如何透过财务报表 诊断企业综合经营状况 计划发展部 2014.9

目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系 目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 下面我将重点从……四个方面对计划发展部在战略目标实施中的作用进行介绍。 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系

一、资产负债表反映的信息 资产规模 资产 资产构成 资产负债表 负债规模 负债 负债构成 净资产总额 所有者权益 净资产构成

一、资产负债表反映的信息 资产负债表反映了某一时点企业的资产、负债及所有者权益情况。 资产的构成比例进一步反映出资产的优良情况，资产负债率反映出债权人所提供的资本占全部资本的比例。

目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系 目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 下面我将重点从……四个方面对计划发展部在战略目标实施中的作用进行介绍。 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系

二、利润表反映的信息 收入 成本 利润表 费用 营业税金及附加 投资收益及其他 所得税 净利润 利润总额 主营业务收入 其他业务收入 其他 主营业务成本 利润表 其他业务成本 管理费用 费用 销售费用 营业税金及附加 营业税、教育费附加等 投资收益 投资收益及其他 公允价值变动收益 所得税 净利润 利润总额

二、利润表反映的信息 利润表直接反映出企业的收入情况、成本费用情况、税金情况、投资收益情况和利润情况等信息。

目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系 目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 下面我将重点从……四个方面对计划发展部在战略目标实施中的作用进行介绍。 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系

三、现金流量表反映的信息 经营活动现金流入 经营活动 现金流量 经营活动现金流出 经营现金净流量 现金流量表 投资活动现金流入 投资活动 投资活动现金流出 投资现金净流量 筹资活动现金流入 筹资活动 现金流量 筹资活动现金流出 筹资现金净流量

三、现金流量表反映的信息 现金流量表直接反映企业现金流量情况，间接反映企业的收付费情况、投资及投资盈利情况、筹资情况等，同时也反映出企业的偿债能力以及获取现金的能力。

目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系 目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 下面我将重点从……四个方面对计划发展部在战略目标实施中的作用进行介绍。 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系

四、财务比率反映的信息 净资产收益率 盈利能力比率 资产净利率 总资产报酬率 综合 财务 存货周转率 比率 资产管理比率 应收账款周转率 总资产周转率 流动资产周转率 现金流量比率 利润含金量 收入含金量

（利润总额+利息支出）÷平均资产总额×100% 四、财务比率反映的信息 1、盈利能力比率 公司　 公式 反映的信息 山东院近三年指标 2011 2012 2013 净资产收益率 净利润÷净资产×100% 企业所有者投入企业的自有资本获取净利润的能力，突出反映了投资与报酬的关系 11.19% （良好） 10.2+ 26.98% (优秀） 18.9+ 22.8% （优秀） 资产净利率 （净利润÷平均资产总额×100% 反映资产利用的综合效率。 11.31% 10.78% 总资产报酬率 （利润总额+利息支出）÷平均资产总额×100% 评价资产运营消息的指标； 促进企业评估举债战略。 12.77 优秀 11.1+ 12.39% 从近两年的盈利能力指标可以看出山东院的盈利能力出现了小幅下滑。盈利能力下滑的原因是多样的：市场竞争加剧、管理放松都有可能造成该指标的下滑，需要结合实际进行进一步分析。

四、财务比率反映的信息 2、资产管理比率 公司 公式 反映的信息 山东院近三年指标 2011 2012 2013 存货周转率 公司　 公式 反映的信息 山东院近三年指标 2011 2012 2013 存货周转率 销售成本÷平均存货余额 评价企业购入存货、投入生产、销售收回各环节管理状况的综合性指标。 19.56 36.59 应收账款周转率 销售收入÷平均应收账款余额 反映企业的应收账款流动速度。 21.08 （良好） 13.8-23.8 12.9 平均值6.1 总资产周转率 销售收入÷平均资产总额 评价企业资产运营效率，防范企业资金闲置。 0.91 （优秀） 0.8+ 1.08 流动资产周转率 销售收入÷平均流动资产总额 1.5 平均值1.4 1.76 1.9+良好 通过指标可以看出：近两年存货消纳情况、收入情况向好，但是应收账款周转速度下降，需要进一步加强收费。

四、财务比率反映的信息 3、现金流量比率 公司 公式 反映的信息 山东院近三年指标 2011 2012 2013 利润含金量 公司　 公式 反映的信息 山东院近三年指标 2011 2012 2013 利润含金量 经营活动现金净流量÷净利润 企业利润的变现能力 0.48 -0.2 0.95 收入含金量 经营活动现金净流量÷销售收入 销售收入变现的能力 0.03 差 0.05以下 -0.02 0.09 较差 平均值0.2 指标反映出企业实现的收入及利润形成并未快速形成现金流入，尤其是12年，经营活动现金流是净流出，13年有所好转。企业仍需进一步加强收款力度。

目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系 目 录 1 资产负债表反映的信息 2 利润表反映的信息 3 现金流量表反映的信息 下面我将重点从……四个方面对计划发展部在战略目标实施中的作用进行介绍。 4 财务比率反映的信息 5 报表间的钩稽关系

“所有者权益合计”期末余额与期初余额的差额 五、报表间的钩稽关系 “货币资金” 期末余额与 期初余额的差额 资产负债表 现金流量表 “现金及现金等价物 净增加额” “所有者权益合计”期末余额与期初余额的差额 + “未分配利润”期末余额与期初余额的差额 资产负债表 利润表 当年“净利润”

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