Tax 稅 6A 勞永逸 (23) 　 鄧詠詩 (12).

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1 Tax 稅 6A 勞永逸 (23) 　 鄧詠詩 (12)

2 Kinds of Tax 稅的種類 Progressive tax 累進稅 The average tax rate or the marginal tax rises with income 稅率隨收入上升而上升 Proportional 比例稅 the average tax rate or the marginal tax rate is the same at all income levels 稅率隨收入上升而不變 Regressive tax 累退稅 the average tax rate or the marginal tax falls as income rises 稅率隨收入上升下降

3 Lump sum tax 定額稅 a tax the payment of which is fixed 所繳的稅款是固定的
Direct tax 直接稅 taxes levied on individuals or firms 稅務負擔由納稅人承受，不能轉嫁給第三者 e.g. 薪俸稅、利得稅、物業稅 Indirect tax 間接稅 taxes levied on goods, services or economic activities 稅務負擔由納稅人承受，可以轉嫁給第三者 e.g.差餉、博彩及彩票稅、車輛稅等 Lump sum tax 定額稅 a tax the payment of which is fixed 所繳的稅款是固定的

4 銷售稅：Per unit tax 從量稅 Ad valorem tax 從價稅
Per unit tax 從量稅 a tax on the sales of goods or services, its amount of payment depends on the number of units sold 向每單位物品徵收定額稅金 Ad valorem tax 從價稅 a tax on the sales of goods or services, its amount of payment depends on the value of sales 向每單位物品按價值徵稅，價值愈高，稅金愈高

5 Principles of Taxation 賦稅原則
Equity 公平 taxation should be fair to every body horizontal, vertical and inter-generation equity 課稅負擔應由社會上不同人士公平地分擔 Certainty 確定 people should know for certain their tax obligations 稅務條文及責任要絕不含糊，讓納稅人可以清楚理解 Convenience 方便 the payment of tax should be convenient 納稅的方法及時限要讓納稅人感到便利 Economy 經濟 the cost of collecting tax should be small compares to the tax revenue 執行稅制的費用要減到最低

6 Incidence of Tax 稅的歸宿 the share of tax burden on specific individuals or groups 個人或團體最終所承受的稅擔
消費者稅擔和生產者稅擔

7 if tax is collected from producers, supply will decrease
if tax is collected from producers, supply will decrease. If tax is collected from consumers, demand will decrease. However, it makes no difference whether a per unit tax is levied formally on buyers or sellers. 向生產者徵稅，供應減少；向消費者徵稅，需求減少； 但只是形式上的分別，經濟上的影響相同。 消費者稅擔和生產者稅擔的多少視需求彈性和供應彈性 而定。

8 Tax burden 稅擔 The amount of money one would have to be given to make one just as well off with the tax as one was without it. 為了使納稅人在納稅的情況下仍與未納稅之前有一樣 的功用而因此向納稅人所贈予的金額 Excess burden 超額稅擔 The burden of tax in excess of the tax payment 超額稅擔 = 稅擔 – 稅款 a tax system is more efficient than the other if it produces less excess burden when raising the same tax revenue 以相同的稅收而言，產生較少超額稅擔的徵收方法較 具效率

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10 Tax can only be born by those who earn a rent 稅擔只會由賺取租值的人負擔 - an individual earns a rent in an activity when he receives revenue which is greater than his opportunity cost - if the activity is taxed and the tax burden is smaller than the rent, the individual will stay in the activity, bear the burden and earn less rent - if an individual earns no rent in an activity, any tax imposed on the activity will induce the individual to shift to his best alternative activity forgone and avoid the tax 若所徵稅款少於所賺穫的租值，經濟活動將會繼續； 若所徵稅款多於所賺穫的租值，經濟活動將會停止。

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12 Implications of Tax 稅的影響

13 Distorts price and output 價格和產量的改變

14 Incentives and allocation of resources意欲和資源分配
High salary tax has two effect: substitution effect discourages incentive to work; income effect encourages incentive to work 高薪俸稅有兩個效應：替代效應減少工作意欲，收入效應 增加工作意欲 High profit tax discourages incentive to invest 高利得稅減少投資意欲 People will try to pay less tax by changing their behavior 人們會改變行為以減少付稅 Resources will be reallocated from highly taxed industries, countries to those of lower tax 資源會從高稅的行業轉移至低稅的行業和地區 Due to the income redistribution effect of tax, there will be further effect (secondary effect) on resources allocation though it will be trivial 因徵稅改變收入分配，從而亦影響資源分配（次級效應）， 但影響輕微

15 Income distribution 收入分配
Income is redistributed from taxpayers to government 收入由納稅人轉移至政府 Due to the income redistribution effect of tax, there will be further effect (secondary effect) on resources allocation though it will be trivial 因徵稅改變資源分配，從而亦影響資源分配（次級效 應），但影響輕微

