年金个人政策解读 二 0 一四年九月. 什么是企业年金？什么是职业年金？ 什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？ 年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？ 年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？ 领取年金时的个人所得税处理 缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？

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1 年金个人政策解读 二 0 一四年九月

2 什么是企业年金？什么是职业年金？ 什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？ 年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？ 年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？ 领取年金时的个人所得税处理 缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？

3 （一）企业年金 是指根据《企业年金试行办法》规定，企业及其职工在依法 参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。简 单地说，企业年金就是第二社保，是为了退休后补充社保退休金 不足而缴纳的第二养老金。 （二）职业年金 是指根据《事业单位职业年金试行办法》规定，事业单位及 其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老 保险制度。 什么是企业年金？什么是职业年金？

4 什么是企业年金？什么是职业年金？ 什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？ 年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？ 年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？ 领取年金时的个人所得税处理 缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？

5 什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？ 财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局《关于 企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》，明确自 2014 年 1 月 1 日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延 纳税优惠政策。 （一）递延纳税 是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收 个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。

6 （二）企业年金、职业年金递延纳税政策的主要内容： 1 、在年金缴费环节 对按国家规定的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴 纳个人所得税； 对个人缴费部分不超过限额标准的，暂从个人当期的应纳税所得 额中扣除。 单位和个人超过规定标准缴付的部分，应并入当月工资、薪金所 得计算代扣个人所得税。 企业年金、职业年金递延纳税政策主要内容是什么？

7 ` 2 、在年金基金投资环节 企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时， 暂不征收个人所得税。 3 、在年金领取环节 个人达到国家规定的退休年龄，领取的年金按照 “ 工资、薪金所 得 ” 项目计征个人所得税 。 企业年金、职业年金递延纳税政策主要内容是什么？

8 什么是企业年金？什么是职业年金？ 什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？ 年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？ 年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？ 领取年金时的个人所得税处理 缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？

9 年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？ （一）企业年金 企业缴费每年不得超过本企业上年度职工工资总额 的 1/12 。 （二）职业年金 单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上 年度缴费工资基数的 8% ，且不能超过本单位工作人员平 均分配额的 3 倍。

10 什么是企业年金？什么是职业年金？ 什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？ 年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？ 年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？ 领取年金时的个人所得税处理 缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？

11 年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？ （一）税前扣除标准：本人缴费工资计税基数的 4% 标准内的部 分。 （二）企业年金个人缴费工资计税基数＝本人上一年度月平均 工资（按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算）≦职工工 作地所在设区城市上一年度职工月平均工资 300% （三）职业年金个人缴费工资计税基数＝岗位工资 + 薪级工资≦ 职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资 300%

12 什么是企业年金？什么是职业年金？ 什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？ 年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？ 年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？ 领取年金时的个人所得税处理 缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？

13 领取年金时的个人所得税处理 （一）个人退休领取年金时个人所得税处理： １、按月领取的年金： 全额按照 “ 工资、薪金所得 ” 项目适用的税率，计征个人所得税； ２、按年或按季领取的年金： 平均分摊计入各月，每月领取额全额按照 “ 工资、薪金所得 ” 项目适用 的税率，计征个人所得税。 个人领取年金的应纳税款由年金托管人代扣代缴。 “ 全额 ” 指领取年金的总额，即不得减除工资薪金所得 3500 元的费用 扣除标准。

14 （二）一次性领取年金时个人所得税处理： 一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计算缴 纳个人所得税（不允许采取分摊的方法）。 特殊情况：对个人因出境定居或死亡，一次性领取的年金个 人账户余额，可按 12 个月分摊到各月，按月分摊额计算缴纳个人 所得税。 领取年金时的个人所得税处理

15 （三）单位在政策实施前已为个人缴纳年金，领取时如何 计税？ 2014 年 1 月 1 日之后领取年金的，允许其领取的年金中减除 已缴纳个人所得税的部分，就其余额按规定征税。 分期领取年金：应纳税所得额 = 当期领取的年金 × （１－政 策实施前缴付的年金缴费金额 ÷ 全部缴费金额） 领取年金时的个人所得税处理

16 什么是企业年金？什么是职业年金？ 什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？ 年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？ 年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？ 领取年金时的个人所得税处理 缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？

17 缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？ 年金缴费和领取环节实行个人所得税全员全额扣缴明细申报。 １、年金缴费环节：对允许税前扣除的金额，在 “ 允许扣除的税 费 ” 扣除项目中填列，对超出免税标准的部分随同当月工资、薪金 所得一并计算代扣个人所得税，并向其所在单位主管税务机关申报 缴纳； ２、年金领取环节：由托管人在为个人支付年金待遇时，根据个 人当月取得的年金所得、往期缴费及纳税情况计算扣缴个人所得税 ，并向托管人主管税务机关申报缴纳。

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