全學期課程介紹及 會計師事務所業務發展及其內容 講授：廖鴻儒 2011.9.27

本學期課程內容 週次 課程內容 日 期 主講人 1 IFRS update 9/13 黃釋瑩 2 審計實務－審計軟體介紹 9/20 課程內容　 日 期 主講人 1 IFRS update 9/13 黃釋瑩 2 審計實務－審計軟體介紹 9/20 黃釋瑩／張淑貞 3 全學期課程介紹、會計師事務所業務發展及其內容 9/27 廖鴻儒 4 審計實務－現金、借款及營業外收支 10/4 楊朝欽 5 審計實務－應收款項及營業收入 10/11 陳景中 6 審計實務－存貨及銷貨成本 10/18 羅偉哲 7 審計實務－固定資產、其他資產及股東權益 10/25 王燕景 8 綜合討論 11/1 9 期中考 11/8 10 審計實務－其他流動資產、流動負債及其他負債 11/15 徐中原 11 審計實務－關係人交易、承諾或有負債事項及期後事項 11/22 12 證券發行人財務報告編製準則 11/29 林卉娟 13 行政救濟實務 12/6 王元宏 14 兩稅合一實務 12/13 15 重大稅務新規定 12/20 蔡育維 16 會計審計新規定 12/27 17 1/3 18 期末考 1/10

會計師事務所業務內容

服務項目—兩大類 合理確認財務資訊與諮詢 基本（傳統）之服務 （Assurance & Accounting Services） 稅務投資 　　　　　　　　　　合理確認財務資訊與諮詢 基本（傳統）之服務　（Assurance & Accounting Services） 　　　　　　　　　　稅務投資 　　　　　　　　　　（Tax and Investment Services） 　　　　　　企業風險管理 　　　　　　（Enterprise Risk Services） 顧問服務　　 企業資訊安全 　　　　　　（Information Security） 　　　　　 財務諮詢 　　　　　　（Financial Consulting）

審計服務 Audit Services 財務報表簽證、核閱及諮詢 稅務簽證及諮詢 國內上市櫃之規劃及諮詢 海外上市之規劃及諮詢 財務報表之查核 期中財務報表之核閱 財務預測之核閱 關係企業相關書表之複核 股東可扣抵稅額帳戶之查核 稅務簽證及諮詢 營利事業所得稅結算申報 書之查核 國內上市櫃之規劃及諮詢 國內公開發行及上市上櫃規劃 輔導 海外上市之規劃及諮詢 全球資本市場諮詢服務 美國存託憑證、海外存託憑證、 海外可轉換公司債及其他海 內部控制審查服務 內部控制之專案審查 國外有價證券之發行 美國一般公認會計原則及 國際財務會計準則之轉換 執行特殊目的之協議程序 協議程序之執行 特殊目的之查核 企業併購之專案審查及相關 諮詢 5

稅務服務 Tax Services 國內稅務 移轉訂價 家族稅務 國際租稅 中國稅務 外派人員稅務 稅法及促產條例法令之解析與應用 企業購併之租稅規劃 租稅疑義之申請核釋 五年免稅或股東投資抵減之規劃及諮 詢 複查、訴願及行政救濟 移轉訂價 依企業所屬產業別提出經濟分析 移轉訂價報告之製作 跨國交易利潤分配評析 預先訂價協議之規劃及申請 跨國交易模式之評析及諮詢 移轉訂價相關法令之諮詢及建議 家族稅務 資產移轉分配之節稅諮詢及規劃 繼承與夫妻財產制之稅務與法律諮詢 家族企業投資架構之節稅諮詢及規劃 規劃成立信託、財團法人、控股公司 遺產及贈與稅之諮詢 國際租稅 對外投資架構規劃 外商來台之投資架構規劃 跨國交易流程及金融商品之租稅規劃 租稅協定運用之規劃 企業海外上市之投資架構規劃 跨國購併稅務規劃 免稅及低稅地區公司之註冊與諮詢 中國稅務 依企業所屬產業別提出經濟分析 移轉訂價報告之製作 跨國交易利潤分配評析 預先訂價協議之規劃及申請 跨國交易模式之評析及諮詢 移轉訂價相關法令之諮詢及建議 外派人員稅務 員工薪資及福利之規劃 外籍人員租稅補貼規劃 外籍人員聘僱申請 美國個人所得稅申報 我國個人所得稅申報 6