16 Taxes imposed on price taker’s market 向受價者市場徵稅

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18 Taxes imposed on a monopolist 向壟斷者徵稅

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21 例子

22 減稅，降低物價中的稅負 http://www.chinareviewnews.com 2008-03-27 08:02:13
減稅，降低物價中的稅負    :02:13   　　中評社香港3月27日電／今年兩會上，張茵等提交提案說，中國的個人所得稅 稅率過高，高收入人群稅負過重，建議修改稅制，降低稅負，引起爭論。3月20 日，新民周刊刊發《多位經濟學家建議减稅或退稅》一文，表達了一些專家的看 法。北京大學稅法研究中心的劉劍文教授說：上調個稅起征點，就是减稅。而複 旦大學經濟學院副院長韋森說，多數經濟學人把目光集中在個稅上，他呼籲要减 輕中小企業的稅負。 中青在綫日前刊登時評人梁發芾文章稱，上調個稅起征點，就是减稅，但上 調個稅幷不能給全社會帶來收益；因此，如果要减稅，更應該降低商品稅稅率， 進而减輕企業稅負，最終降低物價中的稅負。 文章分析，2007年，中國財政收入達到 億元，其中，稅收收入 億元，同比增長33.7％，稅收增加的幅度數倍于經濟增長的幅度。但 億元稅收中，個稅僅爲3186億元，占稅收總收入的比重爲7％。這兩組 數字表明，在國家巨額稅收收入中，個稅所占比重很小。你就是把個稅統統取消， 去年稅收總收入還在4．2萬億元以上。那麽，這些稅是誰承擔的呢？ 　　中國人對于稅收的貢獻，主要不是通過個稅，而是通過其他稅種。比如，每 個人都要消費，而消費品中含有種種稅收，稅收占商品價格的百分比，一般在兩 位數，每斤2元的食鹽中，就有0．29元的增值稅和0．03元的城建稅。所以，我 們真正負擔的稅收，是看不見的商品稅。因此，如果說减稅，則目光應該遠大一 些，不要僅僅盯著個稅，而要盯住商品稅。 人人都要消費，所以，降低商品稅稅率，穩定或降低物價，全社會尤其是低 收入群體將受益。他們可以通過退還所得稅來降低人們的稅負；中國是一個以商 品稅爲主的國家，减免或退還所得稅只能使個別人受益，而降低商品稅稅率，則 更爲可取。

23 討論 商品稅是如何可以轉嫁的？ 由消費者轉移到生產者？由生 產者轉移到消費者？若兩者都 不是，那是什麼？

24 這個稅收都是從商品或服務的終端價格中抽取的。 由于商品稅的隱蔽性，人們不大明白商品稅是可以 轉嫁的。事實上，它雖然不是由消費者親自交給稅 務局的，但這筆錢却是通過售價由消費者承擔的。 在這種情况下適當調節商品稅稅率是十分必要的。

25 紅酒稅與紐倫港 (星島) 03月 30日 星期日 06:30AM (綜合報道)
品紅成為近期中產和富裕階層的話題，緣起於今年預 算案全面豁免紅酒稅，坊間於是傳出酒商有意來港辦 紅酒拍賣，又估計大批由港人存放在海外的紅酒將會 回流，一時間紅酒變成經濟及時尚兼具的話題。 紅酒全面免稅，會不會令港人把儲存海外的美酒運回 香港，以至推動拍賣活動，促成香港成為紅酒中心， 衍生出一個產業，暫時雖然討論得沸沸揚揚，真正成 效尚待驗證。有分析認為，本來也有意發展紅酒貿易， 無奈當地天氣太過濕熱，大大增加運送貴價紅酒的風 險，相比之下，香港天氣條件比新加坡為佳，但是否 足以吸引酒商大力發展，還是拭目以待。

