2012年度最新税收政策解析 龚 健 注册税务师 厦门大学会计专业硕士 天健税务师事务所有限公司 副总经理 浙江工商大学会计学院 客座教授

主要内容 1、企业所得税方面 2、流转税方面 3、其他

1、企业所得税最新政策

企业所得税最新政策 1.1 应税收入 1.2 税前扣除 1.3 政策解答

1.1.1 政策性搬迁 国家税务总局公告[2012]40号 政策性搬迁适用主体重大变化 企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除 1.1.1 政策性搬迁 国家税务总局公告[2012]40号 政策性搬迁适用主体重大变化 企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除 自2012年10月1日起施行

1.1.2 核定征收 国家税务总局公告[2012]27号 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收 1.1.2 核定征收 国家税务总局公告[2012]27号 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收 核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收 入等转让财产收入，应全额计入应税收入额

1.2.1 应纳税所得额 国家税务总局公告[2012]15号 关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题

1.2.2 小型微利企业 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低 1.2.2 小型微利企业 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低 于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

1.2.3 股权激励计划 国家税务总局公告2012年第18号 对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根 据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格 的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依 照税法规定进行税前扣除

1.2.4 准备金扣除 保险公司农业巨灾风险准备金 保险公司准备金支出 金融企业贷款损失准备金 证券行业准备金支出 1.2.4 准备金扣除 保险公司农业巨灾风险准备金 保险公司准备金支出 金融企业贷款损失准备金 证券行业准备金支出 中小企业信用担保机构准备金

1.2.5 广告费和业务宣传费支出 财税[2012]48号

1.2.6 棚户区改造支出 财税[2012]12号

1.2.6 软件产业和集成电路产业 财税[2012]27号 国家税务总局公告[2012]19号

1.2.7 西部大开发 国家税务总局公告[2012]12号 财税[2011]58号

1.3.1 最新政策解答 上海派遣员工工资薪金等费用税前扣除 解答 新设立的分支机构如何缴纳企业所得税 解答 1.3.1 最新政策解答 上海派遣员工工资薪金等费用税前扣除 解答 新设立的分支机构如何缴纳企业所得税 解答 研究开发费人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保 解答 增资扩股、稀释股权是否缴纳企业所得税 解答 为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支 解答

1.3.2 最新政策解答 租赁的汽车保险费税前列支问题 解答 有关最高额赔付金税前列支问题 解答 拆迁安置房产是否需要视同销售 解答 1.3.2 最新政策解答 租赁的汽车保险费税前列支问题 解答 有关最高额赔付金税前列支问题 解答 拆迁安置房产是否需要视同销售 解答 取得的社会保险补贴和岗位用工补贴等是否纳税 解答 企业为部分高管支付的保险费可否税前扣除 解答

2、流转税最新政策

流转税最新政策 2.1 增值税 2.2 营业税 2.3 政策解答

2.1.1 旅店业和饮食业纳税人销售食品 国家税务总局公告[2011]62号 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增 2.1.1 旅店业和饮食业纳税人销售食品 国家税务总局公告[2011]62号 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增 值税，不缴纳营业税。可选择按照小规模纳税人缴纳增值税

2.1.2 纳税人虚开增值税专用发票征补税款 国家税务总局公告[2012]33号 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法 2.1.2 纳税人虚开增值税专用发票征补税款 国家税务总局公告[2012]33号 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法 有效的扣税凭证抵扣其进项税

2.1.3 一般纳税人迁移地址 国家税务总局公告[2011]71号

2.1.4 销售使用过的固定资产 国家税务总局公告[2012]1号

2.1.5 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税 财税[2012]15号

2.1.6 增值税其他政策 出口货物劳务增值税和消费税管理办法 出口货物劳务增值税和消费税政策 关于二手车经营业务有关增值税 免征蔬菜流通环节增值税 试行农产品增值税进项税额核定扣除办法

2.2.1 外派海员等劳务免征营业税 财税[2012]54号 原免税政策：财税[2009]111号

2.2.2 营业税其他政策 财税[2012]6号 “转让无形资产”税目注释中增加“转让自然资源使用权”子目

2.3 政策解答 2009年以后购入以前年度旧设备再次销售的税率问题 解答 购置防暑降温用品增值税专用发票可否抵扣 解答 2.3 政策解答 2009年以后购入以前年度旧设备再次销售的税率问题 解答 购置防暑降温用品增值税专用发票可否抵扣 解答 工业企业将自制的半成品用于出租如何纳税 解答 企业买卖股票的行为是否缴纳营业税 解答 转让土地使用权同时一并销售附着于其上的机器设备 解答

2.4 浙江省最新政策解答 浙江省国税局2012年1-8月份热点问题汇编 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月

3、其他政策

3.1 城市公交企业购置公共汽电车辆 对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止购 置的公共汽电车辆免征车辆购置税 3.1 城市公交企业购置公共汽电车辆 对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止购 置的公共汽电车辆免征车辆购置税 财税[2012]51号 国税发[2012]61号（手续办理）

3.2 1元以下应纳税款和滞纳金 主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金 为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零

3.3 工伤保险待遇个人所得税 财税[2012]40号 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令 3.3 工伤保险待遇个人所得税 财税[2012]40号 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令 第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税

3.4 证券经纪人佣金收入个人所得税 国家税务总局公告[2012]45号

3.5 税收政策促进民间投资 国税发〔2012〕53号

3.6.1 政策解答 单位为个人办理商业性补充养老保险个人所得税 解答 业务招待费中的礼品费是否缴纳个税 解答 3.6.1 政策解答 单位为个人办理商业性补充养老保险个人所得税 解答 业务招待费中的礼品费是否缴纳个税 解答 取得绿卡但从未长期居住过的中国公民个税 解答 法定假日加班费个税 解答 员工的福利纳入当月的薪酬个人所得税 解答

3.6.2 政策解答 出差交通费、餐费补贴和每月通讯费补贴个人所得税 解答 发放独生子女津贴个人所得税 解答 3.6.2 政策解答 出差交通费、餐费补贴和每月通讯费补贴个人所得税 解答 发放独生子女津贴个人所得税 解答 如何处理自然人将技术评估后投资设立公司的征税 解答 全资子公司取得母公司划转的房屋是否缴纳契税 解答 管理费是否也要合并到租金中一起缴印花税 解答 农村违规建房销售是否要缴税 解答

营业税改征增值税试点政策解析

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