教学目的要求： 通过本章教学，使学生掌握年终结账、编制 通过本章教学，使学生掌握年终结账、编制会计报表的方法，特别是对年终转账的程序、资产负债表、收入支出总表与经费支出明细表的结构、编制方法与分析方法要牢固掌握 教学内容 教学内容 1 、行政单位会计报表的种类 1 、行政单位会计报表的种类 2 、行政单位会计报表的编制.

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2 教学目的要求： 通过本章教学，使学生掌握年终结账、编制 通过本章教学，使学生掌握年终结账、编制会计报表的方法，特别是对年终转账的程序、资产负债表、收入支出总表与经费支出明细表的结构、编制方法与分析方法要牢固掌握 教学内容 教学内容 1 、行政单位会计报表的种类 1 、行政单位会计报表的种类 2 、行政单位会计报表的编制 2 、行政单位会计报表的编制 3 、行政单位财务分析 3 、行政单位财务分析 重点：（ 1 ）年终结账 重点：（ 1 ）年终结账 （ 2 ）会计报表的编制 （ 2 ）会计报表的编制 难点： 经费支出明细表的编制 难点： 经费支出明细表的编制

3 一、行政单位会计报表的种类（分类） 1 、按其反映的经济内容：分为资产负债表、经费 支出明细表、收入支出总表、基本数字表和报表说 明书 2 、按其反映的时态：分为静态报表和动态报表 3 、按编报的时间：分为月报、季报和年报 4 、按编报的层次：分为单位报表和汇总报表

4 二、会计报表的编制 二、会计报表的编制 ( 一 ) 编制前的准备工作 ( 一 ) 编制前的准备工作 1 、年终清理 1 、年终清理 行政单位年终清理的内容 行政单位年终清理的内容 (1) 清理、核对年度预算数字和预算缴拨款数字 (1) 清理、核对年度预算数字和预算缴拨款数字 (2) 清理各项收支款项 (2) 清理各项收支款项 (3) 清理债权债务等往来款顶 (3) 清理债权债务等往来款顶 (4) 清查货币资金和财产物资 (4) 清查货币资金和财产物资 (5) 清理核对上下级单位之间除经费拨款以外的资金调 拨收支, 做到上下级数字一致. (5) 清理核对上下级单位之间除经费拨款以外的资金调 拨收支, 做到上下级数字一致.

5 2 、年终结帐：包括以下三个基本环节 (1) 年终转帐 (1) 年终转帐 年终转帐是对年末账项调整和结转的工作, 主要是 结转收支类科目的账户余额. 具体步骤是 : 见 P122 年终转帐是对年末账项调整和结转的工作, 主要是 结转收支类科目的账户余额. 具体步骤是 : 见 P122 (2) 结清旧账 (2) 结清旧账 在年终转账的基础上, 进行全年最后的结账工作, 结 计出全年发生额总累计数和全年最后余额. 在年终转账的基础上, 进行全年最后的结账工作, 结 计出全年发生额总累计数和全年最后余额. (3) 记入新账 (3) 记入新账

6 ( 二 ) 会计报表的编制 1 、编制要求 P125 1 、编制要求 P125 2 、编制 2 、编制 ⑴资产负债表的编制（ P126 ） ⑴资产负债表的编制（ P126 ） ⑴资产负债表的编制（ P126 ） ⑴资产负债表的编制（ P126 ） 1) 资产负债表的意义和作用 1) 资产负债表的意义和作用 编制的理论依据 编制的理论依据 资产 + 支出 = 负债 + 收入 + 净资产 资产 + 支出 = 负债 + 收入 + 净资产 2) 编制方法 2) 编制方法 3) 结账前后资产负债表的区别 3) 结账前后资产负债表的区别 ⑵收入支出总表的编制（ P127 ） ⑵收入支出总表的编制（ P127 ） ⑵收入支出总表的编制（ P127 ） ⑵收入支出总表的编制（ P127 ） 收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的 报表 收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的 报表

