银行会计学 总结与辅导

第一章 总 论 第一节 银行会计的对象、职能和特点 第二节 银行会计的组织与管理 第三节 银行会计的准则和制度

第一节 银行会计的对象、职能和特点 一、银行会计的定义 二、银行会计的对象 三、银行会计的职能 四、银行会计的特点

第二节 银行会计的组织与管理 一、会计机构 二、会计人员的职责 三、会计人员的权限 四、会计人员的配备与培养

第三节 银行会计的准则和制度 银行会计准则： 银行会计制度： 《中华人民共和国会计法》 《企业会计准则》 《企业财务通则》 第三节 银行会计的准则和制度 银行会计准则： 《中华人民共和国会计法》 《企业会计准则》 《企业财务通则》 银行会计制度： 《金融企业会计制度》 《金融保险企业财务制度》 各银行的会计制度和财务制度

第二章 银行会计基本核算方法 第一节 银行会计科目 第二节 银行会计记账方法 第三节 银行会计凭证 第四节 银行会计账务组织

第一节 银行会计科目 一、银行会计科目的含义 二、银行会计科目的分类

第二节 银行会计记账方法 一、银行记账方法的意义 二、银行记账方法的种类 三、借贷记账法运用实例

第三节 银行会计凭证 一、银行会计凭证的意义 二、银行会计凭证的种类 三、银行会计凭证的基本要素 四、银行会计凭证的处理

第四节 银行会计账务组织 一、明细核算 二、综合核算 三、银行账务处理程序 四、记账规则和错账冲正

第三章 货币发行业务核算 第一节 货币发行业务概述 第二节 发行基金保管和调拨的核算 第三节 货币投放和回笼的核算

第一节 货币发行业务概述 一、发行基金和发行库 二、货币发行业务的会计科目和会计报表

第二节 发行基金保管和调拨的核算 一、印制厂交来票币的核算 二、发行基金调拨的核算 上下级库之间调拨发行基金 同级库之间调拨发行基金

第三节 货币投放和回笼的核算 一、货币投放的核算 二、货币回笼的核算

第四章 经理国库业务的核算 第一节 经理国库业务概述 第二节 预算收入的收纳核算 第三节 库款报解和支拨的核算 第四节 国库券的发行与兑付

第一节 经理国库业务概述 一、国库的机构设置 国库的概念 中央国库和地方国库 二、经理国库业务的会计科目 三、国库会计核算的基本程序

第二节 预算收入的收纳核算 一、预算收入的征收机关 二、预算收入的缴库方式 三、预算收入的缴款凭证 四、核算方法 财政机关、税务机关和海关 第二节 预算收入的收纳核算 一、预算收入的征收机关 财政机关、税务机关和海关 二、预算收入的缴库方式 就地缴库、集中汇缴、自收汇缴 三、预算收入的缴款凭证 缴款书 四、核算方法

第三节 库款报解和支拨的核算 一、预算收入的划分 二、库款报解的核算 三、库款支拨的核算 中央政府预算固定收入 地方预算固定收入 第三节 库款报解和支拨的核算 一、预算收入的划分 中央政府预算固定收入 地方预算固定收入 中央政府预算与地方预算共享收入 总额分成收入 固定比例分成收入 二、库款报解的核算 三、库款支拨的核算 实拨资金 限额拨款

第四节 国库券的发行与兑付 一、国库券发行的核算 二、上划国库券款项的处理 三、国库券兑付的核算

第五章 商业银行缴存存款 和贷款的核算 第一节 商业银行缴存存款和贷款概述 第二节 商业银行缴存存款的核算 第五章 商业银行缴存存款 和贷款的核算 第一节 商业银行缴存存款和贷款概述 第二节 商业银行缴存存款的核算 第三节 中央银行对商业银行贷款的核算

第一节 商业银行缴存存款 和贷款概述 一、商业银行缴存存款和贷款的意义 二、实施存贷业务核算的要求

第二节 商业银行缴存存款的核算 一、缴存存款的规定 二、缴存存款的处理方法 缴存存款的范围 缴存存款的比例 调整缴存存款的时间 第二节 商业银行缴存存款的核算 一、缴存存款的规定 缴存存款的范围 缴存存款的比例 调整缴存存款的时间 缴存存款调整的幅度 二、缴存存款的处理方法 财政性存款 一般性存款

第三节 中央银行对商业银行 贷款的核算 一、信贷资金管理原则 二、商业银行向中央银行贷款的种类 三、发放贷款的处理手续 第三节 中央银行对商业银行 贷款的核算 一、信贷资金管理原则 二、商业银行向中央银行贷款的种类 年度性贷款 季节性贷款 日拆性贷款 再贴现 三、发放贷款的处理手续 四、商业银行向中央银行再贴现的核算

