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E 會計學 - 圖解式學習法 CH06-1 指導者:詹茂焜 老師 製作者:林盈寬、曾兆文 第六章 溝通 ( 二 ) 資產負債表.

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1 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-1 指導者:詹茂焜 老師 製作者:林盈寬、曾兆文 第六章 溝通 ( 二 ) 資產負債表

2 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-2 資產負債表 表達某一特定企業個體某一時點 (a point of time) 財務狀況 的靜態報表。 因為是「時點」,故資產負債表屬「存量」觀念。

3 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-3 詮釋或解讀角度 1. 資金籌措 2. 資金運用 3. 資產的流動性 5. 資產使用的效率或報酬 4. 負債的清償性 6. 股東的投資報酬

4 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-4 組成要素 資產 = 負債業主權益 + 投資活動 = 融資活動

5 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-5 流動性 現金 Currency 流動負債流動資產 流動比率 現 變 一年或營業週期內 支 付 一年或營業週期內

6 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-6 資產負債表之基本結構 資產 投資活動融資活動 負債 (外來資本) 業主權益 (自有資本)

7 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-7 分類式資產負債表 ( 資金運用 ) 快 慢 近 遠 非流動 流動 長期 股本 盈餘

8 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-8 資產三態 現金 流動資產 固定資產 無形資產 負債 業主權益 融資活動 投資活動 資產負債表 Dr. Cr.

9 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-9 流動 vs. 非流動 1. 會計期間 (accounting period) 2. 營業週期 (operating cycle 取其長者 ( t g ) 資產變現時間 ( t c ) 流動資產 非流動資產

10 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-10 營業週期 現金 商品 應收 帳款 ( 收現 ) c a ( 進貨 ) 營業週期=a+b+c ( 銷售 ) b

11 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-11 會計期間的計算 時間 10/13/31 交易交易時間 911231911231 921231921231 931231931231 941231941231 會計期間與營業週期作比較,取其長者 (whichever is longer) 。 流動資產:一會計期間(年)內可變現的資產。 流動負債:一會計期間(年)內須償還的負債。 92 會計年度 93 會計年度 94 會計年度

12 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-12 資產評價 資產性質 評價基礎 變現性 ( 應收款 ) 金融商品 ( 投資 ) 出售性 ( 存貨 ) 使用性 ( 固定資產 ) 成本 成本市價 孰低法 資產減損 市價 ( 現值 ) 淨變現 價值 市價法 ( 折現值 )

13 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-13 資產評價須考量之面向 一、評價基礎 二、資產性質 1. 成本法 2. 市價法(又稱之現時價值, current value ) 1. 變現性資產 2. 金融資產 3. 出售性資產 4. 使用性資產

14 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-14 淨變現價值法 應收帳款等變現性資產可以轉變為現金的金額。 應收款項扣除無法收回壞帳部分後之淨額。 如果是長期的應收款,則以其折現值 (discounted present value) 評價之。

15 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-15 市價法之要件 1. 市場健全制度 2. 資訊透明化 3. 及時溝通 我國第 34 號財務會計準則公報,擷取國際會計準則第 39 號( IAS No.39 )及美國財務會計準則第 115 號( FASB No.115 )之精髓,劃時代界定 ” 金融資產(包括衍生性商 品)之續後評價以公平市價作為衡量基礎 ” 。

16 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-16 市價法 金額 0 時間 成本 市價 ( 價值線 ) 未實現利益 未實現損失

17 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-17 成本市價孰低法 出售性商品存貨,按成本市價孰低法( lower of market or cost, LCM ),乃基於會計保守原則之理念,一來給存貨 資產作合理的評價,二來公平衡量企業損益。

18 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-18 成本市價孰低評價法 金額 0 時間 成本 市價 價值線 未實現損失

19 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-19 資產減損 企業資產帳面價值(成本)高於市價的情況。 我國參酌國際會計準則第 39 號( IAS No.39 ),訂定了第 35 號會計準則公報,規範了資產減損的會計處理,凡企業 資產 ” 可回收金額 ” 低於 ” 帳面價值 ” 者,即以資產減損認列 之。

