內部控制制度與 內部稽核 主講者：秘書室 黃麗珠主任 103 年 7 月 8 日

大綱 一、內部控制基本概念 二、本校內部控制制度執行情形 三、結語

一、內部控制基本概念

法源依據 私立學校法第五十一條第一項 學校法人及所設私立學校應建立內部控制制度，對人事、財務、學校營運等實施自我監督；其實施辦法，由教育部定之。 學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法(101年5月28日修正) 學校財團法人（以下簡稱學校法人）及所設私立學校（以下簡稱學校）為合理保障其營運效能之提升、資產之安全、財務報導之可靠性及相關法令之遵循，應建立內部控制制度。

內部控制的定義及觀念 由全體人員參與 人人有責 共同設計、執行及 五項要素 維持的管理過程 藉以合理促使達成其目標 四項目標 何謂內部控制：整合機關學校內部 各種控管及評核措施之管理過程 人人有責 由全體人員參與 五項要素 共同設計、執行及 維持的管理過程 四項目標 藉以合理促使達成其目標 5

五項要素之1－控制環境 為其他四項組成要素之基礎，包括： 職業操守與倫理價值觀念之建立及維持：強調操守重要性、法制責任觀念及風險意識，排除或減少員工從事非法行為之環境誘因、壓力或機會。 首長與高階主管之重視及支持 機關組織架構及授權之適當明確： 授予員工之權力與其擔負之責任應相稱。 人力資源之妥適管理：含人員進用、考核與獎懲。 專業能力之提升：含辦理宣導訓練。

五項要素之2－風險評估 辨識攸關之風險、分析該等風險之影響程度 與發生可能性，及評量對風險容忍度之過程 ，包括： 風險辨識：辨識影響目標達成之風險因素。 風險分析：分析風險因素一旦發生之影響程度及其發生之可能性，綜合估計風險等級。 風險評量：評量對風險之容忍度並依據風險等級，決定需優先處理之風險因素。 風險處理：不可容忍之風險，研議及採取適當回應措施；可容忍之風險，應監督並定期檢討，以確定該等風險仍維持可容忍之程度。

以「風險發生可能性」與「風險影響程度」作為衡量標準，並據以形成「風險矩陣圖」，進行風險評量。

五項要素之3－控制作業 為合理達成目標、降低風險，且有助於落實 機關決策，所訂定的控制規範及作業程序。 包括： 整體層級控制：就各單位多項業務有廣泛影響的控管措施，設計機關整體層級之控制規範。 作業層級控制：按各單位個別業務的作業層級目標與風險，逐項設計重要作業程序(如SOP)與關鍵控制重點。配合業務調整及作業變動，適時檢討修訂。

五項要素之4－資訊與溝通 適時有效編製或管理資訊，並傳達予相關人 員，使其有效履行責任。 資訊：包括財務及非財務資訊，可由內部產生或自外部取得，供決策及監督之用。 溝通：包括內部溝通與外部溝通。 將內部控制制度設計及執行相關資訊，透過紙本、電子或其他文件化方式儲存、管理及傳達，有利連貫與支援其他四項組成要素。

五項要素之5－監督 評估內部控制制度設計及執行成效的過程。 包括： 例行監督：由各項業務承辦單位主管人員執行(例行業務督導作業)。 自行檢查：由內部各單位，就其內部控制制度設計及執行的有效性，進行自行檢查，且作成書面紀錄建檔。 稽核機制：由稽核人員提出有效性及健全性之評估。

自我檢查 自102學年度開始實施自我評估，請各單位於103/7/31前完成繳交給秘書室

稽核機制

內部控制五大要素金字塔 控制環境係內部控制的基礎，位於金字塔底部 配合控制環境及已設定之目標，據以評估風險 針對風險有效設計及執行控制作業 資 訊 與 溝 通 資 訊 與 溝 通 資 訊 與 溝 通 監 督 控制 作業 評 估 風 險 環 境 控 制 充分溝通資訊，及時連貫與支援各項要素 監督評核各項要素，並追蹤改善情形

內部控制四項目標 營運效能之提升 資產之安全 財務報導之可靠性 相關法令之遵循 21

二、本校內部控制制度執行情形

內部控制制度實施歷程 99年 第一版 103年 第二版 99年11月16日經校務會議通過、99年11月27日經董事會會議審核後實施 共計55項作業 人事事項，11項 財務事項，13項 營運事項，31項 99年 第一版 103年4月30日經校務會議通過修正、103年5月23日經董事會會議審核後實施 共計165項作業 人事事項，12項 財務事項，12項 營運事項，141項 103年 第二版 高風險作業：27項

內部稽核實施情形 稽核人員設置： (一)依照「聖母醫護管理專科學校內部控制制度實施辦法」規定，配置隸屬於校長之兼任稽核人員2人，100學年度第二學期起由秘書室主任及秘書室書記擔任兼任稽核人員。 (二)102年5月14日經校務會議訂定「聖母醫護管理專科學校內部控制制度稽核小組設置要點」，訂定隸屬校長之兼任稽核人員9-15人，置召集人1人，執行秘書1人由校長指派之，任期為二年。