第六章 金银业务的核算 第一节 金银业务核算概述 第二节 金银收兑业务核算 第三节 金银配售、上售和调拨的核算 第六章 金银业务的核算 第一节 金银业务核算概述 第二节 金银收兑业务核算 第三节 金银配售、上售和调拨的核算 第四节 金银业务费用和损益的核算

第一节 金银业务核算概述 一、金银业务核算的重要性 二、金银业务核算原则 三、金银业务核算的会计科目

第二节 金银收兑业务核算 按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。金银的收购，统一由中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民银行总行。 一、商业银行代收购金银业务的核算 二、中国人民银行金银收兑业务核算

第三节 金银配售、上售和调拨的核算 一、金银配售业务的核算 二、金银上售业务的核算 三、金银调拨业务的核算

第四节 金银业务费用和损益的核算 一、金银业务费用的处理 二、金银损益的核算 第四节 金银业务费用和损益的核算 一、金银业务费用的处理 金银业务费用是经营金银业务过程中发生的费用。除由总行直接拨付有关部门以外，其他均按规定范围的费用开支，列入金银业务费用。这一部分费用先由各行垫付，年终上划总行，统一核算经营成本。 二、金银损益的核算 金银重量升降的账务处理 金银损益的结转

第七章 存贷款业务的核算 第一节 存贷款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 贷款业务的核算

第一节 存贷款业务概述 一、存贷款业务核算的基本要求 二、存款账户的设置和种类 基本账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户

第二节 存款业务的核算 一、存款的意义和种类 二、存款业务的核算要求 三、单位存款业务的核算 四、个人储蓄存款业务的核算 按存款来源划分 第二节 存款业务的核算 一、存款的意义和种类 按存款来源划分 原始存款、派生存款 按存款对象划分 企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款 按存款期限划分 活期存款、定期存款 二、存款业务的核算要求 三、单位存款业务的核算 四、个人储蓄存款业务的核算

第三节 贷款业务的核算 一、贷款的意义和种类 按期限长短划分：短期贷款、中长期贷款 按信用关系划分：信用贷款、担保贷款、抵押贷款、贴现 第三节 贷款业务的核算 一、贷款的意义和种类 按期限长短划分：短期贷款、中长期贷款 按信用关系划分：信用贷款、担保贷款、抵押贷款、贴现 按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款、委托贷款 按贷款的资金用途划分：流动资金贷款、固定资产贷款、 农副产品收购贷款 按贷款的性质划分：政策性贷款、商业性贷款 按风险程度对贷款实行分类：正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类

二、贷款业务核算的处理 三、贷款呆账准备金和坏账准备金 逐笔核贷 下贷上转 贴现 普通贷款呆账准备金、专项贷款呆账准备金、特别贷款呆账准备金 信用贷款、担保贷款、抵押贷款、按揭贷款 下贷上转 贴现 三、贷款呆账准备金和坏账准备金 普通贷款呆账准备金、专项贷款呆账准备金、特别贷款呆账准备金

第八章 结算业务的核算 第一节 结算业务概述 第二节 结算业务的核算 第三节 结算纪律和结算责任

第一节 结算业务概述 一、转账结算的意义 二、结算业务核算要求 三、结算业务核算的特点 四、结算业务的基本核算程序 五、结算方式

第二节 结算业务的核算 一、银行汇票 二、银行本票 三、支票 四、定额支票 五、汇兑 六、托收承付 七、委托收款 八、信用卡

第九章 票据承兑和贴现业务的核算 第一节 票据承兑和贴现业务概述 第二节 票据承兑和贴现业务的核算

第一节 票据承兑和贴现业务概述 一、票据的基本概念和特点 二、票据的种类 三、票据承兑和贴现 按签发人的不同分为： 按票据到期日不同，分为： 第一节 票据承兑和贴现业务概述 一、票据的基本概念和特点 二、票据的种类 按签发人的不同分为： 商业票据：由企业签发 银行票据：由银行签发 按票据到期日不同，分为： 即期票据：见票即付 远期票据：约定一个日期付款 三、票据承兑和贴现 承兑、贴现、转贴现、再贴现

第二节 票据承兑和贴现业务 的核算 一、商业承兑汇票的会计核算 二、银行承兑汇票的会计核算 三、商业汇票贴现的处理手续 第二节 票据承兑和贴现业务 的核算 一、商业承兑汇票的会计核算 二、银行承兑汇票的会计核算 三、商业汇票贴现的处理手续 四、贴现汇票到期收回的处理手续

