2015年度企业所得税汇算清缴培训 太仓市国家税务局 2016年4月.

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1 2015年度企业所得税汇算清缴培训 太仓市国家税务局 2016年4月

2 第一部分 汇缴注意事项 2

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6 江苏地税企业所得税汇算清缴登录

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9 1、优惠事项备案 国家税务总局公告2015年第76号（国地税政策依据一致。）
企业应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照规定在不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。 备案资料：《企业所得税优惠政策事项备案表》和其他资料。详见“76号公告”附件《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》。或见“一站通”—“汇缴准备”—“优惠备案”栏目内容。

10 1、优惠事项备案 企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。
企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。（如“两免三减半”，但高新技术企业、技术先进型服务企业不属于定期减免） 其他其他优惠：每年履行备案手续 企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。（如研发费用加计扣除，所得减免项目）

11 1、优惠事项备案 汇总纳税企业优惠事项的办理：
　（一）分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区等），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 　（二）总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 　（三）总分支机构都在省内的，应由总机构统一备案

12 2、资产损失申报 资产损失：清单申报和专项申报
清单申报：填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，有关会计核算资料和纳税资料留存企业备查 专项申报：填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》和A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》，同时应按照《企业所得税资产损失专项申报税前扣除申报资料一览表》的要求，逐项（或逐笔）向办税服务厅报送会计核算资料及其他相关的纳税资料 具体报送要求，国税管户请参阅“一站通”—“汇缴准备”—“资产损失申报”栏目内容。 地税管户请参阅省地税局《涉税管理事项及提交资料》相关内容。

13 2、资产损失申报—总分支机构 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》 国家税务总局公告2012年第57号
（一）总机构及二级分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外，二级分支机构还应同时上报总机构；三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。 　（二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。 　（三）总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向所在地主管税务机关专项申报。

14 3、其他项目 企业纳税年度中发生其他项目的，应在企业所得税年度汇算清缴申报时将相关资料报税务机关备案。
国税管户《受理表》及相关资料要求请参照“一站通”—“汇缴准备”—“其他项目报备”栏目内容。 地税管户参阅省地税局《涉税管理事项及提交资料》相关内容。 其他项目具体包括：政策性搬迁、非金融企业向非金融企业借款的利息支出、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用、手续费及佣金支出、有直接管理项目部的跨地区建筑企总机构、中小企业信用担保机构准备金、保险公司农业巨灾风险准备金、境外抵免、房地产企业开发产品完工年度、房地产企业经济适用房、房地产企业限价房和危改房、企业发现以前年度应扣未扣支出、非货币性资产对外投资分期递延纳税等。

15 4、特殊性税务重组 国家税务总局公告2015年第48号 《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》
重组完成当年汇缴期间报送向办税服务厅报送相应资料

16 5、中介机构鉴证报告的相关管理要求 为了维护纳税人合法权益，现将《江苏省国家税务局 江苏省地方税务局关于依法支持注册税务师行业健康发展的通知》（苏国税发〔2006〕88号）“二、进一步明确注册税务师行业涉税服务和涉税鉴证业务范围”中第三款标题“各地税务机关就下列事项应要求纳税人附报税务师事务所出具的鉴证报告”修订为“税务师事务所可承办以下涉税鉴证业务”（苏国税发〔2014〕146号） （三）各地税务机关就下列事项应要求纳税人附报税务师事务所出具的鉴证报告 　　5、房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差异调整； 　　8、较大规模企业企业所得税汇算清缴的年度申报。 　　关于本条第8款“较大规模企业”的规模由各地根据征管的实际情况确定具体标准。（苏国税发〔2006〕88号） 较大规模企业企业所得税汇算清缴的年度申报。地税鼓励纳税人附报税务师事务所出具的鉴证报告，但不强制要求。 返回

17 5、中介机构鉴证报告的相关管理要求 专项鉴证报告
1、存货报废、毁损或变质损失，损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同）；固定资产盘亏、丢失损失，损失金额较大的；固定资产报废、毁损损失，损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 ——国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 2、企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 国地税一致 损失数额较大的，建议出具 返回

18 5、中介机构鉴证报告的相关管理要求 3、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。
——财税〔2013〕70号《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》的规定（2016年将作废）国地税一致 返回

