项目九 财 务 预 算 知识目标：财务预算的含义与作用、 财务预算的编制程序；弹性预算、 零基预算和滚动预算的编制方法； 固定预算、增量预算和定期预算的 含义；各种业务预算的编制；现金 预算的编制；预计财务报表的编制。 能力目标：熟练掌握财务预算的编 制方法和编制流程，以及预计财务 报表的编制；具备在实际操作过程.

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2 项目九 财 务 预 算

3 知识目标：财务预算的含义与作用、 财务预算的编制程序；弹性预算、 零基预算和滚动预算的编制方法； 固定预算、增量预算和定期预算的 含义；各种业务预算的编制；现金 预算的编制；预计财务报表的编制。 能力目标：熟练掌握财务预算的编 制方法和编制流程，以及预计财务 报表的编制；具备在实际操作过程 中综合应用专门方法编制全面预算 的能力。

4 项目九 财 务 预 算 任务 1 编制业务预算 任务 2 编制现金预算 任务 3 编制财务报表预算

5 活动 1 编制销售预算及现金收入预算 光明公司生产经营甲、乙两种产品， 2008 年度年初应收账款数据和各季度预测的 销售价格和销售数量等资料如表 10-9 所示。 要求：为光明公司编制 2008 年度的销售 预算和经营现金收入预算表（平均单价保留 两位小数，其他计算结果保留整数）。 工 作 任 务 （ 1.1 ）

6 活动 1 编制销售预算及现金收入预算工作任务（ 1.1 ） 2008 年度光明公司的预计销售单价、销售量和其他资料 金额单位：元 季度 1234 年初 应收 账款 增值税率增值税率 收现率 首期二期 甲产 品 销售单价 （元 / 件） 65 70 19000 17 % 60%40% 预计销售量 （件） 800100012001000 乙产 品 销售单价 （元 / 件） 80 75 12000 预计销售量 （件） 50080010001200

7 项目九 财 务 预 算 全面预算全面预算 特种决策预算 日常业务预算财 务 预 算财 务 预 算

8 项目九 财 务 预 算  是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财 务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各 种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、 预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 一、财 务 预 算

9 二、财务预算 编制方法 固定预算 与弹性预算 增量预算 与零基预算 定期预算 与滚动预算 项目九 财 务 预 算

10 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算与弹性预算的比较 1. 含义 固定预算 （静态预算） 定义 只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量 ( 如生产 量、销售量 ) 水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 弹性预算 （变动预算、 滑动预算） 以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期 可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预 算的一种方法。 2. 特点 固定预算（静态预算） 特点 （ 1 ）可比性差；（ 2 ）适应性差。 弹性预算（变动预算、滑动 预算） （ 1 ）预算范围宽；（ 2 ）可比性强。 财务预算编制方法：

11 一、固定预算与弹性预算编制方法： 【实例 1-1 】光明公司采用完全成本法，其预算期生产的某种 产品为预计产量为 1000 件，按固定预算方法编制的该产品成本 预算如表 1-1 所示。 光明公司产品成本预算（按照固定预算方法编制）表 1-1 预计产量： 1000 件 金额单位：元 成本项目总成本单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 5000 1000 2000 512512 合 计 80008 该产品预算的实际产量为 1400 件，实际发生总成本为 11000 元，其中： 直接材料 7500 元，资金人工 1200 元，制造费用 2300 元，单位成本 7.86 元。

12 一、固定预算与弹性预算编制方法： 该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制的成本业绩报告 如表 1-2 所示 成本实际预 算成 本差异 项目成本未按产量调整按产量调整未按产量调整按产量调 整 直接产量 直接人工 制造费用 7500 1200 2300 5000 1000 2000 7000 1400 2800 +2500 +200 +300 +500 -200 -50 合计 11000800011200+3000-200 说明： 在产量从 1000 件增加到 1400 件的情况下，如果不按照变动后的产量对预 算成本进行调整，会因为业务量的不一致导致计算的差异缺乏可比性；如果所有的 成本项目都按照实际产量进行调整，也不够科学。因为制造费用中包括一部分固定 制造费用，它们不随产量变动，即使按产量调整固定预算，也不能准确说明企业预 算的执行情况。

13 【实例 1-2 】光明公司采用公式法编制制造费用弹性预算预算 如表 1-3 所示。 直接人工工时范围： 7000——120000 小时 金额：元 一、固定预算与弹性预算编制方法： 项目 aB 管理人员工作 15000 保险费 5000 设备租金 8000 维修费 60000.25 水电费 5000.15 辅助材料 40000.30 辅助工工作 -----0.45 检验员工资 -----0.35 合计 385001.5 说明：利用 y=a+bx 公式，则 y=38500+1.5x ，计算人工小时在 7000——12000 的 范围内，任一业务量的制造费用预算总额，也可以计算出在该人工小时变动范围内， 任一业务量的制造费用项目预算额如 ; 维修费 y=6000+0.25x 等。

14 二、增量预算与零基预算编制方法： 二、增量预算和零基预算 （一）含义 种类定义 增量预算（调 整预算） 以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及 有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有 费用项目而编制预算的方法。 零基预算（零 底预算） 不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额，一切 以零为出发点编制预算的方法。 （二）适用范围 种类适用范围 增量预算 ( 调整预算） 假设前提：（ 1 ）现有业务活动是企业必需的；（ 2 ） 原有的各项开支都是合理的；（ 3 ）未来预算期和费 用变动是在现有费用的基础上调整的结果。 零基预算 （零底预算） 产出较难辨认的服务性部门费用预算。

