金融企业、保险企业填报说明 金融企业、保险企业： 一、填报范围：金融企业、保险企业除各自填报《金融企 业营业费用构成》、《保险企业营业费用构成》主表外， 还要分别填报《差旅费构成》、《办公费构成》、《低值 易耗品摊销构成》、《包装费构成》等 5 个典型调查表。 二、组织、分工方式：以企业分管会计、统计的领导负责.

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1 金融企业、保险企业填报说明 金融企业、保险企业： 一、填报范围：金融企业、保险企业除各自填报《金融企 业营业费用构成》、《保险企业营业费用构成》主表外， 还要分别填报《差旅费构成》、《办公费构成》、《低值 易耗品摊销构成》、《包装费构成》等 5 个典型调查表。 二、组织、分工方式：以企业分管会计、统计的领导负责 协调，以统计人员牵头，以会计核算人员为主，统计及其 他相关科室人员为辅来组织填报。 三、填报方法：要求填报人员要认真仔细阅读每张报表的 填报说明，强调的是主调查表都要严格按照被调查单位会 计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报， 做到 “ 不重不漏 ” ，即企业生产活动中发生的每笔费用都应 填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。

2 （一）营业费用指标的填报 根据企业会计核算基础情况不同，营业费用指标分以下两种情况： 1 、企业按月编制 “ 营业费用明细表 ” 。将 2007 年各月 “ 营业费用明 细表 ” 汇总后填报本调查表的营业费用各项指标。在实际填报时， 注意以下问题： （ 1 ）由于调查表中营业费用指标与企业会计核算中的营业费用 明细核算项目有所差异，对于调查表中设置而 “ 营业费用明细表 ” 中未设置的费用项目，应结合营业费用明细核算资料或 “ 营业费 用台账 ” 资料填写。 （ 2 ）如果调查表中营业费用内部指标在企业费用核算中存在交 叉问题，即某项费用包含在另一项费用中核算，填报调查表时， 在依据费用明细核算资料填写该项费用后，应从另一项费用中等 量扣除，避免重复填报。 （ 3 ）保持调查表中营业费用合计与企业会计核算中的营业费用 合计一致。在按上述方法填写各项营业费用指标后，可以用企业 会计核算中营业费用合计扣除调查表各营业费用指标之和的差额 作为调查表中的 “ 其他营业费用 ” 。

3 2 、企业会计核算不编制 “ 营业费用明细表 ” 。根据企业 2007 年会 计核算中的 “ 营业费用台账 ” 资料，结合调查表中营业费用各项指 标的内容分析汇总填报本调查表。 对于下设其中项的费用，如： “ 修理费 ” 、 “ 水电费 ” 等，如果企业 “ 营业费用台账 ” 中列有相应的栏目，可以直接对应填报；如果没 有列出相应的栏目，应根据： “ 营业费用台账 ” 的 “ 摘要 ” 栏内容， 或根据 “ 凭证号 ” 栏查找对应的栏目，分别填报。 （二）补充指标的填报方法 各项补充指标直接根据企业会计《利润表》相应项目的本年累计 数填列。 ( 三 ) 典型表的填报： 5 张典型表的填报由于需要查阅大量的有关费 用的原始凭证、台账等资料，如果企业填报全年数据困难较大， 可从全年资料中抽取有代表性的某一季度的资料加以推算填报。 建议填报单位事先设计好一个过录表格，把每项费用名称、发生 时间列齐，查阅时尽量一次查记清楚，再汇总填报，省却多次的 翻查麻烦，减轻工作量。 推算时可翻阅某一季度的每一小项费用的原始凭证汇总小计，然 后把每项小计除季度总计得出一个比例，再拿这个比例乘以全年 总计推算出全年此项费用的数据。例：差旅费过录表

4 其他几个典型调查表办公费、低值易耗品摊销等过录表的 格式与此大致类同。就不在详说了 。 指标名称代码 凭证号 1 凭证号 2 凭证号 3 凭证号 4 甲乙 火车费（含空调费、 订票费） 01 长途汽车费 02 轮船费 03 飞机费 04 市内交通费 05 住宿费 06 伙食费 07 保险费 08 支付个人部分 09 其他 10 合计 11