19 涉税管理事项及提交资料

20 涉税管理事项及提交资料

21 涉税管理事项及提交资料

22 第二部分 申报表注意事项及相关政策 22

23 《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年3号）
2015年度申报表主要变化 《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年3号） 全面修改：三张附表 《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081） 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030） 《减免所得税优惠明细表》（A107040） 细微修订：部分栏次和填报说明

24 三张附表修订 1、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及其填报说明都作了修改，增加了其他固定资产加速折旧备案信息填写行次，固定资产或购入软件等加速折旧或摊销以本表代替备案。 2、根据《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第81号）规定，修改《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及其填报说明，增加了有限合伙制创业投资企业法人合伙人填写栏次。 3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）及其填报说明进行了修改。

25 部分栏次和填报说明变化： 1.《企业基础信息表》（A000000）：“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。系统默认为“否”；如选择“是”，则不能享受小微企业税收优惠。 2.税务征管系统中明细行业代码为06**至4690的，小型微利企业优惠判断为工业企业，不包括建筑业。 3.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。

26 部分栏次和填报说明变化： 4.根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）规定，《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 5.凡是取得高新技术企业资格的纳税人都必须填写《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041），高新技术企业亏损的或不享受高新技术企业减免税优惠的，填写本表第1行至第28行。 国家税务总局公告2015年第82号：自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 　　

27 主体结构 主表 纳税调整表1 二级附表12 三级附表2 收入成本费用明细表6 弥补亏损明细表1 税收优惠表5 二级附表6 境外所得抵免表
二级附表3 汇总纳税表1 二级附表1 基础信息表

28 填报顺序 填报原则： 一是勾选表单是前置条件。纳税人根据本企业实际情况选择需要填报的报表。
二是层层递进的填报方式。主表数据来源于一级附表，每级附表的主要数据来源于下一层级附表。

29 A100000 主表与各附表填报基本顺序 主表（3、7、8、9行） 收入成本费用明细表 境外所得抵免表 纳税调整表
免税、减计收入及加计扣除表 所得减免表 抵扣应纳税所得额表 弥补亏损明细表 减免所得税表 税额抵免表 汇总纳税表 主 表

30 (一)企业所得税年度纳税申报表填报表单 目前网报系统必填表: 《企业基础信息表》 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
《纳税调整项目明细表》 《职工薪酬纳税调整明细表》 《固定资产加速折旧、扣除明细表》(2015年非必填) 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(2015年非必填)

31 (二)企业基础信息表（A000000） 小结：部分行次的填写影响享受小微企业优惠
全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额 。注意计量单位为万元 根据国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/ ）》确定。会根据您的税务登记信息进行提示。如果您发现提示信息与实际情况不符，一般情况下您可以根据实际情况先进行申报，再到税务机关办理相应的变更。 根据您的基础信息带出，系统默认为“否”；如您选择“是”，系统将提示您不能享受小微企业税收优惠。 按企业全年季平均值确定，具体计算公式如下： 　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 注意资产总额计量单位：万元 小结：部分行次的填写影响享受小微企业优惠

32 (三)一般企业成本支出明细表（A102010） 小结：营业外支出很可能会涉及到纳税调整
专项申报资产损失资料是否报送？ 《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）是否填写？ 是否可以税前扣除？ 《纳税调整项目明细表》（A105000）中是否调增？ 小结：营业外支出很可能会涉及到纳税调整

33 (四)期间费用明细表（A104000） 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050） 是否填写
专项申报资产损失资料是否报送？

34 (四)期间费用明细表（A104000） 小结：应按项目分别准确填写
金额占比大异常，是否如实按项目准确填写 小结：应按项目分别准确填写

35 (五)纳税调整项目明细表（A105000） 本表明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他共六大类36小项有财税差异需要进行纳税调整的事项，企业可根据实际情况对涉及事项进行填报。 纳税调整项目如有对应下级附表的，按照三级到二级再到本表的填报顺序填列。

36 二级附表填报变化： 1 2 3 去年：适用于发生该类纳税调整项目的纳税人填报。 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）
今年：只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。 《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120） 3