7 ⑶经费支出明细表的编制（ P127—128 ） ⑶经费支出明细表的编制（ P127—128 ） 经费支出明细表是反映行政单位一定时期内预算 执行情况的报表, 是考核行政单位预算经费实际支出情 况的依据, （ 4 ）基本数字表的编制 （ 4 ）基本数字表的编制 1 ）基本数字表的意义 1 ）基本数字表的意义 基本数字表是反映单位定员定额执行情况的报表。 基本数字表的项目按财政部门和上级部门规定的项目 列示，属季报、年报表。反映的内容主要是人员的编 制及用设备、器材的编制情况，表中的数据主要来源 于人事部门和有关业务部门的统计资料。 基本数字表是反映单位定员定额执行情况的报表。 基本数字表的项目按财政部门和上级部门规定的项目 列示，属季报、年报表。反映的内容主要是人员的编 制及用设备、器材的编制情况，表中的数据主要来源 于人事部门和有关业务部门的统计资料。 2 ）编制方法 2 ）编制方法

8 项目 项目 单位单位单位单位编制数 实有数 实有数 备注备注备注备注 期末数累计数平均数 一、工资目开支的职工人数人3864001188396 二、由单位开支的离退人数人 三、汽车数辆 1 、小轿车辆 2 、大客车等辆 四、其他辆 行政单位基本数字表 行政单位基本数字表 编制单位 年 3 月 31 日 假设上表行政单位职工人数的编制数为 386 人, 该单位 1 月末的 实有人数为 392 人,2 月末的实有人数为 396 人,3 月末的实有人数为 400 人. 填列上述工资目开支的职工人数 ” 各栏的数据 假设上表行政单位职工人数的编制数为 386 人, 该单位 1 月末的 实有人数为 392 人,2 月末的实有人数为 396 人,3 月末的实有人数为 400 人. 填列上述工资目开支的职工人数 ” 各栏的数据

9 三、行政单位财务分析 三、行政单位财务分析 行政单位财务分析的主要指标有： 行政单位财务分析的主要指标有： 1 、支出增长率 = （本期支出总额 ÷ 上期支出总额 -1 ） ×100%1 、支出增长率 = （本期支出总额 ÷ 上期支出总额 -1 ） ×100% 2 、人均开支 = 本期支出总额 ÷ 本期工资目平均人数2 、人均开支 = 本期支出总额 ÷ 本期工资目平均人数 3 、人员支出占总支出比重 = （基本工资 + 补助工资 + 其他工资 + 职工福利费 + 社会保障费） ÷ 本期支出总 额 ×100%3 、人员支出占总支出比重 = （基本工资 + 补助工资 + 其他工资 + 职工福利费 + 社会保障费） ÷ 本期支出总 额 ×100% 4 、人车比例 = （期末工资目人数 ÷ 期末小汽车实有 数） ×100%4 、人车比例 = （期末工资目人数 ÷ 期末小汽车实有 数） ×100%

10 本章复习思考题 本章复习思考题 一、选择题 一、选择题 1 、行政单位最重要、最基本的静态报表是 ( )1 、行政单位最重要、最基本的静态报表是 ( ) A. 资产负债表 B ．收入支出总表 A. 资产负债表 B ．收入支出总表 C. 支出明细表 D ．基本数字表 C. 支出明细表 D ．基本数字表 2 、主管会计单位对所属各单位的预算拨款的截止时 间为 ( ) 2 、主管会计单位对所属各单位的预算拨款的截止时 间为 ( ) A ． 12 月 25 日 B ． 12 月 26 日 A ． 12 月 25 日 B ． 12 月 26 日 C ． 12 月 30 日 D ． 12 月 31 日 C ． 12 月 30 日 D ． 12 月 31 日 3 、年终结账工作包括的环节有（ ）3 、年终结账工作包括的环节有（ ） A. 年终转账 B. 结清旧账 A. 年终转账 B. 结清旧账 C. 记入新账 D. 年终清理 C. 记入新账 D. 年终清理

11 二、判断题 二、判断题 1 、年终转账和记入新账，均需要编制记账凭证才能 办理 ( )1 、年终转账和记入新账，均需要编制记账凭证才能 办理 ( ) 2 、结账前后资产负债表编制的依据相同（ ）2 、结账前后资产负债表编制的依据相同（ ） 3 、资产负债表的 “ 期末数 ” 是根据期末各总账的余额 填列（ ）3 、资产负债表的 “ 期末数 ” 是根据期末各总账的余额 填列（ ） 4 、基层会计单位既要编制本级会计报表，也要编制 汇总会计报表4 、基层会计单位既要编制本级会计报表，也要编制 汇总会计报表