《财务会计》课程任务导入 大丰中等专业学校 吴明军. 交易性金融资产核算 一、工作任务 取得时、持有期、资产负债表日、出售时 的核算 二、任务准备：账户设置 交易性金融资产 —— 成本 —— 公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益.

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1 《财务会计》课程任务导入 大丰中等专业学校 吴明军

2 交易性金融资产核算 一、工作任务 取得时、持有期、资产负债表日、出售时 的核算 二、任务准备：账户设置 交易性金融资产 —— 成本 —— 公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益

3 1 ．购买的核算 【例 3-1 】企业 2007 年 11 月 1 日购入 “ 新安股份 ” 股票 20 万股，市场价 48 元，支付交易费 960 万元。 2 ．持有期间的核算 【例 3-2 】该企业 2007 年 7 月 8 日收到股份公司发放 的股利， 0.2 元 / 股，共 4 万元 三、工作任务举例

4 3 、资产负债表日的核算 【例 3-3 】甲企业 07 年 3 月 1 日购买 “ 中国船舶 ” 股票 50 万股，每 股成本价 11 元（含交易费）， 07 年 12 月 31 日该股票市价为 275 元 / 股。 【例 3-4 】乙企业 07 年 11 月 3 日购买 “ 中国石油 ” 股票 100 万股， 每股 46 元， 07 年 12 月 31 日该股票市价为 30 元 / 股。

5 4 、出售的核算 【例 3-5 】 A 企业 07 年 11 月 8 日购入 “ 全聚德 ” 股票 30 万股 ，每股成本价 32 元， 07 年 12 月 31 日每股市价 78 元， 08 年 1 月 22 日将其全部出售，卖价为 56 元 / 股。 【例 3-6 】 B 企业 07 年 10 月 26 日购入 “ 杭萧钢构 ” 股票 100 万股， 16 元 / 股， 07 年 12 月 31 日市价为 15.9 元 / 股,08 年 1 月 25 日出售， 17 元 / 股。

6 股市下跌： 富豪们的交易性金融资产大幅缩水 在经过 2008 年 1 月 21 日、 22 日连续两天跌停之后，中 国平安 (601318)22 日收盘报 79.55 元。在三个月前的 2007 年 10 月 24 日，平安曾摸高到 149.28 元，随后开始一路走低。 按照中国平安 A 股上市公告书，中国平安董事长兼 CEO 马明 哲拥有中国平安股票 1600 万股，以 149.28 元计算其身家最 高曾达到 23.88 亿元，而按周二的市值计算其身家已跌至 12.73 亿元，三个月内缩水近一半。在本周前两个交易日中 国平安连续跌停，令马明哲损失 2.98 亿元。 资料

7 三一集团董事长梁稳根间接持有三一重工 (600031)36017.8 万股。按照 2007 年 10 月 25 日三一重 工 68 元的最高价计算，当时梁稳根身家达到 244.9 亿 元。至 2008 年 1 月 22 日收盘，三一重工以 5.08% 的跌 幅收于 48.01 元，由此导致梁稳根身价在三个月不到的 时间里损失 72 亿元，缩至 172.9 亿元。 资料