37 征管系统中“职工教育经费支出结转数据维护”模块的 “累计结转以后年度扣除额”自动带出，不可修改
（六）职工薪酬纳税调整明细表（A105050） 14% 征管系统中“职工教育经费支出结转数据维护”模块的 “累计结转以后年度扣除额”自动带出，不可修改 2.5% 8% 软件企业 集成电路设计企业 动漫企业 2% 5% 小结：基本所有企业都应有数据，注意扣除率

38 工资薪金和职工福利费 国家税务总局公告2015年第34号 一、企业福利性补贴支出税前扣除问题
　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 　　不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题 　　企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

39 工资薪金和职工福利费 国家税务总局公告2015年第34号 三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题
　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

40 职工教育经费 一般企业职工教育经费扣除比例：不超过工资薪金总额2.5%的部分；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 特殊规定：
8%（高新技术企业、技术先进型服务企业、中关村等试点地区） 职工培训费用 全额扣除（软件企业、动漫企业、集成电路设计企业） 财税〔2015〕63号新政 自2015年1月1日起执行

41 （七）捐赠支出纳税调整明细表（A105070） 是否属于当年度捐赠名单 小结：注意捐赠对象（财税〔2015〕141号）

42 （八）固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）
一、表的主要作用？ 1、履行备案程序 2、统计 二、填报规则 享受加速折旧政策的纳税人，同时税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额） 1、税会处理不一致，当税法折旧额大于会计折旧额时填写，一旦小于，从当月及以后均不填写。 2、税会处理一致，当税法折旧额大于正常折旧额时填写，一旦小于，从当月及以后均不填写 返回

43 固定资产加速折旧政策 财税〔2014〕75号： 一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

44 固定资产加速折旧政策 财税[2015]106号对行业进行了扩围：
对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 　 四个领域重点行业按照财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定 对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

45 固定资产加速折旧新政 二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

46 固定资产加速折旧新旧政策 所有固定资产 研发专用设备 研发生产共用设备 固定资产 100万元 以上 以下(含) 5000以下(含) 扣除方法
一次性扣除 重要行业 √ 其他行业 重要行业之 小微企业 重要行业说明： 六大 行业 生物药品制造业，专用设备制造业， 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业， 计算机、通信和其他电子设备制造业， 仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业 从2014年 1月1日开始 四个 领域 轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业 从2015年 参照表 返回

47 固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）1-14行 选择“重要行业小微”或“其他企业”。选择“重要行业小微”时，第2行和第3行“项目”列空白处需同时选择行业代码。 （1）1-3行：六大行业，轻工、纺织、机械、汽车四大领域的纳税人，按照财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号文件规定，对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同情况填报纳税调减（此处用于计算优惠，实际纳税调整通过A105080表）或者加速折旧优惠统计情况。 前面空白的地方选择从事行业。这里与去年的表结构相比，在行次上发生很大的变化，原来的5081表上列出六大行业（那会儿还没有四个领域什么事），但是任何企业只需要填一行，如此设计就略显繁琐，而且日后每调整一次范围就必须修改一次这个表的表样，很麻烦。那么今年的修改中就删除了这些行次，直接填写适用行业。在运用申报软件申报时就没必要那么麻烦，直接采用信息化的处理方法选择适用的行业即可，精简了行次，又增加了报表的适应性和延展性。 最大的改变是将税会处理一致与税会处理不一致两种类型分开考虑，分别填写第2行和第3行。要注意的是，税法和会计都加速折旧，但税会折旧方法不一致的情况填在“税会处理不一致”行次。大家知道去年的表样是没有区分税会处理一致与税会处理不一致两种类型的，混在一行，导致逻辑关系无法设定，纳税人填报的随意性大，该表本身就只是用作计算、统计之用，导致数据质量不高。税会处理一致与税会处理不一致两种类型区分开以后，“税会处理一致”行可以跟后面的“正常折旧额”列、“加速折旧优惠统计额”列勾稽，“税会处理不一致”行可以 跟后面的“会计折旧额”列、“纳税减少额”列勾稽。逻辑关系清楚明了。那么具体的计算方法我们在马上讲到列的时候再具体谈。 （2）4-6行：由重要行业以外的其他企业填报。填写单位价值超过100万元以上专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的纳税调减或者加速折旧优惠统计情况。 （3）7-13行：填报新购进单位价值不超过100万元研发设备和单位价值不超过5000元固定资产，按照税法规定一次性在当期扣除金额。 这里要关注的填写8-10行时，第9行和第10行“项目”列空白处选择“重要行业小微”或“其他企业”。选择“重要行业小微”时，第2行和第3行“项目”列空白处需同时按规定填报所属重要行业代码。 在第9、10行和第12、13行中：第1列=第2列、第3列=第4列、第5列=第6列、第7列=第8列、第9列=第10列、第11列=第12列。