15 （三）优缺点 种类优缺点 增量预算 （调整预算） 缺点：（ 1 ）受原有费用项目限制，可能导 致保护落后；（ 2 ）滋长预算中的 “ 平均主义 ” 和 “ 简单化 ” ；（ 3 ）不利于企业未来发展。 零基预算 （零底预算） 优点：（ 1 ）不受已有费用项目的限制；（ 2 ） 能调动降低费用的积极性；（ 3 ）有助于企 业的发展。 缺点：工作量大，重点不突出，编制时间较 长。 二、增量预算与零基预算编制方法：

16 三、定期预算与滚动预算编制方法： 三、定期预算和滚动预算 含义优缺点 定期预算定期预算 是指在编制预算时以不变的 会计期间 ( 如日历年度 ) 作为预 算期的一种预算编制的方法。 优点：是能够使预算期间与会计年度 相配合，便于考核和评价预算的执行 结果；其缺点：远期指导性差、滞后 性（灵活性差）和间断性（连续性 差）。 滚动预算滚动预算 又称连续预算或永续预算， 是指在编制预算时，将预算 期与会计年度脱离，随着预 算的执行不断延伸补充预算， 逐期向后滚动，使预算期永 远保持为一个固定期间的一 种预算编制方法。 与传统的定期预算方法相比，按滚动 预算方法编制的预算具有透明度高、 及时性强、连续性好，以及完整性和 稳定性突出的优点。缺点是预算工作 量大。

17 任务 1-2 编制业务预算及现金预算 客户 活动 1 ：销 售 预算的编制 销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常 业务预算的基础。 预计销售额 = 预计销售量 × 预计销售单价 销售预算通常还包括现金收入的预算。

18 工 作 实 例 1-1 晨光公司 2007 年销售额 120 万元，利润为 4.8 万元。 由于市场竞争激烈，董事会决定 2008 年目标利润维持 2006 年的 4.8 万元，责成销售部门作出销售预测。据 估计，每季度销售收入 60% 能于当期收到现金，其余 40% 要到下季度收回，不考虑坏账因素； 2007 年末应 收账款余额 40 000 元。根据 2008 年各季度的产品预计 销量及预计价格，编制该公司 2008 年度销售预算及现 金收入预算。 活动 1 编制销售预算及现金收入预算

19 晨光公司 2008 年度销售预算表 及现金收入预算表（ 1-1 ）： 季 度第一 季度 第二 季度 第三 季度 第四 季度 年度 预计销售量 （件） 300400 6001 700 预计单价（元） 200 预计销售额 60 00080 000 120 000340 000 预计现金收入： 本期现销 36 00048 000 72 000204 000 收回前期欠款 40 00024 00032 000 128 000 合 计合 计 76 00072 00080 000104 000332 000 活动 1 编制销售预算及现金收入预算

20 开始工作 完成任务 相互配合 同步进行

21 季度 1234 全 年全 年资料来源 销售单价 （元 / 件） 甲产品 65 7066.25 见表 10-9 乙产品 80 7578.29 见表 10-9 预计销售 量（件） 甲产品 8001000120010004000 见表 10-9 乙产品 500800100012003500 见表 10-9 预 计 销售收入 甲产品 52000650007800070000265000 乙产品 40000640008000090000274000 合计 92000129000158000160000539000 增值税销项税额 1564021930268602720091630 含税销售收入 107640150930184860187200630630 2008 年度光明公司的销售预算表（ 10-10) 金额单位：元 活动 1 编制销售预算工作过程及结果（ 1.1 ）

22 2008 年度光明公司的经营现金收入预算表 10-11 金额单位：元 季 度季 度 1234 全 年全 年资料来源 含税销售收入 107640150930184860187200630630 见表 10-10 期初应收帐款 31000 见表 10-9 第一季度 经营现金收入 6458443056 107640 年末应收账 款余额 74880 第二季度 经营现金收入 9055860372 150930 第三季度 经营现金收入 11091673944184860 第四季度 经营现金收入 112320 经营现金收入合计 95584133614171288186264586750 活动 1 编制现金收入预算工作过程及结果（ 1.2 ）

23 项目九 财 务 预 算 总 结 要 点总 结 要 点 1 、财务预算的含义及预 算的编制方法； 2 、销售业务预算的编制； 现金收入预算的编制

24 项目九 财 务 预 算 谢 谢 大 家谢 谢 大 家

25 项目九 编制预算（总结） 1 、销售预算（起点） 生产预算（数量）应交税金及附加预算 制造费用预算人工预算材料预算 产品生产成本预算（汇总）期末存货预算 销售与管理费用预算 特种决策预算 汇总编制 2 、现金预算 3 、预计财务报表 财务预算 日常业务预算日常业务预算 现 金 预 算 期初余额 经营现金收入 = 当期 含税现销 + 收回前期 应收账款 经营现金支出： 应交税金及附加支出 材料采购支出 = 当期 含税采购付现支出 + 支付前期的应付账款 人工支出 = 直接工资 总额＋预计福利费现 金支出 制造费用支出 = 预算 数 - 非付现成本 销售、管理费用支出 = 预算数 - 非付现成本 其他支出 资本支出 现金余缺额 余：运用 缺：筹集