第八课　财政与税收

1．适度的财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。(　　)(2013年高考新课标全国卷Ⅱ) 2．推行刮奖发票的主要目的是促进消费。(　　)(2013年高考重庆卷) 3．财政收入随着居民收入水平的增长而增长。(　　)(2012年高考广东卷) 4．生产总值应与居民收入水平保持同步增长。(　　)(2012年高考广东卷) 5．财政收入快速增长是生产总值增长的基础。(　　)(2012年高考广东卷)

6．在税种上，营业税、增值税分别属于流转税、行为税。(　　)(2012年高考海南卷) 7．增值税不受企业盈亏影响，税源广且便于征收。(　　)(2012年高考大纲全国卷) 8．个人所得税起征点提高，初次分配更加合理。(　　)(2011年高考浙江卷)

1．对于财政和税收，一是应明确其实质：是以国家为主体的一种分配关系；二是明确二者关系：税收是财政收入最主要的来源。 2．把握国家财政政策，一是判断财政政策的类型，关键是看国家增加财政支出(扩张性财政政策)，还是减少财政支出(紧缩性财政政策)；二是明确财政政策的内容，包括财政收支、税收、国债政策等。

答案：①收入与支出　②社会公平　③合理配置　④税收收入　⑤分配政策　⑥平衡　⑦政治权力　⑧税法　⑨无偿性　⑩增值税　⑪依法纳税　⑫骗税　⑬监督

判断正误 1．×　适度的财政赤字可以增加总需求，而不是总供给。 2．×　推行刮奖发票是为了鼓励消费者索要餐饮发票，这有利于减少税收流失。 3．×　财政收入随着经济发展水平的提高而增长。 4．×　居民收入水平应与生产总值保持同步增长。 5．×　生产总值增长是财政收入快速增长的基础。 6．×　在税种上，营业税、增值税都属于流转税。 7．×　营业税的征收不受企业盈亏影响，税源广且便于征收。增值税可以避免重复征税。 8．×　个人所得税起征点的提高属于再分配范畴。

考点一　财政及其作用 1．财政收入与支出 (1)财政收支的关系

(2)影响财政收入的因素 影响财政收入的因素主要是经济发展水平和分配政策。

特别提示 财政赤字与通货膨胀的关系

2.财政的作用 (1)全面理解财政的作用 ①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。 ②国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业建设，支持某些地区的建设，有助于资源的合理配置。 ③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家通过财政政策促进社会总供给和总需求的基本平衡，实现国民经济的平稳运用。具体如下：

特别提示 财政政策对经济运行是“逆向”调节的，即财政政策的调控方向与宏观经济形势是相反的。在国民经济运行出现总需求不足时，可通过扩张性财政政策，增支减税，给经济“加热”，以扩大总需求；在国民经济运行出现总需求过旺时，可通过紧缩性财政政策，减支增税，给经济“降温”，以抑制总需求。 (2)正确区分财政政策与货币政策 ①财政政策与货币政策

②经济运行状况与财政政策、货币政策的适用

命题角度1　财政收支 例1　(2014年高考重庆卷)国有企业上缴利润比例逐年提高(如下图所示)，这将进一步增强国家财政实力。国有企业上缴利润比例提高(　　)

①有利于增强国有企业控制力　②有利于增强政府宏观调控的能力　③是改善国民收入分配的重要举措　④目的是促进非公经济公平参与市场竞争 A．①②　　 B．①④　　　C．②③　　 D．③④ 解析：本题考查财政收入的相关知识，旨在考查学生调动知识分析问题的能力。提高国有企业上缴利润比例，是对国民收入初次分配的完善，有利于增加财政收入，增强国家宏观调控能力，故选②③。①④与题意不符。 答案：C

命题角度2　财政的作用 例2　(2014年高考安徽卷)近年来，全国各地积极开展“书香中国万里行”“书法进课堂”等文化活动，有力地推进了社会主义文化强国建设。

材料　财政助力文化 为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。 结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。 解析：本题要求分析财政的作用，可把财政的三项作用与材料中“文化消费补贴、政府采购、培育文化消费需求”等信息对接，做到材料与知识点相结合。

答案：国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。国家财政通过培育文化消费需求、扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设。

