企業倫理與社會責任 企業社會責任報告 授課老師：吳坤平 中華民國101年06月08日

三重基線與企業社會責任（1/7） 1992年，地球高峰會宣示永續發展的全球願景，數百家大企業為了響應永續發展的號召，簽署了永續發展商業契約（Business Charter for Sustainable Development）。 企業領導人，必須重新認識商業的基本目標，同時要了解什麼是推動商業發展的重要因素。 21世紀有遠見的領袖，必須認識到企業的健康發展，除了金融資本及物質資本外，還需要自然資本、人文資本、社會資本及倫理資本。 如何平衡及好好運用這些資本，提高企業生產力，為社會創造財富，無疑是企業的世紀大挑戰。

三重基線與企業社會責任（2/7） 一直以來，主導商業的唯一基線，就是商業目的，就是利潤，但經驗證明這並非商業的正道。 21世紀的企業若要永續經營，必須徹底調整理念，從單一基線的堅持，轉變成對三重基線-財務、環境及社會方面的關懷。

三重基線與企業社會責任（3/7） 什麼是三重基線？三重基線包括財務基線、環境基線及社會基線。 財務基線（finance bottom line ） 指公司經營的經濟效益，記錄這條基線就是公司每年向股東交代公司績效的財務報表—公司的盈利或虧損等財政資訊所代表的效益，而要審計（audit）財務年報是會計事務所的工作，會計事務所的會計師依行之有年的審計程序及規則，來檢核報表的資訊是否真實、正確及公平。 現時大多數的審計都只限於財務資訊，但有少數宣稱實行可持續經營的公司會在財表之外，做一些環境審計或社會審計。

三重基線與企業社會責任（4/7） 環境基線（environment bottom line） 指公司經營是否有遵守環境原則，其主要關心的是，宣稱實行可持續原則的公司，是否真的符合持續發展原則？財務基線主要關心經濟資本，而環境底線的核心是自然資本（natural captial）。 人們一般將自然資本分為兩種：關鍵的自然資本，及再生、可替代的自然資本。環境基線要求公司關注公司活動將會對那些自然資本構成衝突等。相關指標包括：公司在遵守環保法令及標準的情況、內部環保管理系統的表現、能源使用、廢氣處理、循環再造、使用生態科技等情況。

三重基線與企業社會責任（5/7） 環境基線（environment bottom line） 許多國家現時要求公司公布其環境的業績，例如，美國的有毒物體排放紀錄，就規定那些要排放超過指定的六百種化學物體中，某個指定數量公司要申報其排放量。 企業做環境業績報告是一種全新的經驗。近年有不少環保及民間組織參考財務審計的規則及指標，積極地制定相關的指標、報告程序及規則。如評估公司的環境表現（environmental performance）方面，國際標準組織回應1992年地球高峰會而制定ISO 14001，在歐洲的生態管理及審計規則（European Eco-Management and Audit Scheme），都是目前國際上認可有公信力的標準。

三重基線與企業社會責任（6/7） 社會基線（social bottom line） 重點放在社會資本及人文資本的保持及開發。社會資本包括社會成員之間的互信，建立互惠及合作的關係的能力。若社會資本貧乏，成員之間互相猜疑不信任，社會難以凝聚共同目標，合作困難，可持續發展只是個空口號。企業可持續經營的成功，必須靠各成員的合作。 人文資本在可持續發展的作用亦是關鍵，對包括教育、醫療衛生及營養方面人文的投資，才能創造高素質的公民來協助可持續的發展。商業這方面的貢獻是不容低估。

三重基線與企業社會責任（7/7） 社會基線（social bottom line） 企業可就其專業在保障人權、廢除童工、保護勞工及婦女權、社區發展，教育及醫療衛生方面做很多有意義的工作。這方面的活動，一般都被視為CSR範圍的活動。近年開始流行社會審計（social audit），目的就是在量度CSR。 早在20年以前，英國的社會審計公司（Social Audit Ltd）就開始做公司的社會審計。今天，愈來愈多公司公開它們的社會審計結果。不過各公司用的社會審計的指標及方法都不完全一樣。但未來將會出現一套大家都可接受的準則。

公司治理與資訊揭露問題（1/3） 2001年12月，美國能源巨人安隆公司（Enron）爆發假帳醜聞後聲請破產，一家年營收達一千多億美元的企業，能在短時間內崩解，肇因於執行長與財務長勾結全球第五大的安達信（Andersen）會計師事務所，在財報尚灌水做假、隱藏債務，藉以哄抬股價牟利，後來世界通訊（World Com）、泰科（Tyco）、全錄（Xerox）及默克藥廠（Merck）等知名企業也相繼爆發會計弊案。 這些企業醜聞不論對企業本身，或是主管機關、企業合作夥伴、周邊專業機構和資本市場投資大眾等，都帶來莫大的傷害和損失，因而引起全球對公司治理（ corporate governance ）法規及制度的檢討和重視。