48 享受加速折旧政策的纳税人 税会处理一致 税会处理不一致 税法折旧额大于正常折旧额 税法折旧额大于会计折旧额 第16列-15列
第16列-第14列 正常折旧额是指：按照税法上一般规定计算的折旧额 加速折旧优惠统计额 第18列 纳税减少额 第17列 加速折旧情况

49 固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）1-14行 对于年度内只要有1个月税法折旧额大于会计折旧额的，要填。
对于全年所有月份税法折旧额都小于会计折旧额的固定资产，不填。 当税法折旧额大于会计折旧额时，填报本年度税法折旧额。 对于本年度某些月份税法折旧额大于会计折旧额、某些月份税法折旧额小于会计折旧额的，只填报税法折旧额大于会计折旧额状态下的税法折旧额。 税会处理一致：第18列＝第16-15列 税会处理不一致：第17列＝第16-14列 第14列“会计折旧额”：税收加速折旧、会计未加速折旧的，或者会计与税法均加速折旧但折旧方法不一致的，本列填固定资产会计实际账载折旧额。会计与税法均加速折旧且折旧方法一致的,不填写本列。 第15列“正常折旧额”：会计与税法均加速折旧且折旧方法一致的，为统计企业享受优惠情况，假定该资产未享受加速折旧政策，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额，当估算的“正常折旧额”大于税法折旧额时，不再填报。 第16列“税收加速折旧额”：计算列。税法折旧额大于会计折旧额状态下，填报税法加速折旧额。等于第2、4、6、8、10、12列之和。 第17列“纳税减少额”：填报税收上加速折旧额与会计折旧额的差额，本行用于统计，不实际进行纳税调减。税会处理不一致：第17列=第16列-14列。 第18列“加速折旧优惠统计额”：填报会计与税法对固定资产均加速折旧且折旧方法一致的，以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧估算的“正常折旧额”，据此统计加速折旧情况。税会处理一致：第18列=第16列-15列。 第14行“纳税减少额”+“加速折旧优惠统计额”之和，由税务机关据以统计重要领域、行业固定资产加速折旧情况。 第28行“纳税减少额”+“加速折旧优惠统计额”之和，由税务机关据以统计其他固定资产加速折旧优惠情况。

50 固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）15-28行 履行备案手续：
1.技术进步、产品更新换代快固定资产和常年强震动、高腐蚀固定资产加速折旧； 2.财税〔2012〕27号文件规定外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧。 新增了15-28行，反应由二种情形的加速折旧：一是技术进步、产品更新换代快固定资产和常年强震动、高腐蚀固定资产加速折旧；二是财税〔2012〕27号文件规定外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧。纳税人填报15行至28行履行备案手续。

51 （九）弥补亏损表（A106000） 功能定位：本表反映纳税人本年度以及以前5个纳税年度盈亏情况、弥补亏损情况、本年弥补的亏损额以及结转以后年度弥补的亏损额情况。在申报表体系中属于一级附表。 填报对象：适用于本年度发生弥补亏损事项的纳税人填报，当年度亏损不需要填写。 填报顺序：本表第6行第2列“本年度纳税调整后所得”来源于主表第 行的结果，本表第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”写入主表第22行。

52 二、重点讲解 例外：如发生政策性搬迁事项，停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度填报。 2010 2011
2012 2013 2014 2015