5 商业服务企业填报说明： 一、填报范围：商业服务企业除填报《商业服务企业主营业务成 本构成》、《商业服务企业期间费用构成》、《商业服务企业利 润表》主表外，还要分别填报《差旅费构成》、《办公费构成》、 《低值易耗品摊销构成》、《包装费构成》等 5 个典型调查表。 主营业务成本调查指标根据 2007 年企业单位会计核算中的 “ 主营 业务成本明细表 ” 及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总 填报；如果会计核算资料中主营业务成本合计数与本调查表中调 查指标合计数出现差额，填入本调查表的 “ 其他 ” 项目。其总量要 与损益表中主营业务成本的数据一致。 期间费用构成表中 （一）营业费用指标的填报 根据 2007 年会计核算中的 “ 营业费用明细表 ” 及其明细核算资料， 结合调查指标的含义汇总填报；如果会计核算资料中营业费用合 计数与本调查表中调查指标合计数出现差额，填入本调查表的 “ 其他营业费用 ” 项目。其总量要与损益表中的营业费用数据一致。 （二）管理费用指标的填报 根据 2007 年会计核算中的 “ 管理费用明细表 ” 及其明细核算资料， 结合调查指标的含义汇总填报；如果会计核算资料中管理费用合 计数与本调查表中调查指标合计数出现差额，填入本调查表的 “ 其他管理费用 ” 项目。其总量要与利润表中的管理费用数据一致。

6 由于管理费用中的调查指标是在会计核算基础上，结合投入产出 核算需要设计的，个别调查指标的口径范围可能与会计核算项目 有所差别，为此，在实际填报时，要根据会计核算项目的内容， 结合调查指标含义分析填报，尤其是在会计核算项目与调查指标 有交叉和包含关系时，要做到不重不漏。 对于设置其中项目的调查指标，如 “ 修理费 ” 、 “ 水电费 ” 等，根据 管理费用台账中费用支出资料汇总填报。 另外，在实际会计核算中，一些企业不单独设置 “ 营业费用 ” 或 “ 管 理费用 ” 项目，而将企业发生的各项费用在营业费用（或管理费 用）中核算。在这种情况下，可以将营业费用和管理费用各构成 指标作为一个整体填报，即按照调查表中营业费用和管理费用设 置的构成指标，根据企业费用核算明细账和明细核算资料填报。 由于营业费用和管理费用构成指标中设置了一些相同指标，在填 报时，要做到 “ 不重不漏 ” 。比如差旅费等。 （三）财务费用指标的填报 如果企业单位会计核算中按月编制 “ 财务费用明细表 ” ，财务费用 调查指标可以直接根据 2007 年各月 “ 财务费用明细表 ” 汇总填报。 其中，利息收入以正数填报。

7 如果企业单位会计核算中不编制 “ 财务费用明细表 ” ，可 以根据 2007 年 “ 财务费用台账 ” 资料，结合财务费用调查 指标的含义汇总填报。有关利息的项目汇总后，借方发 生额合计为利息支出，贷方发生额合计为利息收入。其 他财务费用项目汇总后作为调查表中的其他财务费用填 报。 商务服务企业利润表中各项指标直接取自企业会计核 算中的利润表对应项目。 ( 四 ) 典型表的填报： 5 张典型表的填报由于需要查阅大量 的有关费用的原始凭证、台账等资料，如果企业填报全 年数据困难较大，可从全年资料中抽取有代表性的某一 季度的资料加以推算填报。建议填报单位事先设计好一 个过录表格，把每项费用名称、发生时间列齐，查阅时 尽量一次查记清楚，再汇总填报，省却多次的翻查麻烦， 减轻工作量。 推算时可翻阅某一季度的每一小项费用的原始凭证汇总 小计，然后把每项小计除季度总计得出一个比例，再拿 这个比例乘以全年总计推算出全年此项费用的数据。

