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学习情境一 注册会计师审计职业特点 山西经济管理干部学院 · 财会系. 5 个人来自不同的地方,住不同的房子,养不同的动物,吸不同牌子的香烟, 喝不同的饮料,喜欢不同的食物。根据以下线索确定谁是养猫的人。 1. 红房子在蓝房子的右边,白房子的左边。(不一定紧邻) 2. 黄房子的主人来自香港,而且他的房子不在最左边。

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1 学习情境一 注册会计师审计职业特点 山西经济管理干部学院 · 财会系

2 5 个人来自不同的地方,住不同的房子,养不同的动物,吸不同牌子的香烟, 喝不同的饮料,喜欢不同的食物。根据以下线索确定谁是养猫的人。 1. 红房子在蓝房子的右边,白房子的左边。(不一定紧邻) 2. 黄房子的主人来自香港,而且他的房子不在最左边。 3. 爱吃比萨的人住在爱喝矿泉水的人的隔壁。 4. 来自北京的人爱喝茅台,住在来自上海的人的隔壁。 5. 抽希尔顿香烟的人住在养马人的右边隔壁。 6. 爱喝啤酒的人也爱吃鸡。 7. 绿房子的主人养狗。 8. 爱吃面条的人住在养蛇人的隔壁。

3 9. 来自天津的人的邻居(紧邻)一个爱吃牛肉,另一个来自成都。 10. 养鱼的人住在最右边的房子里。 11. 抽万宝路香烟的人住在抽希尔顿香烟的人和抽 “555” 香烟的人的中 间(紧邻)。 12. 红房子的主人爱喝茶。 13. 爱喝葡萄酒的人住在爱吃豆腐的人的右边隔壁。 14. 抽红塔山香烟的人既不住在抽健康牌香烟的人的隔壁,也不与来自 上海的人紧邻。 15. 来自上海的人住在左数第二间房子里。 16. 爱喝矿泉水的人住在最中间的房子里。 17. 爱吃面条的人也爱喝葡萄酒。 18. 抽 “555” 香烟的人比抽希尔顿香烟的人住得靠右。

4 从前有一位老钟表匠,为一个教堂装一只大钟。他年老眼花, 把长短针装配错了,短针走的速度反而是长针的 12 倍。装配的 时候是上午 6 点,他把短针指在 “6 ” 上,长针指在 “12” 上。老钟 表匠装好就回家去了。人们看这钟一会儿 7 点,过了不一会儿 就 8 点了,都很奇怪,立刻去找老钟表匠。等老钟表匠赶到, 已经是下午 7 点多钟。他掏出怀表来一对,钟准确无误,疑心 人们有意捉弄他,一生气就回去了。这钟还是 8 点、 9 点地跑, 人们再去找钟表匠。老钟表匠第二天早晨 8 点多赶来用表一对, 仍旧准确无误。 请你想一想,老钟表匠第一次对表的时候是 7 点几分?第二次对表又是 8 点几分?

5  话说某天一艘海盗船被天上砸下来的一头牛给击中了, 5 个倒 霉的家伙只好逃难到一个孤岛,结果发现岛上孤零零的,幸好 有棵椰子树,还有一只猴子 ! 大家把椰子全部采摘下来放在一 起,但是天已经很晚了,所以就先睡觉。晚上某个家伙悄悄地 起床,悄悄地将椰子分成 5 份,结果发现多一个椰子,顺手就 给了幸运的猴子,又悄悄地藏了一份,然后把剩下的椰子混在 一起放回原处,最后还是悄悄地回去睡觉了。 过了会儿,另一个家伙也悄悄地起床,悄悄地将剩下的椰 子分成 5 份,结果发现多一个椰子,顺手就又给了幸运的猴子, 然后又悄悄地藏了一份,把剩下的椰子混在一起 ? 回原处,最后 还是悄悄地回去睡觉了。

6  又过了一会儿 …… 又过了一会儿 …… 总之 5 个家伙都起床过,都做了一样的事情。 早上大家都起床,各自心怀鬼胎地分椰子。这个猴子还真 不是一般的幸运,因为这次把椰子分成 5 份后居然还是多 一个椰子,只好又给它了。 问题来了,这堆椰子最少有多少个?

7 一、什么是会计?会计的职能是什么? 二、会计核算的内容有哪些?会计核算的依据是什么? 三、财务信息通过什么方式披露? 四、财务信息是真实、公允的吗?

8 爱若和布若差不多同时受雇于一家超级市场, 开始时大家都一样,从最底层干起。可不久 爱若受到总经理的青睐,一再被提升,从领 班直到部门经理。布若却像被人遗忘了一般, 还在最底层混。终于有一天布若忍无可忍, 向总经理提出辞呈,并痛斥总经理用人不公 平。总经理耐心地听着,他了解这个小伙子, 工作肯吃苦,但似乎缺少了点什么,缺什么 呢 …… 小故事

9 他忽然有了个主意。 “ 布若先生, ” 总经理说: “ 请您马上到集市上去,看看今天有什么卖的。 ” 布若很快从集市回来说,刚才集市上只有一个 农民拉了一车土豆卖。 “ 一车大约有多少袋,多 少斤 ” 总经理问。布若又跑去,回来说有 10 袋。 “ 价格多少 ” 布若再次跑到集上。总经理望着跑 得气喘吁吁的他说: “ 请休息一会吧,你可以看 看爱若是怎么做的。 ”