公司治理與資訊揭露問題（2/3） 公司治理是公司股東、經營管理者、董事會與其他利害關係人間的共同價值觀，透過高效率的治理機制和制衡功能，可以幫助公司價值極大化，既提升企業競爭力，也提高股東權益的價值，更能善盡CSR。 資訊揭露的原始目的，是要維護證券市場的公平交易，改善資訊不對稱，保護散戶投資人，但隨著社會和環境議題對企業經營的影響日增，現在不僅希望財務績效透明，連同非財務績效也應一併揭露。 因為除了公司資本額、投資報酬率、每股盈餘等傳統評量指標外，企業在環境面及社會面的績效，已成為許多金融機構或基金經理人決定投資與否的重要關鍵。

公司治理與資訊揭露問題（3/3） 事實上，透明度（Transparency）和責任感（Accountability）是一體兩面，通常一個願意對內、對外溝通的企業，才是有社會責任感、值得信賴的企業。 資訊透明度愈高的企業，通常有較高的本益比，資訊揭露對企業形象建立和凝聚員工的向心力，也有很大的幫助。

那些國家訂定並執行 強制企業揭露社會責任相關資訊法令 隨著社會和環境因素對企業經營的影響日增，愈來愈多投資機構要求上市企業，不僅要揭露經營面的財務績效，也應一併揭露環境及社會面的非財務績效。因此，「永續發展報告書」（ Sustainability Report）、「企業社會責任報告書」（CSR Report）漸漸成為許多機構投資人必須檢視的企業成績單之一。 履行 CSR，雖然應該出於企業的自願行為，但在不少國家已改以法律規範，如納入公司法或證券法案等，強制要求企業揭露相關資訊。 整體而言，要求揭露環境績效相關資訊，是最普遍而且行之多年。

強制企業揭露CSR資訊的國家及相關規定（1/3） 國家及區域 相關規定 歐盟 1996 年實施「整合性污染預防與控制指令」（integrated Pollution Prevention and Control Directive），規定歐盟成員國的企業必須註冊排放物資訊，並將此資訊提呈給歐盟議會（EC） 法國 2001年5月實施的「French Act n0 2001-420 to new economic regulation」，規定上市企業自2002年起必須出版環境及社會報告書。 瑞典 1999年實施的「年度帳務修正法」（Amendment to the Annual Accounts Act, arsredovisningslagen），規定企業有責任透過公司的董事會報告或年報，向環保主管機關提供詳盡的環境資訊。

強制企業揭露CSR資訊的國家及相關規定（2/3） 國家及區域 相關規定 美國 在「有害物資釋出盤查」（Toxic Release Inventory），要求10人以上的企業，必須向環保署提交有害化學物品釋出的資料。 證券交易所（Securities and Exchange Commission）規定，所有上市公司都必須填寫關於環境資訊的Form K-10表格。 加拿大 證期會（ Securities Commission）規定上市上櫃企業，每年必須填寫AIF（Annual Information Form）表格，報告公司目前及未來在環保上的做法。 馬來西亞 證交所規定，所有馬來西亞的上市公司必須依據交易所第9章持續揭露條款，於2007年12月31日起所製作的年報內，揭露該公司為履行CSR所參與的活動。

強制企業揭露CSR資訊的國家及相關規定（3/3） 荷蘭 1997年實施「環境保護法」（Environmental Protection Act），規定公司出版環境報告書。目前約有250家企業在一年內針對大眾及政府，發行兩種不同報告。 挪威 1999年實施「會計法」（Accounting Act, Regnskap-sloven），規定從該年度起，公司每年出版的執行長報告內，必須揭露詳盡的環境資訊。 英國 2000年實施的「退休法」（Pension Act），規定退休基金會在每項投資項目中，必須同時將社會、環境及倫理議題列入考量。 2001年，在「公司法」中，強化企業擔當與資訊透明的法律約束力，要求企業在年度報告內，加強利害關係人、環境與社區影響、風險管理等三方面的分析。

國際間要求企業公開發行企業永續發展報告書及社會責任報告書（1/3） 對許多企業而言，開始製作非財務績效（Non-financial Performance Information）報告書，最主要的壓力來自於外部（如供應鏈）及內部（如獲取員工信任）環境的需求。 隨著企業全球化時代的來臨，愈來愈多人開始察覺到跨國企業對經濟、環境及社會發展的影響力，紛紛要求企業公布它們在永續發展（Sustainable Development）及社會責任議題上的績效表現。這可迫使企業去定義自己獨特的創舉以邁向永續發展，並滿足外界對企業善盡CSR的期待。 企業詳細及明確地揭露非財務績效資訊，將使企業有機會向社會大眾承諾，與企業經營及發展有關的具體目標，因此，目前已愈來愈多公司開始推展永續發展及CSR報告書。

