诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 第 九 章 会 计 报 表

概 述 一、会计报表概述 （一）财务会计报告 财务会计报告 会计报表 会计报表 附注 财务情况 说明书

概 述 (二)财务会计报表的组成 财务状况 经营成果 现金流量

概 述 （三）会计报表的作用

概 述 （四）财务报表的编制要求

时间要求 1、月度财务会计报告于月份终了后 6天内报出； 2、季度报告于季度结束后15天内报出； 3、半年度财务会计报告于年度中期结束 概 述 时间要求 1、月度财务会计报告于月份终了后 6天内报出； 2、季度报告于季度结束后15天内报出； 3、半年度财务会计报告于年度中期结束 后60天内报出； 4、年度报告于年度终了后四个月内报出。

资产负债表 二、资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，所以说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组合。 1定义 资产＝负债+所有者权益 2编制依据

提供企业一定时日的资产、负债、所 有者权益各方面的状况。 反映企业的规模和发展潜力、偿债能 力、筹资能力、财务风险，预测企业 资产负债表 提供企业一定时日的资产、负债、所 有者权益各方面的状况。 反映企业的规模和发展潜力、偿债能 力、筹资能力、财务风险，预测企业 未来财务发展趋势等。 3作用 4结构 资产负债表正表通常有账户式和报告 式两种。我国采用账户式结构。

资 产 负 债 表 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 资 产 负 债 表 账户式 单位名称： 年 月 日 单位：元 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 待摊费用 流动资产合计 长期债权投资 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产及其他资产 无形资产 长期待摊费用 无形资产及其他资产合计 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产合计 权益合计

资产负债表 （1）直接根据总分类账户余额填列 直接根据总分类账户余额填列的项目有：“应收票据” 、“短期借款”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”、“应交税费”、 “实收资本”、“资本公积”、盈余公积等项目。

案例 科 目 余 额 应收票据 100000 固定资产 800000 累计折旧 200000 应交税费 60000 实收资本 1000000 资产负债表 案例 2005年6月30日总账余额 科 目 余 额 应收票据 100000 固定资产 800000 累计折旧 200000 应交税费 60000 实收资本 1000000 2005年6月30日资产负债表 项 目 金 额 应收票据 100000 固定资产原价 800000 累计折旧 200000 应交税费 60000 实收资本 1000000

（2）根据总分类账户余额分析计算填列 “货币资金”项目的期末数 =现金+银行存款+其他货币资金等账户的期末余额 “存货”项目的期末数 资产负债表 （2）根据总分类账户余额分析计算填列 “货币资金”项目的期末数 =现金+银行存款+其他货币资金等账户的期末余额 “存货”项目的期末数 =原材料+库存商品+其他存货

（3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列 资产负债表 （3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列 “应收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。 “预收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所 属明细账的期末贷方余额合计填列。 案 例

“预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。 资产负债表 “预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。 “应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。

利润表 三、利润表 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。一定会计期间可以是一个月，一个季度，半年，也可以是一年，因此将利润表称为动态报表；经营成果是指企业进行经营活动产生的结果（利润或亏损）。 （一） 定义 收入－费用＝利润 (二)编制依据 可以了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况，评价企业经营业绩的好坏；检查影响利润(或亏损)变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益；了解企业一定时期利润的分配或亏损的弥补情况等。 (三) 作用 示例

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利 润 表 编制单位: A公司 2008年6月 单位: 元 利润表 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润（亏损“-”）

1、资产负债表中的“存货”项目应根据“原材料”、 “库存商品”两个账户的期末余额合计数填列。 四、复习思考题 1、资产负债表中的“存货”项目应根据“原材料”、 “库存商品”两个账户的期末余额合计数填列。 答案： 错误 2．资产负债表中的“应收账款”项目根据“应收账款”总账的期末余额填列。

3 ．“预提费用”项目是根据“待摊费用”、“预提费用”账户所属明细账的借方余额合计数填列。 答案： 错误 4．利润表也是依据“资产＝负债＋所有者权益”这一恒等式设计的。 5 ．“营业税金及附加”项目是根据“营业税金及附加”账户的期末余额填列的。

1 ．会计报表的编制必须做到 ( ) 。 A ．数字真实 B ．计算准确 C ．内容完整 D ．编报及时 复习思考题 1 ．会计报表的编制必须做到 ( ) 。 A ．数字真实 B ．计算准确 C ．内容完整 D ．编报及时 答案:ABCD 2 ．企业的财务报告包括 ( ) 。 A ．资产负债表、利润表、现金流量表 B ．会计报表附注 C ．会计报表附表 D ．财务情况说明书 答案: ABCD

4．下列账户中，可能影响资产负债表中“应付账款”项目金额的有 ( ) 。 A ．应收账款 B ．预收账款 C ．应付账款 D ．预付账款 复习思考题 3 ．会计报表按其反映的经济内容分类，分为反映 ( ) 的报表。 A ．财务状况 B ．经营成果 C ．财务状况变动情况 D ．内部经营管理 答案: ABC 4．下列账户中，可能影响资产负债表中“应付账款”项目金额的有 ( ) 。 A ．应收账款 B ．预收账款 C ．应付账款 D ．预付账款 答案: CD

5 ．资产负债表中的“存货”项目应根据“ ( ) ”账户的期末余额合计数填列。 A ．物资采购 B ．库存商品 C ．原材料 D ．生产成本 复习思考题 5 ．资产负债表中的“存货”项目应根据“ ( ) ”账户的期末余额合计数填列。 A ．物资采购 B ．库存商品 C ．原材料 D ．生产成本 答案: ABCD 6 ．下列报表项目中可以直接填列的项目有 ( ) 。 A ．货币资金 B ．应收账款 C ．短期借款 D ．未分配利润 答案: C