10 说完叫来爱若对他说: “ 爱若先生,请你马上到集市 上去,看看今天有什么卖的。 ” 爱若很快从集市回 来了,汇报说 : 到现在为止只有一个农民在卖土豆,有 10 袋, 价格适中,质量很好,他带回几个让经理看。这个 农民过一会儿还将弄几筐西红柿上市,据他看价格 还公道,可以进一些货。这种价格的西红柿总经理 可能会要,所以他不仅带回了几个西红柿作样品, 而且还把那个农民也带来了,他现在正在外面等回 话呢。 总经理看了一眼惊呆了的布若,说: “ 请他进 来。 ” 爱若由于比布若多想了几步,于是在工作上取 得了成功。

11 蓝田股份有限公司利润 1999 年 2000 年 主营业务收入 (亿元) 18.518.4 净利润(亿元) 5.14.3 每股收益(元) 1.150.97 案例

12 追溯调整前后的蓝田利润 1999 年 2000 年 2001 年 调整 前 调整 后 调整 前 调整 后 主营业务收入 (亿元) 18.50.2418.40.40.55 净利润(亿元) 5.1 - 0.22 4.3 - 0.1 - 0.8 每股收益(元) 1.15 - 0.0049 0.97 - 0.023 9 - 0.18

13 课 程 简 述 一、课程地位 本课程为会计(注册会计师方向)专业职业技能核心课。 第一部分: 审计基础理论 第二部分: 审计技术与方法 二、课程基本结构 学习情境一:注册会计师审计职业特点 学习情境二:注册会计师执业准则 学习情境三:注册会计师职业道德规范 学习情境一:审计目标 学习情境二:审计证据与审计工作底稿 学习情境三:审计抽样

14 第三部分:审计实施 第四部分:审计终结 学习情境一:完成审计工作 学习情境二:审计报告 学习情境一:审计计划 学习情境二:风险评估及风险应对 学习情境三:销售与收款循环的审计 学习情境四:采购与付款循环设计 学习情境五:生产与存货循环的审计 学习情境六:投资与筹资循环的审计 学习情境七:货币资金的审计

15 三、学习方法 1 .订立学习计划。(有计划的安排课前预习时间,课后复习时间) 2 .全面研读教材,把握教材之精髓。 3 .善于总结。(课后一小结,章后一大结) 4 .多做练习。

16 1 注册会计师职业特点 山西经济管理干部学院 · 财会系

17 一、注册会计师审计概述 (一) 注册会计师审计的起源与发展 1 、西方注册会计师审计的起源与发展 财产所有者 财产经营者 独立的专职机构或人员 代管 经济责任 委托委托 报告报告 审查评价审查评价

18 起源 起源于意大利 合伙企业制度 威尼斯 形成于英国股份制企业制度 发展于美国 典型案例: 1720 年南海公司破产 查尔斯 · 斯内 1853 年爱丁堡会计师协会 发展和完善于美国发达的资本市场

19 (二)审计的概念( AAA , 1973 年提出) 审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和 评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以 证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结 果传达给有关使用者。 1

20 目标 获取、 评价审 计证据 判断相符 程度 审计报告 既定标准 经济活动与 经济事项认定 图 1-1 审计是一个系统化过程

21 1. 审计主体 对审计含义的理解 审计对象 “ 经济活动与经济事项认定 ” 具有专业胜任能力的独立审计人 员,独立性是审计的灵魂,独立 性的要求 审计标准 “ 企业会计准则 ” ,按照修订后的审计准则 第 1101 号,所说的 “ 既定标准 ” 就是 “ 某一 财务报告框架 ” , “ 适用的财务报告编制基 础 ” 等表达。 审计目标 审计人员获取和评价审计证据的方 法 审计报告 审计人员把审计结果传递给审计报 告使用者 审计本质,如图 1 - 1 ,是一个系统化的 过程,这个系统化过程中涉及审计主体、 审计对象、审计依据、审计目标和审计 结论。

22 CPA 审 计 的 种 类 CPA 审 计 的 种 类 财务报表是否按照财务报告 编制基础 经营审计 被审计单位是否遵循法律、法规、规章 (三)审计的类型 被审计单位的经营的效率效果,对其 经营程序 和方法所做的审计 财务报表审计 合规性审计

23 (四)发展 —— 经过三个阶段 第一阶段:账项导向审计阶段 (19 世纪中到 20 世纪 40 年代 ) 目的 : 查错防弊 方法 : 详细审查公司的全部账薄和凭证 第二阶段:制度导向审计阶段 (20 世纪 40 年代到 70 年代 ) 主要方法:了解和评价内部控制制度 第三阶段:传统风险导向审计阶段 —— 传统审计风险模型 审计风险 = 固有风险 × 控制风险 × 检查风险 第四阶段:现代风险导向审计阶段 —— 现代审计风险模型 审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险

24 二、中国注册会计师审计的演进与发展 形成 1918 年 谢霖 正则会计师事务所 恢复阶段 1980 年 1986 年 7 月 1988 年 11 月 中国注册会计师协会成立 规范发展阶段 1991 年规范注册会计师考试制度 1994 年 1 月 《注册会计师法》 1997 年 清理整顿 1998 年行业体制改革 1995-2003 年陆续颁布了六批独立审计准则 2006 年 出台新注册会计师执业准则

25 (二)注册会计师审计与政府审计的关系 ( 1 )联系 ( 2 )区别 两者的审计目标不同 两者的审计标准不同 两者的经费和收入来源不同 两者的取证权限不同 两者对发现问题的处理方式不同

26 (三)注册会计师审计与内部审计的关系 审计准则观点:注册会计师在财务报表审计中 应当充分了解被审计单位的内部审计工作。 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审 计工作的原因: ( 1 )内部审计是被审计单位内部控制的一个重 要组成部分; ( 2 )内部审计与外部审计在工作上具有一致性; ( 3 )利用内部审计工作结果可以提高工作效率, 节约审计费用。


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