近期重要業務宣導 簡 報 1

大 綱 一、車同軌-國際會計準則IFRS 二、書同文-申報財報的共同語言XBRL 三、度同衡-資訊揭露評鑑與 公司治理制度評量 2

一、車同軌- 國際會計準則IFRS 3 3 3

什麼是IFRS？ IFRS-國際會計準則委員會所發佈37個 會計準則公報及29個解釋函 International Financial Reporting Standards IFRS-國際會計準則委員會所發佈37個 會計準則公報及29個解釋函 採principle-based原則性方式訂定， 不訂定rule-based細部之規定 回歸經濟實質，仰賴專業判斷 以合併財務報表為主，強調用公平價值 表達 4

為何要推動IFRS？ 全球192個國家已有117國採用，3年後將達 150個國家 各國之企業、政府、會計師、投資大眾等 日益重視國際間各國會計準則不一致所造 成的成本與影響 企業赴國外發行證券必須額外編製符合當 地會計原則之財務報告 5

採用IFRS的好處 好 處 企 業 投資人 資訊使用者 整合集團內不同國家之子公司政策及流程 降低籌資成本(毋須依不同準則重編財務 報告) 好 處 企 業 整合集團內不同國家之子公司政策及流程 降低籌資成本(毋須依不同準則重編財務 報告) 利於與全球國家主要競爭對手之比較 投資人 提升國內外企業財務報告之可比較性 降低國內外企業財務報告之取得成本 (毋須自行設算調整)

我國財務會計準則之現況 1999年起陸續修正公報，漸漸改為以 IFRS為主軸，目前大部分之會計處理已 與IFRS之精神一致，例如： 第10公報：存貨 第25號：企業合併 第34及36公報：金融商品 第35公報：資產減損 第37公報：無形資產 第39公報：股權給付 7

我國推動IFRS藍圖 2013.1.1 IFRS開始採用日 2012.1.1轉換日(IFRS 開帳資產負債表日) 2009 2010 雙軌進行 2009 2010 2011 2012 2013 2013.3.31 首次IFRS 季報日 開始採用前之財報附註揭露 2011年度、2012年各季及年度財務報告附註揭露採用IFRS之計畫及影響 8

採用IFRS應注意事項 加強專業判斷能力 再次檢視會計政策 資訊系統配合修正 內部控制制度配合修正 ◎原則基礎vs.細則基礎-經濟實質之判斷 ◎應用準則考量-因產業特性而異 再次檢視會計政策 ◎了解ROC GAAP vs.IFRS差異-估計公司需投入 多少成本 ◎針對差異部分重新修訂會計政策 資訊系統配合修正 ◎資訊系統應能同時符合兩套制度之運作-資料 庫、總帳、財報格式 內部控制制度配合修正 ◎內部控制環境將因會計政策改變而受影響 9

公司如何因應？ 請於2009年底前成立跨部門之專案小組 按季提報公司董事會-該專案小組須訂定採用 IFRS之轉換計畫暨預計執行進度 積極參加本中心第4季北中南宣導說明會 企業導入IFRS之轉換計畫參考範例 四大會計師事務所編製的轉換步驟實例 詳參本中心網站IFRS專區相關資訊 10

二、書同文- 申報財報的共同語言XBRL 11 11

什麼是XBRL？ Excel XBRL 四大報表 TXT 公開資訊觀測站 XBRL (eXtensible Business Reporting Language，可延伸商業報導語言) 一種國際上申報財報的語言，有共同的會計分 類標準 公開資訊觀測站 現行申報方式 免費轉換軟體 無須改變會計系統 XBRL 四大報表 格式化四大報表 Excel TXT

XBRL的功能 財務報表 財務比率 財務報表分析 財務比較 資產負債表 損益表 股東權益變動表 現金流量表 財務結構 現金流量 經營能力 多公司 多期間 多科目 財務報表 資產負債表 損益表 股東權益變動表 現金流量表 財務比率 財務結構 現金流量 經營能力 償債能力 獲利能力 13 13

股東權益 報酬率（%） 獲利能力 財務結構 現金流量 經營能力 償債能力

多公司 多 科 目

多公司 多期間

實施XBRL的好處 對投資人之效益 可更有效率的取得、分析與比較 降低取得國內外企業資料的成本 方便上下游產業及同業比較分析 對企業之效益 增加公司財務資訊於國際間之能見度，有利於國際資金(外資法人)之流入 提升企業資訊透明度，增加公司治理評價與股價溢酬 方便上下游產業及同業比較分析

可能遭遇的問題 不熟悉XBRL申報工具的操作

提供免費軟體並於98年11月起辦理北中南小班制教學 推動XBRL的計畫時程 短期 中期 長期 97年 申報98年Q4及 99年Q1財務報告 申報99年Q2 財務報告 建置示範平台 （可上網參閱） 自願申報 全面強制申報 提供免費軟體並於98年11月起辦理北中南小班制教學 999 19