方法指导 快速辨别财政的三个作用的技巧 凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

积极的财政政策 积极的财政政策，是在当前我国出现需求不足，投资、出口和经济增长乏力，外部经济危机的影响等特殊情况下，在政策环境允许的限度内，所采取的一种阶段性或暂时性的适度扩张政策，它不是一种政策类型，而是一种政策措施选择，是根据变化了的新情况、新问题和始料不及的某些外部因素而采取的一种应对性财政政策举措。其实际内容包括增加赤字、减少税收和扩大支出三个方面。具体工具包括国债、财政贴息、税收等。 思维导向：实施积极的财政政策体现了财政有何作用？ 提示：实施积极的财政政策，扩大内需，实现社会总供给和总需求的平衡，促进经济发展，体现了财政具有促进经济平稳运行的作用。

考点二　税收与依法纳税 1．税收及其种类 (1)税收的含义与本质

(2)税收的基本特征

(3)个人所得税与增值税

2.依法纳税 (1)公民依法纳税的必要性 ①从税收的地位看，税收是国家财政收入最重要的来源。 ②从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 ③从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。 ④从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。

(2)反对违反税法的行为

(3)怎样更好地依法纳税 ①从国家方面讲，应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。 ②从公民方面讲，应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。

命题角度3　税收及其种类 例3　(2014年高考北京卷)“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是(　　) A．税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负 B．因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级 C．政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展 D．中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率

解析：本题主要考查国家税收的相关知识，特别是经济手段，本题立意非常新颖。“自动稳定器”的关键在于“自动”，四个选项中能达到自动这一效果的只有B项，即“个人所得税”的自动调节，因此B项是正确的。A、C、D三项是国家根据不同的经济形势作出的相应政策。 答案：B

命题角度4　依法纳税 例4　(2014年高考四川卷)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是(　　) ①李先生缴纳1 200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人　②某连锁商店缴纳8 500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人　③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人　④某公司购买一台66 000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人 A．①②　　 B．①③　　　C．②④　　 D．③④

解析：本题考查税收的有关知识，旨在考查学生记忆和理解知识的能力。根据题目中纳税人和负税人的含义，运用排除法即可选出答案。某连锁商店缴纳8 500元营业税——商店是纳税人，不是负税人，消费者是负税人；某公司购买一台66 000元(含增值税)的机床——公司既是纳税人也是负税人，故②④错误，排除。①③正确，选B项。 答案：B

正确认识发票的作用 发票是从事生产、经营的企事业单位和个人，以其在销售商品或提供应税劳务及从事其他经营活动时取得的应税收入为对象，向付款方开具的收款凭证。对国家来讲，发票是税务机关控制税源，征收税款的重要依据；是监督经济活动，维护经济秩序，保护国家财产安全的重要手段。对消费者来说，正规发票起着凭证的作用，是消费者维权的依据。 思维导向：从《经济生活》角度看，国家为什么要打击制售假发票的行为？

提示：对国家来讲，发票是国家征税的重要依据，税收是组织财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源。制售假发票导致税收流失，影响财政收入，直接影响国家职能的发挥，因此国家严厉打击制售假发票的行为。

国家财政向民生倾斜 2014年上半年，全国财政收入74 638亿元，比去年同期增加6 048亿元，增长8.8%。①其中，中央财政收入34 327亿元，同比增长6.2%，比预算增幅(7%)低0.8个百分点；地方财政收入(本级)40 311亿元，同比增长11.1%。全国财政收入中税收收入64 269亿元，同比增长8.5%。② 上半年，全国财政支出69 154亿元，比去年同期增长9 440亿元，增长15.8%。③其中，中央财政本级支出10 812亿元，同比增长13%；地方财政支出58 342亿元，同比增长16.4%。

6月24日，受国务院委托，财政部部长楼继伟在十二届全国人大常委会第九次会议上作了关于2013年中央决算的报告。④报告显示，从支出决算的具体情况看，2013年预算执行中按5%比例压减中央本级一般性支出，同时结合规范转移支付制度压减了中央对地方专项转移支付，腾出的资金统筹用于改善民生。其中，社会保障和就业支出6 571.79亿元，医疗卫生支出2 588.27亿元，住房保障支出2 320.94亿元，完成预算的104.1%。⑤

关键信息①②③：影响财政收入的因素；财政收支；税收；民主集中制；意识的作用；联系的观点；发展的观点；社会存在与社会意识。 关键信息④⑤：财政的作用；财政与税收；宏观调控；影响消费的因素；政府的职能、工作原则；民主集中制；国家性质；物质决定意识；唯物辩证法的联系观和发展观；人民群众是历史的创造者；价值判断与价值选择。

