第十二章 税收与收入分配 Taxes are the price we pay for a civilized society. ——托马斯.霍布斯 Collecting more taxes than is absolutely necessary is legalized robbery.——加尔文·库里奇 The hardest thing to understand is the income tax.——阿尔伯特·爱因斯坦 美国总统的申报纳税 布莱尔中国掘金需纳税

税收的起源： 1）利益交换说 税收是人们享受政府提供公共事业服务而付出的代价。 （2）社会契约论 国家是经由全体社会成员同意的基础上为保障社会成员的生命、自由与财产权利而建立的，国家权力是接受公民所让渡的自然权利的总合，人民保持有评价、更换甚至推翻不合意政府的最后权力。

政府是社会成员为了获得单独的个人不能提供的安全和秩序，在让渡部分权力的基础上结成的组织，它理所当然地服从、服务于财产所有者的利益与需要。政府对财产所有者的依赖决定了在政府与公民的关系中，财产所有者是第一位的，政府是第二位的。 沈阳市民温洪祥要求政府公开财务项目

第一节 税收归宿：概述 12.1.1 税收归宿的几个概念 （1）税收的法定归宿 即法律上规定的纳税人（tax payer）。只要存在可能，法定纳税人会千方百计地转嫁自己的税收负担。 （2）税收的经济归宿 税收负担的最终落脚点，也称负税人（tax incidence/tax bearer）。

（3）税收负担的转嫁方式 经济归宿 后转 法定归宿 前转 经济归宿 要素供给者 压价 法定纳税人 提价 产品购买者   散 转

（4）负税人只能是自然人 如果法定归宿是公司，那么负税人是股东。 （5）税收分配效应要同时考虑收入的来源和用途 （6）平均税率、边际税率与累进（退）性 教材P240

（7）税收归宿的分析框架 教材P231-240 平衡预算税收归宿 差别税收归宿 绝对税收归宿

第二节 局部均衡模型 只研究征税的单个市场，不考虑对其他市场的影响，并在完全竞争市场下分析 12.2.1 对商品课征的单位税 （1）对供给者课征的单位税 税前供求曲线

（2）对需求者课征的单位税 （3）结论： A .无关性定理： 在其他条件不变的情况下（假定某种商品或要素的价格只取决于其本身的供求状况，不受其他商品或要素的价格和供应状况的影响），加入税收楔子（tax wedge）后，不论最初的法定课税主体是谁，需求者最终支付的价格相同，供给者最终得到的价格也相同；需求者承担的税额相同，供给者承担的税额也相同。

B.供求弹性决定税负承担状况 供求双方承担的税负之比等于供给曲线与需求曲线斜率之比，因此曲线斜率大的一方承担的税负多，用曲线弹性表示则是：供求双方谁的弹性越大，自己承担的税收负担就越轻，市场的另一方承担的税收负担就越重。

12.2.2 对商品征收从价税 征收从价税使曲线发生转动（rotate）而不是平移（shift），按比例向下移动。 均衡点的决定、均衡产量与价格、税收归宿的分析都与单位税的分析类似。 12.2.3 对生产要素课税 政府对生产要素课税同样会影响到要素的供给与需求，税收归宿同样由供求弹性决定。 （1）工薪税 （2）全球经济中的资本课税 见教材P239-240

12.2.4 垄断市场下的商品课税 （1）完全垄断 （2）寡头垄断 12.2.5 利润税 针对超额利润的课税，不会影响产量和价格，厂商承担全部税收

12.2.5 税收归宿和资本化 税收资本化（capitalization of taxation） ——生产要素购买者将所购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价中预先扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式。主要发生在某些资本品的交易中，如土地、房屋、股票等。

第三节 一般均衡模型 把各种市场相互联系起来，并同时考察收入的来源和用途 12.3.1 税收等价关系 （1）在两种商品、两种要素而没有储蓄的两部门模型中，假定两种商品为食品（F）和制造品（M），两种生产要素分别是资本（K）和劳动（L），共有9种可能的从价税 见教材P244

对某种商品生产中使用的某种要素的课税，分为4种 对某种商品课征的消费税，分为2种 对两种商品生产中使用的某种要素的课税，分为2种 对全部商品征收一般消费税，或对全部要素征一般税，二者等价，只有1种

（2）上述税收的等价关系 对两部门使用的某种要素课相同的税率与按此税率对该要素课某种通税等价，即tKF=tKM=tK；tLF=tLM=tL 对某部门使用的两种要素课相同的税率与对该部门的产品课相同的税率等价，即tKF=tLF=tF；tKM=tLM=tM 对全部要素课相同的税率与税率相同的所得税等价，即tK=tL=t 对全部商品课相同的税率与税率相同的所得税等价，即tF=tM=t

（3）税收等价关系表 P245 12.3.2 哈伯格模型 （1）模型的假设：见教材P247 技术 要素供给者的行为 市场结构 要素总供给 消费者偏好 税收负担的分析框架

（2）不同税种的分析 商品税 所得税 一般劳动税 部分要素税 （3）某些限定条件 个人偏好的差异 不流动要素 可变要素供给

12.3.3 税收归宿的一项应用性研究 第四节 结论