國際間要求企業公開發行企業永續發展報告書及社會責任報告書（2/3） 許多企業撰寫報告書時，通常會直覺地從它們直接面對的壓力以及較重要的議題著手，因此資訊披露的方向，多與當時企業的處境及狀況有關。 例如，在90年代初期，非財務績效報告書剛開始發展時，約有90％的公司先從出版環境報告書開始，因為很多環境抗爭議題，讓企業覺得外界的利害關係人，比較沒有辦法察覺企業在環境議題上所做的努力，因此有必要揭露。 在報告書的表現型態上，它可以是一本簡單的小冊子、單獨印刷的報告書，它也可以是網頁的報告，但不同表現型態的準備作業不太相同，而企業對報告書表現型態的期望，將影響日後整個報告書的發展與製作。

國際間要求企業公開發行企業永續發展報告書及社會責任報告書（3/3） 當企業準備發行報告書時，應該先考量報告書的出版型態，能否具體呈現企業在CSR或永續發展議題上的創舉及特性，接著才是進行內容與資訊支援體系的規劃。 利害關係人的需求對發展報告書固然非常重要，但並不是企業在製作報告時的唯一考量，同時也不是決定報告書內容的唯一因素。 企業在製作永續發或CSR報告書時，內容所揭露的資訊及議題，應該根據企業的經營願景、CSR策略及目標來決定。

企業製作CSR報告書（1/6） 企業一開始發展或製作報告書時，最常面臨的問題是，不知道該揭露什麼？主要讀者在哪裡？而他們關心些什麼？該用什麼方式來呈現或公布訊息，以及如何開始著手製作這類型的報告書？ 企業製作及發行報告書的四大步驟： 第一步驟、定義申報方式（reporting approach） 第二步驟、CSR報告書的內容規劃（planning） 第三步驟、製作報告（development） 第四步驟、報告書的發行、發送與使用（distribution and use）

企業製作CSR報告書（2/6） 另一重要步驟-檢討與學習 企業必須在CSR報告出版後，設立一個回饋機制，主動蒐集社會大眾對報告的回饋資訊，讓不同的利害關係人針對該企業的CSR績效給予回應。 進行改善報告書內容（包括長程與短期展望）的討論等，或依此改善公司的整體CSR表現，並將心得納入報告書的製作策略中，做為下一版報告書的參考。

企業製作CSR報告書（3/6） 第一步驟、定義申報方式（reporting approach） 報告書製作的目的是什麼？ 閱讀對象為何？ 該依循什麼樣的報告標準？ 應該申報什麼樣的CSR資訊？ 如何定義及蒐集CSR有關的資訊？ 依據什麼原則來申報CSR 的資訊及數據？ 其定性的特徵是什麼（關聯性、真實性及透明度等等）？

企業製作CSR報告書（4/6） 第二步驟、CSR報告書的內容規劃（planning） 報告書所要傳達的訊息是什麼？ 報告針對的讀者群在哪裡？ 哪些類型的利益相關者應該納入考量？又該如何納入？ 想要申報什麼樣的CSR資訊？ 內部組織應該如何改善，才能將重要的CSR議題、活動及指標確實傳達出去 可以從哪些系統取得很重要的資訊？ 如何查證資訊的正確性？

企業製作CSR報告書（5/6） 第三步驟、製作報告（development） 草擬報告及最終報告的編製。 注意「數據蒐集 期間的定義」。 報告數據以一整年為蒐集期間，報告數據絕大部分都在製作初期取得，但整合與分析的作業通常是在最後階段才執行，有些企業可能會誤用後期的數據，做為報告書績效呈現的基準，往往扭曲數據展現的真實性。 報告書製作引入第三者確認（ assurance），以提升報告書的可信度。

企業製作CSR報告書（6/6） 第四、報告書的發行、發送與使用（distribution and use） 報告書完成後，針對先前所設定的讀者群與利害關係人進行資訊的散布，對象包括企業內部員工及外部重要利害關係人、非政府組織及金融機構等。

參考資料 1.任榮明、朱曉明（2009）主編。企業社會責任多視角透視。北京大學出版社。 2.葉保強（2010）。企業倫理。五南圖書出版股份有限公司。 3.楊政學（2008）。企業倫理-倫理教育與社會責任（二版）。全華圖書股份有限公司。 4.于卓民審訂、廖勇凱（2008）編著。企業倫理學：理論與應用。智勝文化事業有限公司。 5.孫 震（2009）著。企業倫理與企業社會責任。台北：天下遠見出版公司。 6.高希均審訂、林宜諄（2008）編著。企業社會責任入門。台北：天下遠見出版公司。