企業風險管理 Enterprise Risk Services 企業營運系統風險管理 內部稽核服務 合約風險與遵循服務 財務長服務 企業風險管理體系規劃與設計 風險導向之內部控制制度設計 風險及內部控制自行評估輔導 協助美國上市公司沙賓法案內部控 制規定遵循 內部稽核服務 內部稽核協力或委外服務 建立風險導向之內部稽核方式 內部稽核品質確認服務 電腦稽核服務 合約風險與遵循服務 授權風險管理 軟體業營收確認服務 智慧財產權管理服務 財務長服務 財會管理功能強化與轉型 績效管理與平衡計分卡制度設計與系統導入 集團合併報表流程整合與系統導入 預算管理制度設計與系統導入 成本與獲利管理（作業制成本管理制度） 資料探勘與預測模型導入 7

企業風險管理 Enterprise Risk Services 企業風險管理體系之建置 金融業風險管理 資訊服務管理及策略 資訊安全管理 企業營運系統（ERP, SCM）風險評估及控制設計 企業營運系統（ERP, SCM）之授權管理規劃 高度使用電腦環境下之營收確認服務 金融業風險管理 流動性風險管理服務 壓力測試 作業風險管理服務 信用風險管理服務 三十四號公報-放款與應收款減損評估 內部資本適足率評估 資訊服務管理及策略 資訊服務管理系統診斷與評估服務 資訊服務管理系統(ITIL/ISO 20000驗證)建置顧問 服務 資訊績效管理制度建置顧問服務 專案風險與組合管理顧問服務 資訊科技治理顧問服務 (IT Governance) 資訊安全管理 企業風險管理體系規劃與設計 風險導向之內部控制制度設計 風險及內部控制自行評估輔導 協助美國上市公司沙賓法案內部控制規定遵循 8

財務諮詢服務 Financial Advisory Service 企業合併與收購服務 企業之資產及股權讓售 資金募集與專案融資 擬定併購策略，尋找適合之併購對象 評估合理之併購價格區間 規劃併購案之融資架構 代表客戶進行交易條件之商議與談判 提供客戶併購完成後營運整合策略之諮 詢服務 企業之資產及股權讓售 規劃企業合資與策略結盟之架構模式 尋找符合客戶策略目標之合作對象 代表客戶進行雙方合作條件之商議與 談判 資金募集與專案融資 依據客戶策略性需求，規劃籌資工具 與架構 協助客戶擬定籌資計畫書提供客戶多 樣化的資金來源，包括創投基金、金融 機構、及其他法人投資者 協助客戶取得最適籌資或釋股條件 交易支援服務 評估建議之交易架構，並將收購價格調 整至合理水平 評估歷史與預計現金流量、收入及資本 資出之合理性及各類交易架構對未來現 金流量及稅務之影響等 評估資產品質 評估潛在之成本、承諾與或有負債 協助對收購價格及額外價格機制進行結 構化調整 協助購併後整合服務 企業價值評估 進行公司價值、部分股權及無形資產 的評價、覆核與分析評價報告並出具意 見 出具約定評價程序報告 進行財務分析與審查評鑑 建立與覆核評價之財務模型及提供策 略諮詢 不良債權出售 協助處理不良債權及改善財務結構之 相 關諮詢 不良債權交易設計及執行 協助清理貸放檔案 交易協商 9

專業服務之特質 隨客戶成長而成長，幫助客戶成長而成長 會計師係以人員為基礎而出售知識的專業服務 遵守法令規章 會計師法－各項執行業務之規定。 證券交易法－客戶為公開發行公司時應遵守之規定，最主要是聯合事務所之組設。 所得稅法令規定。 查核簽證財務報表規定。

