份开始 11 月份完成预算第一稿，报批 12 月份集团公司批复修订预案，沟通。 一般在次年 1 月份形成正式审批的预算方案 全面预算编制时间

报表封面 1 XX 年度市场及酒店概述 2 各部门纲要 3 指标说明 4 各类表单 5 全面预算内容及装订格式 【页码】

全面预算概述 经营预算 财务预算 全面预算介绍

全面预算概述 1. 宏观经济环境分析： 对未来国际宏观经济环境趋势判断分析； 对国内宏观经济环境趋势分析判断分析及对行业 信息的研判 ( 根据对未来年度国家宏 观经济势及 因素 ) ；酒店重大事项的阐述 2. 进行行业趋势判断分析；对竞争酒店的情况分析

4. 酒店重大事项的阐述 5. 各部门的行动纲要 6. 预算指标编制说明（收入、成本、费用、固定 资产购置及更新改造及涉及金额变化的重大事项文 字描述） 3. 上述因素对本酒店的有利、不利的情况分析

经 营 预 算经 营 预 算 1. 损益预算 损益 2. 人力成本预算 3. 费用预算 4. 广告预算 5. 资产更新购置预算 资产更新购置 6. 部门合约登记 部门合约登记 7. 客源市场分析预算 客源市场分析 8. 客房餐饮情况统计 - 预算 客房餐饮情况统计 - 预算 9. 能耗预算 10. 外包租赁项目收入预算 11. 一次性客房用品分析 一次性客房用品分析 12. 年度资金计划 年度资金计划

财 务 预 算财 务 预 算 1. 预计资产负债表 2. 预计利润表 预计利润表 3. 预计现金流量表 预计现金流量表

1 、布草的会计处理 2 、餐饮用品用具的会计处理 3 、广告费的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策 预算编制前应关注事项及相关财务政策

4 、业务宣传费的会计处理 5 、固定资产投资、更新改造及日常修理费用 6 、预收款项的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策 预算编制前应关注事项及相关财务政策

7 、低值易耗品的摊销方法 8 、职工宿舍租金、水电费的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策 预算编制前应关注事项及相关财务政策

9 、关于企业使用的各项软件的会计处理 10 、关于企业使用的各项软件的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策 预算编制前应关注事项及相关财务政策

11 、关于企业提供有效凭证的时间问题、 取得合法票据问题 12 、税后工资的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策

13 、工资、福利费、社保费用等科目应通过 应 付职工薪酬科目核算 14 、业务招待费的开支比例 15 、能耗占营收比率 预算编制前应关注事项及相关财务政策

17. 关于资产损失税前扣除问题 16. 上交管理费的会计处理 预算编制前应关注事项及相关财务政策 预算编制前应关注事项及相关财务政策

18 、市场细分问题 19 、费用明细问题 预算编制前应关注事项及相关财务政策 预算编制前应关注事项及相关财务政策

20 、应收账款金额控制问题 21 、存货金额的控制问题 预算编制前应关注事项及相关财务政策

案 例： 1 、正常运营酒店经营预算 1 、正常运营酒店经营预算 2 、新开业酒店经营预算 2 、新开业酒店经营预算

饭店业预算执行 指标分解与责任落 实 预算内事项的执行管理 （申请、审核、批准、 执行） 预算外事项的执行管理

每日营业 情况的分析 每月经营 情况分析 每年经营 情况分析 饭店业预算分析