第十章 联行往来的核算 第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 全国电子联行往来的核算

第一节 联行往来概述 一、联行往来的意义 二、联行往来的组织原则和管理体制 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 三、联行往来的基本做法

第二节 全国联行往来的核算 一、全国联行往来的基本做法 二、全国联行往来的凭证及会计科目 三、全国联行往来的账务处理 第二节 全国联行往来的核算 一、全国联行往来的基本做法 直接往来：发报行、收报行 分别核算：往账、来账 集中监督、分散核对 发报行－总行电子计算中心－收报行 划分年度、逐年结清：本年账、上年账 二、全国联行往来的凭证及会计科目 三、全国联行往来的账务处理

第三节 全国电子联行往来 的核算 一、电子联行的基本做法 行别区分 汇出行、汇入行、电子转发行、发报行、 收报行 二、电子联行的账务处理

第十一章 金融企业往来的核算 第一节 金融企业往来概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行和中央银行往来的核算

第一节 金融企业往来概述 一、金融企业往来的概念 二、金融企业往来核算要求 三、金融企业往来核算的内容 第一节 金融企业往来概述 一、金融企业往来的概念 二、金融企业往来核算要求 三、金融企业往来核算的内容 商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法； 商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇； 各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。

第二节 商业银行往来的核算 一、异地商业银行往来的核算 二、同业拆借的核算 汇出行为双设机构地区 汇出行为单设机构地区 第二节 商业银行往来的核算 一、异地商业银行往来的核算 汇出行为双设机构地区 汇出行为单设机构地区 汇出行和汇入行均为单设机构地区 二、同业拆借的核算 借出行 借入行 中央银行

第三节 商业银行和中央银行 往来的核算 商业银行和中央银行之间的往来，是指商业银行开立的中央银行往来庄户和中央银行开立的XX商业银行往来账户只见的往来。 商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和系统内50万元以上（含50万元）的大额款项的汇划，都需要通过中央银行和商业银行往来的账户进行核算。

跨系统银行间的款项汇划方式 当前，我国对跨系统银行间的款项汇划，其转汇程序分为三类： 在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行) ，采用“先横后直”划款清算方式 。 在汇出行为商业银行单设机构的地区， 采用“先直后横”的划款清算方式。 汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区， 采用“先直后横再直”划款清算方式。

第十二章 所有者权益的核算 第一节 所有者权益概述 第二节 投入资本的核算 第三节 公积金的核算 第四节 利润分配的核算

第一节 所有者权益概述 一、所有者权益的含义 所有者权益与负债的区别 二、所有者权益的分类

第二节 投入资本的核算 一、投入资本的分类 二、银行业实收资本数额的一般规定 三、实收资本的核算

第三节 公积金的核算 一、公积金的概念和类别 资本公积金、盈余公积金 二、公积金的核算

第四节 利润分配的核算 利润分配，是将银行所实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、银行、投资者之间进行分配。 第四节 利润分配的核算 利润分配，是将银行所实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、银行、投资者之间进行分配。 银行实现的利润总额，首先要依法缴纳所得税，税后利润才能按规定的分配顺序进行分配。 一、利润分配的原则 二、利润分配的核算

第十三章 财务报告及年终决算 第一节 财务报告概述 第二节 年度决算概述 第三节 年度决算的准备工作 第四节 年度决算工作的基本内容 第十三章 财务报告及年终决算 第一节 财务报告概述 第二节 年度决算概述 第三节 年度决算的准备工作 第四节 年度决算工作的基本内容 第五节 年度决算

第一节 财务报告概述 一、财务报告的意义 二、财务报告的种类 三、编制财务报告的基本要求 会计报表 第一节 财务报告概述 一、财务报告的意义 二、财务报告的种类 会计报表 资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表等。 财务状况说明书 三、编制财务报告的基本要求

第二节 年度决算概述 我国银行的会计年度，根据会计制度规定，年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，并规定每一个会计年度要办理一次决算。 年度决算的工作步骤分为两个部分： 决算准备工作 决算日办理结账、轧计损益和编制会计报表。

第三节 年度决算的准备工作 一、清理资金 二、清理账务 三、清理财产物资 四、核实收支 五、试算平衡

第四节 年度决算工作的基本内容 一、核实年终账务、库存和结转损益 二、新旧账务的结转 全面核对账务 检查各项库存 调整金、银、外币记账价格 第四节 年度决算工作的基本内容 一、核实年终账务、库存和结转损益 全面核对账务 检查各项库存 调整金、银、外币记账价格 结转损益 二、新旧账务的结转 销账式账页的结转 一般分户账页的结转 总账的结转