8 旅游企业填报说明 一、填报范围：旅游企业除填报《旅游企业成本费用构成》一个 主表外，还要分别填报《差旅费构成》、《办公费构成》、《低 值易耗品摊销构成》、《包装费构成》等 5 个典型调查表。 三、填报方法：填报人员要认真仔细阅读每张表的填报说明，强 调的是主调查表都要严格按照被调查单位会计核算中实际使用的 费用划分方法和核算方法进行填报，做到 “ 不重不漏 ” ，即企业生 产活动中发生的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本 调查表中只能填写一次。企业在填报时，应遵循企业会计处理原 则和方法。某项费用是在哪个科目中核算，就在哪个科目中填报。 如果调查表中未单独设置该费用，填报时归入 “ 其他费用 ” 中。 （一）营业成本指标的填报 营业成本及其构成指标根据 2007 年企业会计核算中的 “ 营业成本 明细表 ” 及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报；如 果会计核算资料中营业成本合计数与调查表中调查指标合计数有 差额，填入调查表的 “ 其他 ” 指标。

9 （二）营业费用指标的填报 营业费用及其构成指标根据 2007 年企业会计核算中的 “ 营业费用明细表 ” 及其明细核算资料，结合调查指标的 含义汇总填报；如果会计核算资料中营业费用合计数与 调查表中调查指标合计数有差额，填入调查表的 “ 其他 营业费用 ” 指标。 （三）管理费用指标的填报 根据会计核算基础不同，管理费用及其构成指标可以分 两种情况填报。一是被调查单位会计核算中按月编制 “ 管理费用明细表 ” ，可以直接根据 2007 年各月 “ 管理费 用明细表 ” 及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇 总填报；二是会计核算中不编制 “ 管理费用明细表 ” ，可 以根据 2007 年会计核算中 “ 管理费用台账 ” 中费用支出资 料，按照调查指标的含义汇总填报。对于会计核算资料 中管理费用合计数与本调查表中调查指标合计数的差额， 填入本调查表的 “ 其他管理费用 ” 项目。

10 如果企业在管理费用核算中未设 “ 公司经费 ” 项目，而直接使 用 “ 行政管理部门职工工资 ” 、 “ 职工福利费 ” 、 “ 折旧费 ” 、 “ 低 值易耗品摊销 ” 、 “ 办公费 ” 、 “ 差旅费 ” 等各项指标，那么可将 这些指标依次对应填入各项科目中，如 “ 行政管理部门职工 工资 ” 直接填入 “ 行政管理部门职工工资 ” 中， “ 职工福利费 ” 直 接填入 “ 福利费 ” 中，依此类推，最后加总得到公司经费。又 如：有些企业将职工的失业保险金、基本养老保险金和医疗 保险金分别作为独立的科目来核算，为满足本调查表的要求， 基本养老保险金、医疗保险金记入劳动保险费中。 为满足投入产出核算需要，调查表中一些费用指标设置了其 中项目，如 “ 修理费 ” 、 “ 水电费 ” 等。在实际填报时，如果企 业 “ 管理费用台账 ” 中列有相应的栏目，可以直接对应填报； 如果没有列出相应的栏目，应根据 “ 管理费用台账 ” 的 “ 摘要 ” 栏内容，或根据 “ 凭证号 ” 栏查找对应的栏目，分别填报。 （四）财务费用指标的填报 如果被调查单位会计核算中按月编制 “ 财务费用明细表 ” ，财 务费用调查指标可以直接根据 2007 年各月 “ 财务费用明细表 ” 汇总填报。其中，利息收入以正数形式填报。

11 如果被调查单位会计核算中不编制 “ 财务费用明细表 ” ，可以 根据 2007 年 “ 财务费用台账 ” 资料，结合财务费用调查指标的 含义汇总填报。有关利息的项目汇总后，借方发生额合计为 利息支出，贷方发生额合计为利息收入。其他财务费用项目 汇总后作为调查表中的 “ 其他财务费用 ” 填报。 补充指标的填报 : 各项补充指标均直接根据企业会计核算中 利润表中的相应指标进行填报。 ( 五 ) 典型调查表的填报： 5 张典型表的填报由于需要查阅大 量的有关费用的原始凭证、台账等资料，如果企业填报全年 数据困难较大，可从全年资料中抽取有代表性的某一季度的 资料加以推算填报。建议填报单位事先设计好一个过录表格， 把每项费用名称、发生时间列齐，查阅时尽量一次查记清楚， 再汇总填报，省却多次的翻查麻烦，减轻工作量。 推算时可翻阅某一季度的每一小项费用的原始凭证汇总小计， 然后把每项小计除季度总计得出一个比例，再拿这个比例乘 以全年总计推算出全年此项费用的数据。