20 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-20 資產減損 資產減損 帳面價值 可收回金額 金額 0 時間

21 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-21 資產負債表實例 綠點高新科技股份有限公司及其子公司 合併資產負債表 民國九十二年及九十一年十二月三十一日 ( 金額除另與註明外,均以新台幣仟元為單位 ) 資產九十二年十二月三十一日九十一年十二月三十一日 代碼會計科目附註金額% % 流動資產 1100 現金及約當現金二及四.1 $2,903,67838.80$1,062,36523.30 1120 應收票據淨額二 88,2951.1870,1841.54 1140 應收帳款淨額二及四.2 1,742,60223.291,134,47724.80 120x 存貨淨額二及四.3 834,05711.15605,05413.27 1260 預付款項 50,4240.67102,3092.24 1280 其他流動資產四.4 及六 157,4192.10102,9572.26 11xx 流動資產合計 5,776,47577.193,077,34667.50 基金及長期投資 1421 長期股權投資 ( 淨額 ) 十一 142102 採成本法之長期投資-- 10,0000.22 固定資產二、四.5 及六 1501 土地 49,9300.6749,9301.10 1521 房屋及建築 198,0082.65178,6893.92 1531 機器設備 550,12020.711,388,69640.46 1545 試驗設備 117,4091.5777,1371.69

22 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-22 資產負債表實例 1551 運輸設備 24,0270.3229.4900.65 1561 辦公設備 217,3532.90179,3563.93 1581 其他設備 61,2570.8254,9981.21 15x1 成本合計 2,218,10429.641,958,29642.96 15x9 減:累積折舊 (649,971)(8.69)(616,471)(13.52) 1611 租賃改良物 51,2660.6958,5631.28 1672 預付設備款 40,1530.5429,0640.64 15xx 固定資產淨額 1,659,55222.181,429,45231.36 無形資產 1751 電腦軟體成本 122 - 140 - 1771 遞延退休金成本二及四.11 -- 9,5400.21 1782 土地使用權二 17,9110.2418.7580.41 17xx 無形資產小計 18,0330.2428,4380.62 其他資產 1820 存出保證金 2,9130.043,5200.08 1830 遞延費用二 26,2860.3510,2560.22 18xx 其他資產小計 29,1990.3913,7760.30 1xxx 資產總計 $7,483,259100.00$4,559,012100.00

23 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-23 資產負債表實例 負債及股東權益九十二年十二月三十一日九十一年十二月三十一日 代碼會計科目附註金額% % 流動負債 2100 短期借款四.6 $76,8661.03$341,9057.50 2120 應付票據 204,1542.7370.1441.54 2140 應付帳款 919,73112.29481,89510.57 2160 應付所得稅二及四.14 120,1701.6162.7521.37 2170 應付費用四.7 266,8123.57200,2014.39 2260 預收貨款 28,1180.3838.6250.85 2272 一年內到期之長期借款四.10 67,0080.9060,2351.32 2280 其他流動負債四.8 164,1972.18166,3633.65 21xx 流動負債合計 1,847,05124.691,422,09031.19 長期負債 2410 應付公司債二及四.9 1,358,80018.16 -- 2420 長期借款四.10 295,1723.94125,6452.76 24xx 長期負債合計 1,653,97222.10125,6452.76 其他負債 2810 應計退休金負債二及四.11 50,1690.6726,4730.58 2861 遞延所得稅負債 — 非流動二及四.14 199,9842.67202,1724.44 28xx 其他負債合計 250,1533.3422,6455.02 2xxx 負債總計 3,751,17650.131,776,38038.97

24 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-24 資產負債表實例 股東權益二及四.12 3110 股本 1,373,81218.361,214,63426.64 3200 資本公積 3300 股票溢價 570,0007.62570,00012.5 3350 保留盈餘 法定盈餘公積 215,8542.88163,0683.58 未分配盈餘 1,451,69119.40649,86114.25 保留盈餘合計 1,667,54522.28812,92917.83 3400 股東權益其他項目 3420 累積換算調整數 120,7261.61187,0504.10 3430 未認列為退休金成本淨損失-- (1,981)(0.04) 34xx 股東權益其他項目合計 120,7261.61185,0694.06 3xxx 股東權益總計 3,732,08349.872,782,63261.03 負債及股東權益總計 $7,483,259100.00$4,559,012100.00