53 二、重点讲解 是一个计算值，不能直接引自主表第19行。 2015

54 二、重点讲解 所得减免不能增加可弥补的亏损额 所得减免为负值必须以零计算，不能增加所得额

55 二、重点讲解 为什么画*号？？

56 二、重点讲解 反映本年度的盈利额用于弥补以前年度的亏损及不足弥补结转以后年度弥补的亏损额

57 2010 -100 250 50 -200 120 -130 -100 -200 -130 50 50 100 2011 2012 70 70 130 2013 2014 120 10 2015 250 该数据填入本年度表A100000第22行 10

58 （十五）减免所得税优惠明细表（A107040） 便于小型微利企业享受2015年4季度起的减半扩围政策，从技术上解决年度中间调整所得税政策的填报问题，增加行次并修改细化了填报规则。同时设计《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，方便简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享受10%、20%两档税率的计算问题，方便纳税人查询使用，减少填报错误。

59 小微企业所得税优惠 《企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小微企业标准：
1、从事国家非限制和禁止行业 2、年度应纳税所得额不超过30万元 3、资产总额：工业企业不超过3000万元 ；其他企业不超过1000万元 4、从业人数：工业企业不超过100人；其他企业不超过80人 所属行业代码：06**至4690，判断为工业企业 ，不包括建筑业 。不属于该范围的，判断为其他企业

60 小微企业所得税优惠 文件 时间 减半范围 财税[2011]117号 2012年度-2013年度 6万以内 财税〔2014〕34号
国家税务总局公告2014年第23号  2014年度 10万以内 财税〔2015〕34号 国家税务总局公告2015年第17号 2015年1月1日-9月30日 20万元以内 财税[2015]99号 国家税务总局公告2015年第61号 2015年10月1日-2017年12月31日 30万以内

61 政策衔接 财税[2015]99号： 1、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。

62 哪些纳税人今年可以全额享受减半征税优惠政策？
2015年度汇缴小微优惠政策衔接问题 哪些纳税人今年可以全额享受减半征税优惠政策？ 1、全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业； 2、2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元（含，下同）的小型微利企业。 从自2016年度起，符合条件的小型微利企业均可全额享受减半征税优惠政策。

63 2015年度汇缴小微优惠政策衔接问题 对于2015年10月1日之前成立的，且年累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，需要分段计算其10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额。 10月1日之前的利润部分，按20%计算缴税 10月1日之后利润额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数），适用减半征税政策（按10%计算缴税）

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65 第2行=A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）
26075 2015年9月30日之间成立的企业： （1）当A100000表第23行>0且≤20万元时， 第1行=A100000表第23行×15%， 第2行=第1行。 （2）当A100000表第23行>20万元且≤30万元时， 第1行=A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。 第2行=A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数） 例：2015年5月成立，2015年度应纳税所得额29.8万元。 第1行=29.8*15%*（3/8）+29.8*5%*（5/8）= =2.6075 第2行=29.8*15%*（3/8）=

66 2015年10月1日之后的企业： 当A100000表第23行>0且≤30万元时， 第1行=A100000表第23行×15%； 第2行=第1行。

67 农林牧渔\公共基础设施\环境保护节能节水\技术转让减半
所得项目金额*(12.5%-优惠税率/2)

68 例：某企业是符合条件的高新技术企业，2015年利润为1000万（假设不涉及其他调整事项）。其中700万为符合条件的技术转让收入。
应纳税额为（ ）*15%+（ ）/2*25%=70万。 1、在7020表中填写税基减免的部分。500万免，200万减半。

69 2、7041表第29行减免税金额填写40—— （300+100）*（25%-15%）

70 3、同时7040表中第3行即为40，第32行为10——100*（25%-15%）——既享受了税基优惠又享受了税率优惠的部分。
或反过理解：第34行，实际应享受的高新企业所得税，按300的所得，减免所得税额10%，即30。第3行已结转过来40，因此要在32行减去重复享受的部分。

71 4、主表中列示。

72 （九）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）
是否属于优惠范围 应为当年 小结：关注表中数据是否符合优惠条件 类似情况还有A107012（资源综合利用）、A107013（涉农利息收入）、A107014（研发费）、A107041（高新技术企业）、A107042（软件集成电路企业）

73 A 《高新技术企业优惠情况明细表》 取得高新技术企业资格的纳税人，《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）作为必填表。高新技术企业亏损的，填写第1-28行。

74 谢谢！