问题一：财政收入增长的原因是什么？ 分析：(1)经济发展水平是影响财政收入的根本因素。 (2)分配政策影响财政收入。 (3)税收是财政收入的主要来源。

问题二：结合国家财政作用的有关知识，说明国家财政向民生倾斜有哪些重要意义？ 分析：(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。国家财政向民生倾斜有利于缩小收入分配差距，促进教育公平，有利于保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。 (2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家财政向民生倾斜有利于资源的合理配置，促进经济社会协调健康发展。 (3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家财政向民生倾斜有利于促进国民经济平稳运行。

1．2014年10月21日，财政部发布数据显示，9月全国财政收入9 953亿元，比去年同月增加591亿元，同比增长6 1．2014年10月21日，财政部发布数据显示，9月全国财政收入9 953亿元，比去年同月增加591亿元，同比增长6.3%。财政部分析称，本月全国财政收入延续上月以来增幅偏低态势，中央财政收入增幅偏低主要是受出口退税增加、国内增值税和进口环节税收增幅偏低影响。这说明(　　) A．财政是国家的收入和支出 B．税收是国家财政收入最重要的来源 C．我国财政收支基本平衡 D．财政收入由税收、利润、债务和其他收入构成

解析：全国财政特别是中央财政增速偏低，主要是受出口退税增加、国内增值税和进口环节税收增幅偏低影响，说明税收是国家财政收入最重要的来源，故选B项。

2．2014年，国家财政向医疗卫生、社会保障和就业、城乡社区事务等民生方面增加支出，这反映了国家财政(　　) A．能够集中力量办大事 B．具有促进国民经济平稳运行的作用 C．是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 D．具有促进资源合理配置的作用 解析：国家财政向民生方面增加支出，是财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。这体现了国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，应选C项。 答案：C

国家财政及其作用 1．2013年，我国关键期限国债发行总期数比上两年多增加4期，一共35期。国债净发行将达5 200— 6 200亿元。发行国债对经济产生影响的路径是(　　) ①增加建设支出　②刺激经济发展　③扩大国内需求　④增加财政收入 A．④→①→③→②　 B．①→③→②→④ C．④→③→①→② D．①→②→③→④ 解析：国债发行量的增加，增加了财政收入。这部分财政收入可用于公共基础设施建设和民生，扩大内需，刺激消费，拉动经济增长，故选A项。 答案：A

2．(2015年青岛一模)财政对国家的政治、经济和文化建设以及人民群众生活发挥着重大作用。中央经济工作会议强调，2015年继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施中属于积极的财政政策的是(　　) A．调整财政支出结构，提高资金使用效率 B．完善结构性减税政策，扩大营改增试点行业 C．推进利率市场化，加快人民币汇率形成机制改革 D．加强风险防范，防控地方政府债务风险 解析：积极的财政政策是指扩大财政支出、减少税收，刺激消费需求的经济政策。结构性减税政策为积极的财政政策，故选B项。C项为货币政策。A项强调资金使用效率，D项强调债务风险，A、D两项与题意不符。 答案：B

征税与纳税 3．(2015年天津和平区质检)2014年6月1日，电信业纳入我国“营业税”改“增值税”试点范围，“营改增”从制度上解决了过去“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现“环环征收，层层抵扣”的良好状态，新税制更为科学、合理，符合国际惯例。之所以要“营改增”，是因为(　　) A．经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 B．这一改革可以拓宽财政收入的渠道 C．任何改革都是从“顶层设计”开始的 D．财税体制改革有利于促进企业的持续发展

解析：营业税改增值税，能为企业减轻负担，促进企业持续健康发展，故选D项。营业税改增值税，从短期看减少财政收入，排除B项。改革需要顶层设计，但不是任何改革都要从顶层设计开始，排除C项。A项与题意构不成因果关系。 答案：D

4．稳定物价，提高居民消费水平，是增强居民幸福感的重要方面。在其他条件不变的情况下，下列举措能直接促使右图中居民消费总需求曲线从a向a′移动的是(　　)

A．研究制定绿色节能家电下乡政策 B．建立农产品供给与定价保障机制 C．二手房转让所得个税按20%计征 D．电视空调节能补贴政策正式实施 解析：财政对改善人民生活发挥着巨大作用，实施家电补贴政策，有利于降低价格，扩大需求量，故D项符合题意。C项不利于扩大需求量。A、B两项与题意没有直接关系。 答案：D

课时作业

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