25 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-25 資產負債表之解讀-償債能力 1. 負債比率 2. 流動比率 3. 速動比率

26 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-26 負債比率

27 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-27 流動比率 現金 Currency 流動負債流動資產 流動比率 現 變 一年或營業週期內 支 付 一年或營業週期內 黃金比率≒ 2 流動資產=現金+短期投資+應收款項+存貨+預付費用

28 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-28 速動比率 現金 Currency 流動負債速動資產 速動比率 現 變 一年或營業週期內 支 付 一年或營業週期內 黃金比率≒1 速動資產=現金+短期投資+應收款項

29 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-29 平均值 因資產負債表乃存量 (stock) 觀念,故採平均值,與損益表 的流量觀念才能配合。 平均值

30 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-30 流動比率分析 ( 一 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 茂矽 95164241834360114 誠洲 1611597665291484 太設 1311421301268794118 華隆 59584631232040 洪氏英 8494778498164100 資料來源 :TEJ

31 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-31 流動比率分析 ( 二 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 鴻海 103182 138132157149 台積電 324267208252304519312 明碁 137150106141136140135 廣達 233222221182156176198 仁寶 341208131170258210220 資訊電子 187169173185172182178 資料來源 :TEJ

32 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-32 速動比率分析 ( 一 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 茂矽 54947738203152 誠洲 7488455021747 太設 2625237131017 華隆 181518203311 洪氏英 555953425211062 資料來源 :TEJ

33 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-33 速動比率分析 ( 二 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 鴻海 6512610693106116102 台積電 268216154200252448253 明碁 11511680113121116110 廣達 201180172151132162166 仁寶 30415098142227187185 資訊電子 140123126143134144135 資料來源 :TEJ

34 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-34 流動比率分析 ( 三 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 A1148133152244342133192 A2139113167125459218203 A38852193406158139112 A4301313102231229212231 資料來源 :TEJ

35 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-35 流動比率分析 ( 四 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 B1103182 138182157149 B2341208131170258210220 B3137150106141136140135 B4233222221182156176198 資料來源 :TEJ

36 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-36 速動比率分析 ( 三 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 A110275118202302121153 A21095712378277150132 A376341671912711089 A424526665137164168174 資料來源 :TEJ

37 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-37 速動比率分析 ( 四 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 B16412610693106116102 B230415098142227187185 B311511679113120116110 B4201179172150131162166 資料來源 :TEJ

38 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-38 企業三大活動關係圖 損益表資產負債表 外來 資金 自有 資金 ( 消耗 )( 創造 ) ROA ROE 償債 股利

39 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-39 資產報酬率分析 ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 博達 10111072-183 皇統 81363-6-30 訊碟 5612-7213 宏達科 2775234 鴻海 2018161514 16 台積電 131726461213 廣達 452820 131123 仁寶 1816141011 13 資訊電子業 610144578 資料來源 :TEJ

40 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-40 台積電資產報酬率分析 ( 單位 : 十億元 ) 報酬率內容 年度 平均 878889909192 本期淨利 10111072-183 資產總額 81363-6-30 資產報酬率 * (%) 5612-7213 * 分母為平均資產總額 資料來源 :TEJ

41 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-41 有〝轉〞才有〝賺〞

42 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-42 台積電資產報酬率解析表 ( 單位 :%) 報酬率內容 年度 平均 83848586878889909192 純益率 (a) 43.852.449.240.930.633.639.211.513.423.433.8 資產週轉率 (b) 0.90.80.70.50.40.50.70.40.5 0.6 資產報酬率 (c=axb) 40.340.432.019.613.117.125.94.36.212.419.6 資料來源 :TEJ

43 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-43 資產報酬率解析表

44 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-44 權益報酬率分析 ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 博達 18 15101-423 皇統 132594-11-48 訊碟 101117-12215 宏達科 28128236 鴻海 392927 29 台積電 202434581518 廣達 7643303324 38 仁寶 23212015182120 資訊電子業 814206711 資料來源 :TEJ


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