《加工贸易操作与风险管理》 园区报关 2013.10

加工贸易操作与风险管理 加工贸易历程和发展趋势 （1978年-1988年）探索与鼓励发展阶段 （1989年-1998年）快速发展与规范管理阶段 （1999年-2003年）加强管理与促进发展阶段 （2004年至今年一段时期）调整结构与转型升级阶段

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 1、《加工贸易和保税业务管理改革指导方案》 一个中心：促进加工贸易转型升级、促进外向型经济发展； 两个转化：从合同单元管理向企业单元管理的转化和从纸制手 册管理向电子帐册管理的转化； 三个化： 规范化、区域化、网络化； “四管”机制：企业自管、海关监管、政策协管、社会共管

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 2、海关保税监管体系

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 3、《海关保税加工和保税物流监管改革分步实施方案》 保税加工作业流程再造 1）简化单证作业方式 2）对现行的职能手册进行电子化改造 3）加强对企业和实货的实际核查

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 3、《海关保税加工和保税物流监管改革分步实施方案》 三个层次、六种模式现代海关保税物流监管体系。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 4、《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》 2001年9月13日 总署令第87号 2004年5月25日修订 总署令第111号

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 5、《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》 2004年 总署令第113号 对加工贸易业务进行了系统、全面的规定，涉及加工贸易备案、变更、货物进出口和加工、料件退换、外发加工、 余料结转、深加工结转、核销等基本业务环节。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 6、《海关总署关于修改〈中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法〉的决定》 2008年1月 总署令第168号 （1）对外发加工进行了重新定义； （2）取消了主要工序不得外发加工的限制规定； （3）外发加工货物经海关批准可以不运回本企业；

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 7、《海关总署关于修改〈中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法〉的决定（二）》 2010年10月 总署令第195号 （1）进一步明确了对加工贸易货物抵押的管理规定； （2）明确了对加工贸易和非加工贸易货物分开管理的要求； （3）进一步强化了对加工贸易外发加工和管理要求。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 8、《中华人民共和国海关加工贸易企业联网监管办法》 2004年总署令第150号 结合联网监管模式的推广，为促进加工贸易联网监管有序 地向常态化方向转变，针对联网监管制定了规范性文件。在体现”守法便利“的执法理念，提高通关效、严密海关监管方面发挥显著效能。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 9、《中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法》 2007年3月1日 总署令155号 强调”如实申报，据实核销“的单耗管理原则 明确了单耗标准的执行要求 规范了企业单耗申报程序、要求，规定了企业的权力义务 完善了海关单耗审核、质疑程序和方法，审核的权力义务

加工贸易操作与风险管理 加工贸易保税制度重要政策和方案解读 10、《中华人民共和国海关企业分类管理办法》 2011年1月1日 总署令197号 2011年1月1日 总署令197号 1、放宽了AA类进出口货物收发货人的准入门槛。 2、降低了A类企业报关差错率标准。 3、放宽了不作为企业分类管理评定记录的违规行为范围。 4、增加了C类企业的“容错率”标准。 5、明确了报关企业代理报关货物侵犯知识产权的认定方式。 6、调整了部分类别企业的评审程序

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关事务风险 1、加工贸易保税制度本质特征 由于海关对加工贸易企业进口保税料件暂缓征收进口关税及进口环节税，加工后制成品也暂缓征税，因此，为防范国家税收损失，海关对加工贸易实施保税制度。 加工贸易和一般贸易对比分析

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关事务风险 1、加工贸易保税制度本质特征 备案保税 核销 结关 纳税暂缓 监管延伸

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关事务风险 2、《海关对保税加工企业规范管理指引》 进出口行为规范指引 保税加工企业规范指引 与进出口活动相关的内部控制制度 企业配合检查标准

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关事务风险 3、海关保税核查的主要执法依据 《中华人民共和国海关保税核查办法》海关总署173号令 举例： 1、加工贸易企业风险管理监控指标 2、企业各业务单证之间的勾稽关系 3、顺向（逆向）盘查路径

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关事务风险 4、加工贸易企业业务规范化作业框架 保税备案 保税核销 保税加工执行过程 计划 生产制造 销售 采购 仓库 财务 保税备案 进口 出口 保税加工执行过程 深加工结转进口 保税进口 内 销 外发加工 放 弃 边角料 残次品 副产品 盘 点 保税复 深加工结转出口 保税核销

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关监管模式 海关对加工贸易企业分为三个层次实现信息化管理：一是电子帐册（E帐册）；二是电子手册；三是电子手册+无纸作业，即纸质手册电子化。 依据海关总署公告2008年第40号，海关将“电子手册”和纸质手册电子化”统称为“电子化手册”。统一后的保税加工企业电子底帐管理，包括电子帐册、电子化手册两种模式。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关监管模式 2、纸制手册、纸质手册电子化、电子手册、电子帐册业务流程对比 纸制手册 纸制手册电子化 中期核销 进出口报关 帐册报核 经营范围 归并关系 电子帐册 电子手 册核销 通关备案 合同备案 物料备案 电子手册 资料库 备案 通关手 册备案 手册核销 纸制手册电子化 手册备案 纸制手册