專業服務之特質 遵守職業道德規範 要維護獨立超然的立場 不得以廣告招攬業務 職業道德規範公報#10 #6獨立性與正直、公正客觀相關聯。 #7獨立性可能受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度及脅迫而有所影響。

提供專業服務之架構 審計業務必須： 遵守獨立性（Independence） 財務利益 融資及保證 商業利益 受僱於客戶 非審計業務 避免利益衝突（Conflict of Interest） 法律個體之考量 會計師事務所—合夥或法人（有限責任） 企管顧問公司 國際財務顧問公司 財稅諮詢顧問公司

進入國際市場之緣由 會計師的客戶（Client）是企業公司，既要能夠提供全方位的服務則應隨客戶的經營據點的擴展而增加 會計師事務所為提供全方位的服務必須建立並儲備各種專業的專長（Expertise） 人才是此項專業的最重要資產： 受訓進修的機會 支援或前往國外的工作機會 國際化的事務所能建立網路網際的聯線 國際化之事務所必然就各項專業服務的專門知識與人員訓練的教材加以統合發展研究

進入國際市場之方法 設立新事務所 購併 作Due Deligence Review 就下列各項衡量該當地事務所之條件 服務品質符合要求標準，亦即該事務所的名聲。 客戶型態與名單是否有當地的Blue Chip Client。 服務人員之水準，包括教育程度，接受國際化的各項條件。 營運情況及獲利情形。 購併條件的協議 創辦人的報酬（Founder’s Fees），或現有主持人與團隊（Management Team）之酬金。 人員調整，現有人員職位之安排。 技術之協助方式 購併之進行 策略聯盟

國際組織型態 會員組織（Member Firm）之聯邦組織，相當於全球組織的模式，其特點如下： 世界總部負責訂定策略、目標、政策及預算，分區、分國推動執行，由Global CEO負責。 全球營運分區（Area）一般分美洲區、歐洲與中東區、非洲區及亞太區各由Area Managing Partner負責。 服務項目大致分為四大部門，掌理第一章所述之各項業務。 資源共享，四大服務之專業標準（Professional Standards）、服務技術（Knowledge Skills）以及訓練教材（Training Materials）由總部負責開發，傳送各區各國共用。 業務聯繫緊密，對跨國案件組成服務團隊（Service Team），就客戶需求，品質水準充分合作，工作人員與技術支援，共同完成。

國際組織型態 聯盟組織（Affiliate）－邦聯式，是屬於多國企業的模式。 　　基本上其型式有會員式組織型態，但其營運的目標結果均由各國的事務所決定，並自負盈虧。其特徵是： 世界總部就策略目標僅作提示性的規劃，並作協調性的工作，有如聯合國之組織，其負責人職稱通常是Chairman而非CEO，其權力略遜於各大國的Managing Partner。 資源開發與技術支援與會員制組織相近共享資源。 服務項目（Services Line）各國在標準要求上各自運作。 人事與財務各國獨立，各國要負擔總部之費用，營運結果各國各自享受。

國際組織型態 往來組織（Correspondent）－鬆散式 　　各國之間並未作策略、目標的全球規劃，作業標準亦未要求統一，各國之間僅作業務上之代理關係，這種型式的組織關係主要為第二階層的中型事務所採用。考其原因是中型以下之事務所擁有國際性或跨國性之客戶不多，甚至於沒有，因而業務上往來需求並不高。

結語 一. 面對21世紀，在整體商業環境中，會計師專業服務受外在環境快速的變化。 二. 畢業後到會計師事務所的展望 瞭解產業 建立人脈 發揮專業專長 企業管理—業務/採購/人事/生產/財管/生管 會計/財報 資訊與風管 公司治理 稅務投資 未來發展 CPA Firm—Audit/ERS/Financial Advisory 產業界 資本市場—金控各部門