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五、 制造费用预算的编制 制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工 预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种预算。 在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用 两部分内容分别编制。变动性制造费用以生产预算为基础来编制； 固定性制造费用，需要逐项预计，通常与本期产量无关。 在制造费用中，除折旧费用外一般都需要支付现金，根据各期制 造费用数额扣除折旧费用后，即可得到 “ 付现费用 ” ，该数据为编 制现金流量预算提供了数据来源。 编制举例（见教材）
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六、 产品成本预算的编制 产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、 生产成本、销售成本等项内容而编制的一种预算。 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费 用预算的基础上编制。 编制举例（见教材）
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七、 销售费用和管理费用预算的编制 销售费用预算是预算期内企业有关产品销售费用的预算。 管理费用预算是企业一般管理费用的预算。 销售费用和管理费用通常以现金支付，因此，销售费用和管 理费用预算也为现金流量预算提供了资料来源。 编制举例（见教材）
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练习题 3-2 A 公司根据销售预测，对某产品 2010 年度的预算做出如需下估计： (1) 预计第 1 季度销售量为 5000 件，第 2 季度 6000 件，第 3 季度 8000 件，第四 季度 7000 ；每个季度的期末存货量为下一季度预计销售量的 10% ；假定 年初存货量为 750 件，年末存货量为 600 件。 (2) 根据标准成本资料，单位产品材料用量为 2 千克 / 件, 每季度的期末材料存 量为下一季度生产耗用量的 10% 。假定年初存料量为 900 千克，年末为 1000 千克；材料采购单价为 10 元；材料款当季支付 70% ，其余下季度支 付；年初应付材料款为 40000 元。 （ 3 ）根据标准成本资料，单位产品工时定额为 5 小时 / 件, 单位工时的工资额 为 0.6 元。 要求 : 1 、根据资料（ 1 ），编制该公司 2010 年分季度的生产预算。 2 、根据资料（ 2 ），编制该公司 2010 年分季度的直接材料预算（包括预计 现金支出）。 3 、根据资料（ 3 ），编制该公司 2010 年分季度的直接人工预算。
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练习题 3-2 答案 1 、 A 公司 2010 年分季度的生产预算 生产预 算 单位：件 季度一二三四全年 产品销售数量 加：期末存量 产品需用数量 减：预计期初存量 生产数量 5000 600 5600 750 4850 6000 800 6800 600 6200 8000 700 8700 800 7900 7000 600 7600 700 6900 26000 600 26600 750 25850
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练习题 3-2 答案 2 、 A 公司 2010 年分季度的直接材料预算 直接材料预算 季度一二三四全年 产品生产数量（件） 单位产品材料用量（千克 / 件） 生产耗用数量（千克） 4850 2 9700 6200 2 12400 7900 2 15800 6900 2 13800 25850 2 51700 加：期末存料量（千克） 减：期初存料量（千克） 材料采购总量（千克） 采购单价（元 / 千克） 材料采购金额（元） 1240 900 10040 10 100400 1580 1240 12740 10 127400 1380 1580 15600 10 156000 1000 1380 13420 10 134200 1000 900 51800 10 518000 预计现金流出 上期应付采购货款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合 计 40000 70280 110280 30120 89180 119300 38220 109200 147420 46800 93940 140740 40000 100400 127400 156000 93940 517740
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练习题 3-2 答案 3 、 A 公司 2010 年分季度的直接人工预算 直接人工预算 季 度一二三四全年 产品生产数量（件） 单位产品工时（小时 / 件） 人工工时总量（小时） 人工小时费用（元 / 小时） 人工费用总额（元） 4850 5 24250 0.6 14550 6200 5 31000 0.6 18600 7900 5 39500 0.6 23700 6900 5 34500 0.6 20700 25850 5 129250 0.6 77550
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