第一节 年终清理结算与结帐 第一节 年终清理结算与结帐 第十一章 非营利组织会计报表 资产负债表 第二节 资产负债表 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 收入、支出表 第三节 收入、支出表 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书.

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1 第一节 年终清理结算与结帐 第一节 年终清理结算与结帐 第十一章 非营利组织会计报表 资产负债表 第二节 资产负债表 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 收入、支出表 第三节 收入、支出表 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书

2 一、年终清理结算 第一节 年终清理结算与结帐 年终清理结算，就是对单位全年预算资金和其 他资金收支活动进行全面清理、核对、整理和结算 的工作。其主要内容有： 年终清理结算，就是对单位全年预算资金和其 他资金收支活动进行全面清理、核对、整理和结算 的工作。其主要内容有： 1 ，清理核对年度预算数字和预算领拨数字； 1 ，清理核对年度预算数字和预算领拨数字； 2 ．清理各项收支款项 2 ．清理各项收支款项 3 ．清理债权债务等往来结算款项 3 ．清理债权债务等往来结算款项 4 ．清理货币资金和财产物资 4 ．清理货币资金和财产物资 5 ．清理上下级单位之间的资金调拨收支。 5 ．清理上下级单位之间的资金调拨收支。 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计

3 二、年终结帐 第一节 年终清理结算与结帐 1 ．年终转账 1 ．年终转账 账目校对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的 12 月份合计数 和全年累计数，结出 12 月末的余额。然后，根据 12 月末的余额，编 制结账前的 “ 资产负债表 ” ，经试算平衡无误后，再将应对冲结转的各 个收支账户的余额按年终冲转办法，填制 12 月 31 日的记账凭证办理 冲账结转。 账目校对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的 12 月份合计数 和全年累计数，结出 12 月末的余额。然后，根据 12 月末的余额，编 制结账前的 “ 资产负债表 ” ，经试算平衡无误后，再将应对冲结转的各 个收支账户的余额按年终冲转办法，填制 12 月 31 日的记账凭证办理 冲账结转。 2 ．结清旧账 2 ．结清旧账 将结账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表 示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在 “ 全年累计数 ” 下的 “ 摘要 ” 栏内注明 “ 结转下年 ” 字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新 账，旧账结束。 将结账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表 示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在 “ 全年累计数 ” 下的 “ 摘要 ” 栏内注明 “ 结转下年 ” 字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新 账，旧账结束。 3 ．记入新账 3 ．记入新账 根据本年度各个总账、明细账和日记账的账户余额，编制年终决 算的 “ 资产负债表 ” 和有关明细表，将表列各账户的年终余额数 ( 不编制 记账凭证 ) ，直接记入新年度总账、明细账和日记账各账户预留空行 的余额栏内。 根据本年度各个总账、明细账和日记账的账户余额，编制年终决 算的 “ 资产负债表 ” 和有关明细表，将表列各账户的年终余额数 ( 不编制 记账凭证 ) ，直接记入新年度总账、明细账和日记账各账户预留空行 的余额栏内。 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计

4 一、资产负债表的概念 一、资产负债表的概念 第二节 资产负债表 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 资产负债表是反映非营利组织在某一特定日期 ( 月末、 季末和年末 ) 财务状况的报表。资产负债表是以 “ 资产 + 支 出 = 负债 + 净资产 + 收入 ” 这一综合平衡原理为依据编制的。 资产负债表是反映非营利组织在某一特定日期 ( 月末、 季末和年末 ) 财务状况的报表。资产负债表是以 “ 资产 + 支 出 = 负债 + 净资产 + 收入 ” 这一综合平衡原理为依据编制的。 二、资产负债表的格式与编制 二、资产负债表的格式与编制（一）资产负债表的格式 1 、资产负债表月报的格式 见教材第 页 1 、资产负债表月报的格式 见教材第 页 资产负债表月报是依据一定的分类标准和一定的顺序， 把非营利组织一定日期 ( 月末、季末和年末 ) 财务状况的报 表。资的资产、支出、、负债、净资产、收入、项目适当 排列，照规定要求编制而成的。 资产负债表月报是依据一定的分类标准和一定的顺序， 把非营利组织一定日期 ( 月末、季末和年末 ) 财务状况的报 表。资的资产、支出、、负债、净资产、收入、项目适当 排列，照规定要求编制而成的。 2 、资产负债表年报的格式 见教材第 页 2 、资产负债表年报的格式 见教材第 页