內部稽核實施流程

內部稽核實施情形 101年度內部稽核執行成效 例行稽核事項20項，16項符合，4項不符合， 經追蹤稽核後已改善完成。 屬性   第一次例行稽核 第二次例行稽核 第一次追蹤稽核 第二次追蹤稽核 101年度專案稽核 稽核時間 101.2.20 101.8.14~101.8.15 101.8.16 101.11.28、101.12.21 101.2.20~101.2.23 稽核人員 黃麗珠、羅唯心 受核單位 稽核項目 【技合處】 ●產學合作計畫作業 ●研究發展計畫作業 【教務處】 ●增減調整科及招生人數作業 ●學生註冊作業 ●課程規劃作業 ●學生成績作業 ●學籍管理作業 【總務處】 ●財務採購與營繕作業 ●出納管理-現金、銀行存款及有價證卷之盤點作業 【學務處】 ●學生社團成立運作 ●中低收入家庭就學補助 ●學生獎懲、出缺勤、操行作業 ●學生輔導個案接案流程 ●學生申訴案件處理作業 ●五專申請抽籤入學 ●選課作業 ●學生加退選作業 ●學生成績更改作業 ●獎勵教師專題研究作業 ●修訂教師授課時數及超鐘點辦法 ●新訂教師請假調課補課代課辦法 ●學生加退選作業、學生成績更改作業 ●學生社團成立運作之業務 100年度獎勵補助經費內部稽核 稽核結果 稽核項目總計 9 項，符合 8 項，不符合 (建議改善) 1 項。 稽核項目總計 11 項，符合 8 項，不符合(建議改善) 3 項。 改善完成 稽核項目計70項，符合68 項，不符合(建議改善) 2 項 例行稽核事項20項，16項符合，4項不符合， 經追蹤稽核後已改善完成。 專案稽核70項，68項符合，2項不符合，1項 經追蹤稽核後已改善完成，1項已列入下年度 稽核重點。

內部稽核實施情形 102年度內部稽核執行成效 例行稽核事項21項，16項符合，5項不符合， 經追蹤稽核後已改善完成。 稽核屬性 第一次例行稽核 專案稽核 第一次追蹤稽核 第二次例行、專案稽核 第二次追蹤稽核 稽核時間 102.2.19~102.2.20 102.2.19~102.2.22 102.5.20 102.7.29~102.7.30 102.10.30 稽核人員 黃麗珠、羅唯心 陳素華、簡湘芸 受核單位 稽核項目 【技合處】 ●研究發展事項：獎勵教師專題研究作業 ●產學合作事項：產學合作計畫作業 【教務處】 ●學生選課及重補修辦法 ●課程地圖規劃 ●學生休復學辦法 ●學生學業成績預警及學習輔導辦法 ●推廣教育實施辦法 【總務處】 ●校園修膳作業 ●印鑑管理作業 ●財產管理作業 【圖資中心】 ●圖書借閱辦法 【通識教育中心】 ●通識教育中心課程 規劃作業 101年度獎勵補助經 費內部稽核 101年度獎勵補助經費內部稽核   例行性稽核 ●產學合作事項：產學合作計劃作業 【會計室】 ●推廣教育之收款作業 【人事室】 ●教師進修學位及短期專案進修獎助作業 ●差勤管理作業 【學務處】 ●弱勢助學作業 ●學生緊急傷病處理 ●性平案件輔導追蹤 ●學校運動場所管理作業 【3-1提升教師創意教學與品德教育知能計畫】 ●3-1-2聖母通識講座 【4-2強化聖母志工知識技能】 ●4-2-2提升學生心理健康之學生輔導品質 ●獎勵教師專題研究作業 稽核結果 稽核項目總計12 項，符合10 項，不符合(建議改善) 2 項。 稽核項目計70項，符合64 項，不符合(建議改善) 6 項 改善完成。 稽核項目總計11 項，符合9項，不符合(建議改善) 3項。 例行稽核事項21項，16項符合，5項不符合， 經追蹤稽核後已改善完成。 專案稽核73項，67項符合，6項不符合，經追 蹤稽核後已改善完成。

內部稽核實施情形 103年度內部稽核執行成效 例行稽核事項10項，9項符合，1項不符合， 經追蹤稽核後已改善完成。 稽核屬性 第一次例行稽核 專案稽核 第一次追蹤稽核 稽核時間 103.2.19~102.2.20 103.2.18~103.2.24 102.5.20 稽核人員 林美蓮、劉建緯、齊君蕙、吳麗雯 簡湘芸、李雪嘉、王淑玟、陳素華 李菊芬、吳佳真、高素貞、林慧宜 鄭心恬 毛祚彥、林美蓮、高素貞、劉建緯、李雪嘉、林慧宜、鄭心恬 毛祚彥、簡湘芸 受核單位 稽核項目 【技合處】 ●獎勵補助教師專利辦法 ●學生校外實習委員會設置要點 【會計室】 ●經費支出核銷注意事項 【總務處】 ●請採購作業辦法 ●財產管理辦法 ●電子公文線上簽核作業規則 ●環境安全衛生規則 【圖資中心】 ●校園網路流量管理要點 ●圖書館圖書資料選購與經費分配辦法 【通識教育中心】 ●研究發展委員會組織要點 102年度獎勵補助經費內部稽核 ●經費支出核銷注意事項    稽核結果 稽核項目總計10項，符合9 項，不符合(建議改善) 1 項。 稽核項目計70項，符合70項。 改善完成。 例行稽核事項10項，9項符合，1項不符合， 經追蹤稽核後已改善完成。 專案稽核70項，70項均符合。

三、結語 ~建立制度、落實執行、持續改善~ ~處處做內控、人人是稽核~ 何以身在學校的你該關心？ 內控協助 提升績效表現 有效的內部控制，能協助我們處理相關業務，並有更佳工作表現 內控內化於 組織所有活動 內部控制係內化於學校日常生活管理及所有作業程序中 內控是所有 成員的責任 學校「每個人」對於內部控制制度的推動有負有責任 ~建立制度、落實執行、持續改善~ ~處處做內控、人人是稽核~