個人理財入門 個人全方位理財規劃運用實例(1) —損益兩平點的運用 課程贊助單位：中華民國證券商業同業公會 主講人：大漢技術學院 邱天佑 助理教授 2017/3/14 邱天佑專屬投影片請勿盜用

損益兩平點分析 （Break Even Point Analysis）

一、何謂損益兩平點分析？ 在一段期間範圍內（年、半年、季、月），企業經營結果沒有賺錢亦沒有虧損的銷貨量（單位數）或銷貨金額（營業額）。 例：計畫在大漢旁邊開冰店，只賣杏仁豆腐冰一種，要賣幾碗冰才能不賺不賠。（分析時必須要設定經營的期間範圍）

用於開店計畫或建廠計畫（設廠或開店之前的初步評估）。 損益兩平點分析的結果還需配合市場調查(了解市場潛力、市場大小) ，以做出是否 建廠或開店的決策。 故損益兩平點分析只是一種幫助經營者決策的分析工具。

二、損益兩平點及利潤規劃

何謂利潤規劃？ 企業經營絕對不會滿足於不賺不賠(損益兩平) ，絕對會有一個獲利目標，達到此預期的利潤目標，經營者才願意設廠或開店，否則寧願把資金或時間投入其他有合理報酬率的行業。 利潤規劃就是使用同樣的分析方式，但是不是去找不賺不賠那一點，而是去找到能達到預期利潤目標的銷貨量（單位數）或銷貨金額（營業額）。

三、先以簡單公式來看損益兩平點(不賺也不賠的銷售量或金額) 收入：單價 × 銷售量：P × Q 總成本：Total Cost 收入－總成本＝利潤 損益兩平點代表不賺不賠，亦即利潤=0 損益兩平點：收入－總成本＝利潤=0 當: 收入＝ 總成本時，損益兩平

成本分類最重要，成本分的愈仔細將使分析更趨近現實 四、總成本的分類(分析關鍵) 成本分類最重要，成本分的愈仔細將使分析更趨近現實

總成本可區分為固定成本及變動成本。 固定成本：一段時間中，不隨產量或銷量之變動而變動之成本。例： 圖： 變動成本：一段時間中，會隨產量或銷量之變動而變動之成本。例： 圖： 假設前提1：進行此類分析時，通常假設產量＝銷量

損益兩平適用情境: 單一產品單一售價 1. 微型企業 損益兩平適用情境: 單一產品單一售價 1. 微型企業 假設計畫要開一家冰店，以一個月為時間範圍，請問有哪些經營成本？請試著將其分類為固定成本及變動成本？ 2. 請以劍湖山世界來思考？ 3. 若你的企業是在幫大公司代工裝配零組件，每裝配完成一件可得到100元，你以按件計酬的方式請工讀生為你工作？但若你是買機器設備來進行裝配？

五、損益兩平點的簡單公式推導過程

一定期間的範圍之內進行分析 損益兩平點：收入＝ 總成本 收入：單價 × 銷售量：P × Q 總成本：Total Cost= 固定成本 + 總變動成本 固定成本 = Fixed Cost = FC (定額) 總變動成本= Total Variable Cost = 單位變動成本 × 銷售量 ：UVC × Q 假設前提2 ：單價及單位變動成本在期間內不變

如何找出損益兩平銷售量（單位）？ （1）需要估計P、UVC及FC （2）P × Q＝UVC × Q ＋ FC P × Q - UVC × Q = FC （P－UVC）× Q ＝ FC QB/E ＝ FC/ (P－UVC） ＝ FC/單位邊際貢獻

如何找出損益兩平銷售量（單位，碗）？ 例：在大漢旁開冰果室，但假設只賣杏仁豆腐紅豆冰。估計每碗冰的售價為30元，單位變動成本（杏仁、紅豆、牛奶及冰的成本）為15元，固定成本（店租、設備折舊、店長薪水等）共計為每月60,000元，試問損益兩平銷售量為何？(經營期間範圍為一個月) 計算： 圖示：

損益兩平銷售量(不賺不賠)是以多少碗(單位數)來看 找一個Q，使 ：P × Q＝UVC × Q ＋ FC P × Q - UVC × Q = FC （ P－UVC ） × Q ＝ FC 1.（ P－UVC ） ＝ 賣一碗的收入30元扣掉每一碗 要支付紅豆牛奶等變動成本15元之後所剩下的部 份 = 單位邊際貢獻 (單位邊際利益)＝ 15元 2. 但當期還有定額的固定成本60,000元要付。 3. 15元(每碗邊際貢獻 ) × QB/E ＝ FC (60,000元) QB/E ＝ FC/ P－UVC ） ＝ FC/單位邊際貢獻 ＝ 4000碗

＝4,000 x $30 ＝$120,000 如何找出損益兩平銷售額（營業額，元， SalesB/E ）？ 答: 銷售額 ＝銷售量 × P(單價) ＝4,000 x $30 ＝$120,000

利潤規劃： 若要達到某預計（稅前）純益目標，需要達到多少銷售量（額） 六、損益兩平點分析之運用： 利潤規劃 利潤規劃： 若要達到某預計（稅前）純益目標，需要達到多少銷售量（額）

找出某Sales(或Q) ，使總邊際貢獻=固定成本＋某利潤目標 ( 1）需要估計P、UVC及FC （2）P×Q＝UVC×Q＋FC＋Profit （ P－UVC ）×Q＝ FC ＋Profit QB/E ＝（ FC＋Profit）/（P－UVC） （3）SalesB/E ＝(FC ＋Profit ）/ （ 1－變動成本率） ＝ (FC ＋Profit）/邊際貢獻率

練習題: 想獲利$30000要賣幾碗冰? 欲達成稅前純益 30,000，應有的銷貨收入為何? P×Q＝UVC×Q＋FC＋Profit 30×Q＝15×Q＋60000＋30000 15Q＝90000 所以Q=6000(碗) 銷貨收入(每碗$30) $180,000 -變動成本(每碗$15) 90,000 總邊際貢獻 $90,000 -固定成本 60,000 稅前純益 $30,000

試分析以下案例 假設面紙販售機一台成本為$18,000(估計可用2年)，請以損益兩平計算其每月應有的營業額是多少?