26 討論 免稅後能為社會或經濟帶來什麼 得益？ 免稅後高價紅酒和低價紅酒的供 應有什麼改變？ 免稅後高價紅酒的價格還會比低 價紅酒的價格高嗎？

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28 明報專訊 03月 30日 星期日 06:30AM 【明報專訊】政府終於正式建議向購物膠袋徵收5毫環保稅，估計現時超市使用膠袋的數量 將由目前每年超過18億個，減少約一半。類似的寓禁於徵環保舉措，在多個國家和地區實施 多年，在香港亦醞釀經年，社會雖非全無異議，但共識也相當清楚，就是要減少使用膠袋， 政府應盡早全面推行。 環保署資料顯示，如今平均每個港人每天棄置的膠袋，仍超過3個，對生態環境造成嚴 重破壞，令人憂慮。 所以，政府應當按計劃在明年底徵收膠袋稅，並定期檢討；如果不能達到預期效果， 政府可以考慮如愛爾蘭那樣，提高膠袋稅。 政府徵收膠袋稅，最重要的目的，是讓市民改變習慣，減少使用膠袋。但僅靠寓禁於徵， 尚難在短期內達到目的，因為有的市民可能不在乎多花5毫，也繼續貪圖使用膠袋的方便，商 人為了照顧市民的購物習慣，也可能採取變通措施，結果令膠袋稅的效果大打折扣。 說到底，告別膠袋是一個必需全民參與的環保運動，需要商家、市民、政府三方配合。 因此，在政府實施這一舉措的同時，環保組織應當繼續推廣「無膠袋日」，而且，根據台灣 等地的經驗，在政府對購物膠袋徵收環保稅後的最初一段時間，市民的購物習慣並不容易改 變，環保組織和商家可以考慮，向願意支付5毫錢而要繼續享受購物膠袋便利的顧客，主動贈 送方便攜帶的環保購物袋。港人近年的環保意識不斷提高，只要這些顧客多收幾次環保購物 袋，以後出門購物時，恐怕就會自動攜帶了。

29 討論 徵收膠袋稅後人們的購物行為有 什麼改變？ 徵收膠袋稅這措施全面嗎？是否 小型商鋪就不用徵收膠袋稅？

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31 市民不認同減酒稅 民主黨呼籲維持酒稅稅制及稅率
民主黨於一月底進行調查，了解市民對削減酒精稅的意見。調查 結果顯示，市民不支持減酒稅，三成半被訪者認為政府應加酒稅， 二成二則認為應維持不變；而減稅不會令酒類產品的消耗量大幅 增加。「飲酒對身體有害，加酒稅能阻嚇市民酗酒」是最多市民 贊成加酒稅的原因，約百分之五的被訪者認為現時酒稅太貴，因 而要求削減酒稅。 「今次調查結果印證了酒類產品價格彈性低的特性：減價並不一 定能增加消耗量，故政府減酒稅後，是否真能增加酒類飲品的消 耗量成疑。政府於九七/九八年度也曾將酒稅由90%削減至60%， 飲用量卻很穩定，結果酒稅收入連續三年下跌。」民主黨經濟小 組成員胡志偉議員表示。 「近年紅酒零售市場競爭激烈，連便利店也可以購得紅酒，市民 可購得廉宜而優質的紅酒，引致市民所選購的紅酒平均價格下 跌。」民主黨經濟政策副發言人范國威表示：「政府在諮詢文件 提出的方案，會令高價酒的實際稅率較低，有可能令一批平價酒 被擠離本港市場，市民會被迫轉買貴酒。故民主黨不贊成採用任 何一個方案。」 民主黨認為詢文件內的三個方案，減少政府收入之餘，受益者卻 是一些有能力享受高價葡萄酒的人士為主，難以支持政府任何一 個方案，並建議政府維持現時的酒稅稅制及稅率。 「財政司司長一方面力推銷售稅，令大部份市民要增加稅務負擔； 另一方面卻建議減酒精稅，減少享用高價酒的人士的稅款，民主 黨不認同有關做法。況且，諮詢文件所提的三個方案也有可能令 政府減少稅款，民主黨找不到支持這些方案的理據。」民主黨立 法會議員單仲偕表示。  日期：2005年1月30日

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33 增加煙草稅對社會有利 l左偉國醫生 香港吸煙與健康委員會主席

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35 討論 增加煙草稅如何對社會有利？ 有什麼人士會反對？

36 利得稅 總商會冀政府減利得稅加強本港競爭力
總商會總裁方志偉說, 本港企業面對成本壓力 , 將削弱本港競爭力 . 他指出 , 不少企業在內地營商時, 面對人民幣升值壓力 , 加上美元 弱勢, 亦間接推高成本. 方志偉建議政府制定更多政策, 協助企業加強競爭力 . 他期望, 利 得稅可進一步減至百分之15水平, 令所以企業都可得益 . 香港總商會在過去一個月, 訪問323個會員公司 , 結果顯示, 本港工 商界普遍對明年經濟前景感到樂觀 , 但同時亦對營商成本增加及人 才短缺感到憂慮 , 超過三分一的會員認為, 成本上升, 令本港競爭 力在過去一年持續下降. 調查又顯示, 超過一半的公司預計 , 明年加薪幅度有百分之5, 超過 四分一更預計升幅可望有百分之5至10; 近四成受訪者認為, 明年租 金支出上升幅度將達百分之5, 令公司營運成本產生壓力 . 另外 , 調 查又指, 八成僱主係招聘時感到困難, 對僱員語文能力及工作態度 不滿 /11/2007 8:16 PM Source: Metro Broadcast Corp Ltd - Copyright 2007

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38 討論 增加或減少利得稅對投資有什麼 影響？ 其他歐美國家的行得稅高至百份 之五十，相比之下，香港是否有 很大的投資吸引力？

39 Tax 稅 The End