2010年度企业财务会计 决算编制 无锡市财政局工贸发展处 2011年1月7日

2010年企业财务会计决算编制 企业会计决算总体要求 2010年度决算报表修改情况 企业决算报表编报范围 企业决算报表上报要求 3 企业决算报表上报要求 4 企业决算报表具体讲解 5 2010年度决算需要明确的几个问题 6

一、企业决算的总体要求 本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一格式。 （一）决算工作依据 1、国家法律：《会计法》、《公司法》 2、财务、会计制度： 《企业财务会计报告条例》（国务院令第87号） 《企业会计准则》及应用指南、解答,有关会计制度 《企业财务通则》及有关财务制度 《企业年度汇总会计信息报告制度》（财统［2000］12号） 《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》的通知（财企[2004]5号） 《财政部关于印发〈2010年度企业财务会计决算报表〉的通知》等会计和财务规定以及工作文件。

（二）决算工作要求 1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。 5、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制 度处理和反映账务。 （三）决算报表的使用 1、各级政府和领导作为判断宏观经济形势的依据。 2、作为制定相关财税政策和行业政策的基础。 3、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。

二、2010年度决算报表修改情况 2010年度企业决算报表在2009年度企业决算报表格式的基础上，立足于会计准则进行了小幅修改和完善 根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总体思路是：保持报表稳定，提高数据的准确性，强化财务分析。 一是根据《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知》（财会[2009]16号）的规定，将所有者权益表中的“直接计入所有者权益的利得和损失”（包括可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响、与计入所有者权益项目有关的所得税影响、其他）和“净利润及直接计入所有者权益的利得和损失小计”名称修改为“其他综合收益”和“综合收益小计”。 二是国有资产变动表中增加“其他国有资金”项目，反映属于国家所有的股份制改造剥离权益，国家专用拨款，国家特种储备资金，住房周转金等。

三、企业决算报表编报范围 （二）填报单位基本条件 1、国有及国有控股企业（含境外企业） 2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） （一）编报企业类别 1、国有及国有控股企业（含境外企业） 2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） 3、企业所属事业单位纳入企业合并范围 4、城镇集体企业（分别组织和上报） 5、外商投资企业 （二）填报单位基本条件 1、具有独立法人资格 2、独立核算 3、能够编制完整会计报表

（三）填报级次 （四）填报报表组成 1、大型企业填报到第三级 2、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随意改变级次。 1、报表封面 2、主表4张（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表） 3、附表4张：应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表、国有资产变动表 4、行业补充指标表15张

四、企业决算报表上报要求 1、时间：2011年2月13日前 2、内容：2010年度汇总的决算报表、财务情况说明书、汇编范围企业户数变动分析表。按以上顺序加具封面，编排目录，装订成册并加盖单位印章；汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总报表的分析报告及编制说明电子文档。

五、企业决算报表具体讲解 （一）封面 股票代码：如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股等）则只填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000” 社会保险标识码：选择填列

（二）主表 1、资产负债表 （1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债列示 （2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则 （3）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （4）固定资产清理科目的结转问题 2、利润表 （1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可按费用性质法披露 营业利润+营业外收支-所得税=净利润 （2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （3）以前年度损益调整不列入本年利润表

3、所有者权益变动表 （1）可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额） （2）专项储备：提取专项储备反映企业当年依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，使用专项储备，反映企业当年按规定使用安全生产储备用于构建安全防护设备与安全生产相关的费用性支出情况。

六、2010年度决算需要明确的几个问题 （一）执行新准则的问题 1、合并范围 实际控制原则，事业基建的合并 合并会计报表的编制原则、范围及编制方法按《企业会计准则—合并财务报表》等38项具体准则、《企业会计准则应用指南》、《企业会计制度》中对合并报表的有关规定执行。 2、科目转换和归并 按会计准则并参考文件科目对照表，分析添列 3、合并分立的会计处理 企业集团应全面推行《企业会计准则（2006）》，要求其所属子公司与母公司同步推行新准则。企业集团母公司除编制本级会计报表外，还应当编制集团公司的合并会计报表。

（二）注意同一控制和非同一控制的处理原则 （1）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的反映 1．因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。 2．因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表中的期初数。 （2）母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表中的反映 合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

特别注意事项 集团企业在填报合并会计报表时，下级单位需要两家企业（包含本部），合并报表的基本情况表中人员等数据采用下级企业的汇总数据，合并差额表中人员等无数据。 由于我市采用的审核公式较严格，如单位发现审核公式有错误的，应仔细核对企业实际情况是否符合规定，在上报数据时附相关说明。 审核通过后，单位需通过应用\横向过录查询\主要指标、实物量指标进行核对。

（三）常见错误

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