第五节 年度决算 中国人民银行年度决算报表： 商业银行的年度决算报表： 业务状况报告表、损益明细表及其附表 第五节 年度决算 中国人民银行年度决算报表： 业务状况报告表、损益明细表及其附表 商业银行的年度决算报表： 资产负债表、损益表、财务状况变动表、及其附表（如利润分配表——损益表的附表）

考 试 题 型 一、选择题（20分） 二、名词解释（15分） 三、银行业务会计分录（35分） 四、简答题（20分） 五、银行业务计算题（10分）

重 点 内 容 银行会计的定义及研究对象。 银行会计科目的分类。 借贷记账法原理及应用。 银行会计凭证的种类及8种基本传票。 银行会计账务处理及核对程序。 发行基金和发行库的含义。 货币发行与回笼的含义及核算方法。

预算收入的定义、来源和划分。 库款报解与库款支拨的含义及方式。 商业银行如何进行缴存存款调整的核算？ 中央银行对商业银行的贷款有那些种类？ 什么是再贴现？如何计算再贴现利息和金额？如何进行再贴现的核算？

商业银行代收购金银的核算。 如何计算金银的配售价？ 我国商业银行吸收的存款及存款账户都有那些种类？ 如何用积数法计算活期存款的利息？ 什么是通知存款？ 商业银行的贷款业务有哪几种？请简述各类贷款的含义。

什么是贴现？贴现与一般贷款有何区别？ 如何进行贷款业务的会计核算？ 什么是贷款呆账准备和坏账准备？为什么要计提贷款呆账准备和坏账准备？ 如何计算按揭贷款的利息？ 什么是结算？我国现行的结算方式有那些？委托收款与托收承付的主要差异是什么？

如何进行银行汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付等结算业务的会计核算？ 信用卡的类型有那些？ 什么是承兑？什么是贴现？ 什么是商业承兑汇票？什么是银行承兑汇票？如何对上述两种票据进行核算? 如何办理商业汇票的贴现？ 什么是联行往来？全国联行往来的基本做法是什么？

如何进行联行来账的对账核算？ 电子联行的基本做法是什么？ 什么是金融企业往来？金融企业往来核算的内容有哪些？ 简述异地商业银行往来的核算办法。 什么是同业拆借？如何进行同业拆借的核算？ 什么是所有者权益？它是如何分类的？它与负债有何区别？

什么是公积金？请简述资本公积金、盈余公积金、法定盈余公积金、任意盈余公积金的含义。 如何对实收资本进行核算？ 简述财务报告的意义及种类。 简述年度决算的意义和步骤及基本内容 我国中央银行和商业银行的年度决算报告主要有哪些？ 。

考 试 样 题 一、解释下列名词： 1.结算 2.贷款呆账准备金 3.贴现 4.发行基金

二、简要回答下列问题： 1.用图解的形式说明银行会计账务处理的程序。 2.银行是如何对贷款分类的？简要说明各类贷款的含义。 3.什么是所有者权益？它与负债有何区别？银行业是如何对所有者权益分类的？ 4.商业承兑汇票与银行承兑汇票在会计处理上有何不同？

三、根据下列业务编制会计分录： 1.保定汽车配件公司于2000年12月23日存入二年期定期存款50,000元，月利率3.6‰，本日存款到期，将本息转入活期存款账户。请计算存款利息，并编制转账的会计分录。 2.开户单位橡胶厂于本年8月20日填制借款凭证，申请流动资金贷款500,000元。经信贷部门审核后，确定期限为3个月，月利率为7.2‰，该单位于11月20日全部还清贷款。请计算贷款利息，并编制银行收回该笔贷款的会计分录。

3.东升电机厂于10月10日持未到期的商业承兑汇票一张，金额为20,000元，向新街口银行办事处申请贴现。该汇票到期日为10月25日，月贴现率为6‰。请计算贴现利息和实付贴现金额，并编制银行办理贴现手续的会计分录。 4.1998年4月6日，某市农业银行因季节性需要向同城工商银行拆借资金300,000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。请编制市农业银行、市工商银行和市人民银行转账的会计分录。

四、计算题： 某银行对单位活期存款采用分户账账页计息法，某单位分户账资料如下（ 利率：1.5‰）： 四、计算题： 某银行对单位活期存款采用分户账账页计息法，某单位分户账资料如下（ 利率：1.5‰）： 2001年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 月 日 3 21 结息 25.5 贷 2000.00 29 转收 1000.00 4 18 提现 500.00 5 委收 4000.00 6 汇入 20 合计 要求：1.将上表补充完整； 2.用公式计算该单位第二季度存款利息，并办理转账。