三、度同衡- 資訊揭露評鑑與 公司治理制度評量 20 20 20

資訊揭露評鑑制度 自2003年起，本中心及證交所每年共同 出資委託證基會對所有上市櫃公司辦理 資訊揭露評鑑 評鑑主要範圍： 公司年報 公司網站 公司輸入公開資訊觀測站之資訊 21

資訊揭露評鑑指標 法規遵循情形 （12項） 企業網站 資訊時效性 （18項） （24項） 年報揭露 （50項） （5項） 預測性財務資訊 五大類評鑑指標 （109項） 資訊揭露評鑑是證基會邀集學者專家組成委員會以獨立客觀的立場來進行評鑑 已經辦理六屆 每一家上櫃滿公司都會被納入評鑑，與前面公司治理制度採申請制有所不同。 年報好好寫就占50分 資訊揭露評鑑主要由證基會邀集學者專家組成的「資訊揭露評鑑委員會」及相關研究員共同規劃與執行，針對國內市場實際需求與相關法規要求，設計五大類包括「法規遵循」「企業網站」、「資訊時效」、「財務預測資訊」及「年報揭露」等評鑑指標，總計109項指標。 另每年3月證基會開放受評上市櫃公司上網查詢初步評鑑結果，受評公司有權利於期限內針對評鑑疑義 向證基會提出書面意見反應，並交由評鑑委員覆評會議討論後決定最終之評鑑結果。 22

資訊揭露評鑑結果 等級 A+及A C及C- 第五屆 53 138 第六屆 111 65 增減家數 +58 -73 每年邀請主管機關頒獎表揚： 最佳進步公司

櫃買中心的貼心服務 針對個別公司未能得分項目，逐項個 別客製化製作參考範例及得分改善建 議，提供各上櫃公司參考，以提昇資 訊揭露品質 當然就像考試一樣，拿到C或C-總是不好看，拿到A+總是比較光彩些。 像『臺灣企銀』今年獲得A+立刻在銀行門口掛上紅布條，昭告他的客戶，爭取客戶的信賴也提昇公司正派經營的形像與商譽！ 本中心希望每一家上櫃公司都能獲得A+。 因此，我們除了辦大型宣導說明會外，也會特別為『個別公司』『未能得分項目』提供『改善建議』並逐項針對沒得分項目，製作『參考範例』。 希望各位嘉賓能體會我們的用心良苦 多看我一眼，不要一下就轉走了 榮獲A+ 24

公司治理的概念 公司治理（corporate governance）泛指公司管理 與監控的方法，在1970年代已出現 亞洲金融危機後，公司治理被視為對抗危機的良方 經濟合作暨開發組織(OECD)提出公司治理六大原則 建置有效的公司治理架構 保障股東權益 強化董事會職能 發揮監察人功能 尊重利害關係人權益 提昇資訊透明度 25

公司治理評量六大構面 股東權益 的保障 (18項) 利害關係人 管理階層 的權益 的紀律 (9項) (8項) 資訊透明度 的強化 董事會職能 監察人功能 的發揮 (7項) 董事會職能 的強化 (38項) 這裡所謂的「資訊透明度」就是以『資訊揭露評鑑』為依據， 也就是前面公司治理評鑑占30％的部分，我們後面再作説明。 26 中華公司治理協會每年接受公司申請認證 26

公司治理制度評量架構 公司治理實地評量系統(佔70%) 資訊揭露評鑑系統(佔30%) 加減分 75分以上 列入授證名單 27 27 加減分部分包括： 一、依開放性問卷、中介機構面談、聯徵中心信用資料等資料綜合判斷，負責實地訪評之執行委員得在5 分之範圍內加減調整(+5 ～ -5分) 。 二、評量委員會得依財務狀況與營運策略及函詢主管機關之結果等參考資訊，在10分之範圍內酌減總得 分。 調整後總得分為75分以上即取得認證。 27 27 27

參加公司治理評量的好處 銀行： 可作為授信之評估項目 信用評等公司： 作為其信用評等之評分項目 投資機構及個人： 可作為進行投資決策之參考依據 28 28

櫃買中心的鼓勵措施及成果 提供誘因與優惠措施： 97年度已有30家取得評量認證 98年度截至目前，已有18家上櫃公司報名參加公司治理評量 得免列入重大訊息及內部控制查核 上櫃費減免: 98、99年參加者，減免50%上櫃費 97年度已有30家取得評量認證 98年度截至目前，已有18家上櫃公司報名參加公司治理評量 未來研議編製公司治理指數及發展ETF 29

因應民國百年年序問題 可能產生問題： 公司如何因應？ 完成時限：99年6月30日前 貴公司如有需要協助，請隨時與本中心聯繫 報表揭示錯誤 用日期執行運算之功能可能產生錯誤 公司如何因應？ 清查→改善→測試 完成時限：99年6月30日前 貴公司如有需要協助，請隨時與本中心聯繫

本中心重要業務聯絡窗口 IFRS：02-2366-6155 林小姐 XBRL：02-2366-6085 蕭小姐 資訊揭露評鑑：02-2366-8015 蔡先生 公司治理制度評量：02-2366-6056 邱小姐 百年年序：02-2366-6051 陳小姐

簡報完畢