5 二、资产负债表的格式与编制 二、资产负债表的格式与编制 第二节 资产负债表 政府与非营利组织会计 >> 第二篇 >> 行政单位会计 1 、表首。表首应填写编报单位的名称、编制日期和货币 单位。 1 、表首。表首应填写编报单位的名称、编制日期和货币 单位。 2 、年初数。根据上年决算后接转到本年的各项目的 “ 期 初数 ” 填列。如果没有机构合并等特殊情况，年初数全年不 变。 2 、年初数。根据上年决算后接转到本年的各项目的 “ 期 初数 ” 填列。如果没有机构合并等特殊情况，年初数全年不 变。 3 、期末数。根据月末、季末、年末有关账户的期末余额 填列。 3 、期末数。根据月末、季末、年末有关账户的期末余额 填列。 4 、主管非营利组织在编制汇总资产负债表时，应将本非 营利组织资产负债表中 “ 拨出经费 ” 、 “ 对附属单位补助 ” 的数 字与所属单位资产负债表中相应 “ 财政补助收入 ” 、 “ 拨入专款 ” 等数字进行冲销，其余数字则直接汇总。 4 、主管非营利组织在编制汇总资产负债表时，应将本非 营利组织资产负债表中 “ 拨出经费 ” 、 “ 对附属单位补助 ” 的数 字与所属单位资产负债表中相应 “ 财政补助收入 ” 、 “ 拨入专款 ” 等数字进行冲销，其余数字则直接汇总。 5 、非营利组织资产负债表中有关项目的数字应当与其 他会计报表中相应项目的数字保持一致。 5 、非营利组织资产负债表中有关项目的数字应当与其 他会计报表中相应项目的数字保持一致。

6 第三节 收入支出表 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 一、收入支出表的概念 收入支出表是反映非营利组织在一定会计期间内财务收 支出结余以及结余分配情况的会计报表。 收入支出表是反映非营利组织在一定会计期间内财务收 支出结余以及结余分配情况的会计报表。二、收入支出表的格式与编制 （一）收入支出表的格式 （一）收入支出表的格式 收入支出表由收入、支出、结余及其分配三部分内容组成， 此表的格式见教材第 页。 （二）收入支出表的编制 （二）收入支出表的编制 收入支出表根据当年的实际收入和支出数填列。当年没 有完成的专项工程或专项业务，其发生支出及其相关收入当 年不冲帐，结转下年度继续使用，待完工后再结算。 收入支出表根据当年的实际收入和支出数填列。当年没 有完成的专项工程或专项业务，其发生支出及其相关收入当 年不冲帐，结转下年度继续使用，待完工后再结算。

7 第三节 收入支出表 收入支出表的编制主要是填列各项目的 “ 累计数 ” ，即 各项目自年初至期末的累计实际发生净额。 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 1. 直接根据有关总账账户余额填列 具体填列方法 2. 直接根据有关明细账账户余额填列 3. 根据有关账户发生额分析计算填列 6. 专款余额的填列 5. 根据总账账户的年初余额填列 4. 根据表中的勾稽关系填列

8 一、会计报表附表 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 会计报表附表是指会计报表主表所附的各种明细报 表，主要包括事业支出明细表、经营支出明细表、基本 数字表、固定资产情况表等。 会计报表附表是指会计报表主表所附的各种明细报 表，主要包括事业支出明细表、经营支出明细表、基本 数字表、固定资产情况表等。 （一）事业支出明细表 （一）事业支出明细表 事业支出明细表反映一定时期事业支出的具体支出项目 情况的报表。通过该表可以了解掌握事业单位各项支出 的具体用途和支出结构是否合理。该表根据事业支出明 细帐填列。 此表的格式见教材第 页。 此表的格式见教材第 页。

9 一、会计报表附表 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 （二）经营支出明细表 （二）经营支出明细表 经营支出明细表反映一定时期经营支出的具体支出 项目情况的报表。本表根据经营支出明细帐填列。通过 本表可以了解掌握事业单位经营成本的构成情况及支出 构成是否合理。 经营支出明细表反映一定时期经营支出的具体支出 项目情况的报表。本表根据经营支出明细帐填列。通过 本表可以了解掌握事业单位经营成本的构成情况及支出 构成是否合理。 此表的格式见教材第 页。 此表的格式见教材第 页。 （三）基本数字表 （三）基本数字表 基本数字表是反映非营利组织人员编制、人员结构情 况的报表，该表一般在年度决算时编报。 基本数字表是反映非营利组织人员编制、人员结构情 况的报表，该表一般在年度决算时编报。 此表的格式见教材第 页。 此表的格式见教材第 页。

10 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计

11 一、会计报表附注 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容，以 文字形式对会计报表有关的项目等所作的补充说明与详 细解释。 会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容，以 文字形式对会计报表有关的项目等所作的补充说明与详 细解释。 会计报表附注的内容主要包括：所采取的主要会计处 理方法；会计处理方法变更情况；会计报表中有关重要 项目的明细资料；特殊事项的说明等。 会计报表附注的内容主要包括：所采取的主要会计处 理方法；会计处理方法变更情况；会计报表中有关重要 项目的明细资料；特殊事项的说明等。

12 三、财务情况说明书 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书 政府与非营利组织会计 >> 第三篇 >> 非营利组织会计 财务情况说明书是对非营利组织在一定会计期间内财 务收支出情况及结余分配情况所作的数字或文字说明是 会计报表使用者了解企业财务状况的重要资料。 财务情况说明书是对非营利组织在一定会计期间内财 务收支出情况及结余分配情况所作的数字或文字说明是 会计报表使用者了解企业财务状况的重要资料。