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关监管模式 3、纸制手册电子化定义 纸制手册电子化是以加工贸易为管理对象，在加工贸易手册备案、通关、核销等环节采用”电子手册+自动核算“的模式取代纸质手册，并逐步通过与相关部委的联网取消纸质单证作业，最终实现”电子申报、网上备案、无纸通关、无纸报核“的新监管模式。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关监管模式 3、纸制手册电子化业务流程图 资料库备案 通关手册备案 通关数据申报 电子化手册报核

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关监管模式 4、电子帐册模式与纸质手册模式对比

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业海关监管模式 5、企业海关监管模式选型建议 采用电子帐册、电子手册、纸制手册电子化管理模式对企业的综合管理水平要求略有不同，由于电子帐册独有的优越性，建议有条件的企业，积极筹备向电子帐册模式切换。 而纸制手册电子化模式，电子手册模式下，由于多种手册的存在，多本手册数据容易混乱，普遍存在“串料”情况，手册核销以及“余料结转”成为数据游戏。加工贸易企业千万不要掉以轻心，相反应该给予更多的重视。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易经营形式筹划 1、来料加工与进料加工 进料加工：指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。 对加工增值及采用的国产料件实行出口退税或实行免抵退。 来料加工：指进口料件由外商提供，国内企业既不需要付汇进口，也不需用加工费偿还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费。 国产料件进项税金转入成本。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易经营形式筹划 2、出料加工 出料加工：指将我境内原辅料、零部件、元器件或半成品交由境外厂商按我方要求进行加工或装配、成品复运进口、我方支付工缴费的交易形式。 仅限于因国内生产技术无法达到产品要求，而必须运至境外进行某项工序的加工。 出料加工在支付手段、货物所有权、进出口形式等方面正好相反。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业保税加工货物备案规范化 1、海关对保税加工货物备案审核内容 1）批准文件、随附单证的齐全、合规 2）禁止类、特别关税类 3）单耗审核 4）备案数据规范化、价格合理性 5）担保制度 6）计算机风险管控

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业保税加工货物备案规范化 2、收取担保的情形 1)涉嫌走私、违规已被海关立案调查、侦察，且案件未审结2)因为管理混乱而被海关要求整改，且正处于整改期内的； 3)租赁厂房或者设备的； 4)首次开展保税加工业务的； 5)核销两次或者两次以上延期的； 6)办理保税加工异地备案的；

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业保税加工货物备案规范化 2、海关不予办理备案申请的情形 1）国家禁止进、出口的； 2）国家禁止在我国境内加工生产的； 3）海关无法实行保税监管的； 4）国家不允许开展加工贸易的； 5）经营企业手册超期未报核的； 6）申请备案的单耗超过单耗标准的； 7）法律、行政法规、规章规定不予备案的其他情形。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业保税加工货物备案规范化 2、海关不予办理备案申请的情形 1）国家禁止进、出口的； 2）国家禁止在我国境内加工生产的； 3）海关无法实行保税监管的； 4）国家不允许开展加工贸易的； 5）经营企业手册超期未报核的； 6）申请备案的单耗超过单耗标准的； 7）法律、行政法规、规章规定不予备案的其他情形。

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业保税加工货物备案规范化 3、海关主要监控指标 1）同成品不同料件 可能涉嫌单耗申报错误或者申报不实。 2）相同料件不同备案价格 可能涉嫌低报价规避保证金、逃避监管手续费的情况。 3）料件备案价格低于相同料件内销价格

加工贸易操作与风险管理 加工贸易企业保税加工货物备案规范化 4、备案过程中企业常见的问题 1）“备案是报关部门的事情”和”我只管申报“ 2）被动滞后备案 3）平衡备案 4）归类不准、归并不合理、数量和价格信息不符 5）多本手册，多种归并 6）单耗申报错误

加工贸易操作与风险管理 加工贸易货物备案之单耗风险管理 （一）正确理解单耗的定义 正确理解工艺损耗 正确理解单耗管理“如实申报、据实核销”的原则 （二）单耗标准的制定原则 国家标准、行业标准、该行业加工贸易企业的平均水平为基础。 （三）2011年第38号联合公告的43项加工贸易单耗标准

加工贸易操作与风险管理 保税备案风险管理策略 保税加工贸易备案要抓好以下三方面的风险防控: 风险防控第1步——归类风险 1）树立备案作业全局观念，明确各部门在备案环节中的责任； 2）强化企业备案作业流程，避免关务备案申报与业务部门脱节； 3）实际工作中，一定要注意杜绝多对多归并现象的存在； 4）当企业多本手册运作时，一定要注意实际生产耗用与手册调度之间的协同。 保税加工贸易备案要抓好以下三方面的风险防控: 风险防控第1步——归类风险 风险防控第2步——商品归并 风险防控第3步——单耗申报

谢谢！