初级会计实务.

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1 初级会计实务

2 前言 一、近年的考试情况 二、命题规律总结 三、全书的基本结构 四、复习建议

3 前言 一、近年的考试情况 《初级会计实务》科目： 单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。 考试时间为2小时

4 前言 二、命题规律总结 （一）全面考核 （二）重点突出 教材的内容按重要程度分为四个层次： 第一层次（非常重要）：第一章、第四章、第六章、第七 第二层次（比较重要）：第三章、第八章 第三层次（一般重要）：第二章、第十章 第四层次（不重要）：第五章、第九章

5 前言 （三）题目具有一定的综合性 　　不定项选择题，主要考核对各种经济业务的处理，因此，题目具有一定的难度和综合性。

6 前言 三、全书的基本结构 　　全书可概括为以下四部分： 　　第一部分 第一章～第六章（六大会计要素的确认、计量和记录） 　　第二部分 第七章（财务报告） 　　第三部分 第八章～第九章（产品成本核算、计算与分析） 　　第四部分 第十章（事业单位会计）

7 前言 四、复习建议 听课 练习 总结

8 第一章 资产（1） 第一节　货币资金

9 【考情分析】 资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高（通常在30分左右）；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是不定项选择题一般都会涉及本章的内容。

10 资产 资 产 货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产及投资性房地产
资 产 资产 货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产及投资性房地产 无形资产和其他资产

11 【内容讲解】 资产概述 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征：第一，预期会给企业带来经济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事项形成的。

12 第一节 货币资金 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金

13 一、库存现金 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 （1）对个人的可用现金结算； （2）对企业、单位在结算起点（1000元）以下的，可以用现金结算。 注意：零星支出受结算起点1000元的限制，其他不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。

14 2.现金的限额 一般情况：按照单位3—5天日常零星开支的需要确定， 特殊情况：边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定

15 （二）现金的账务处理 1.科目设置：库存现金 2.账簿设置：库存现金总账 现金日记账 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 （三）现金清查（重点） 1.清查方法：实地盘点法 2.清查的结果应当编制现金盘点报告单。

16 库存现金盘点表 单位名称： 年 月 日 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 处理意见： 清查小组签字： 出纳签字：

17 1.现金溢余： （1）审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款……查明原因 营业外收入……无法查明原因

18 2.现金短缺： （1）审批前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）审批后 借：其他应收款……查明责任人 管理费用……无法查明原因 贷：待处理财产损溢

19 【注意】 1. “待处理财产损溢”科目属于资产类，但却不符合资产的定义。
2.“待处理财产损溢”科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。 3.除固定资产盘盈以外，其他各项资产盘盈盘亏时都通过“待处理财产损溢”科目核算。

20 【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。（2005年） A. 财务费用 B. 管理费用 C
【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。（2005年） A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出 【答案】B 【解析】企业现金清查中的现金短款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

21 【例题·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。（2004年） A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目

22 【答案】B 【解析】属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。

23 二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 1.科目设置：银行存款 2.账簿设置：银行存款总账 银行存款日记账 （二）银行存款的核对
二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 1.科目设置：银行存款 2.账簿设置：银行存款总账 银行存款日记账 （二）银行存款的核对 企业 银行 日记账 对账单 至少每月一次

24 1.未达账项 ①企业已收，银行未收。 （企业银行存款日记账 > 银行对账单余额） ②企业已付，银行未付。 （企业银行存款日记账 < 银行对账单余额） ③银行已收，企业未收。 （企业银行存款日记账 < 银行对账单余额） ④银行已付，企业未付。 （企业银行存款日记账 > 银行对账单余额）

25 2.银行存款余额调节表的编制——补记 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款 账面余额的记账依据
账面余额的记账依据　 银行存款余额调节表 编制单位： 年 月 日 单位：元 银行存款日记账 金额 银行对账单 账面余额 加：银行已收，企业未收款项 加：企业已收，银行未收款项 减：银行已付，企业未付款项 减：企业已付，银行未付款项 调节后余额

26 【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　　）。（2008年）
A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

27 【例题·单择题】甲公司2012年12月份发生与银行存款有关的业务如下：12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款480万元登记入账，但银行尚未记账。 ②甲公司的收款企业尚未将12月29日开出的支票360万元送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知.

28 调节后的银行存款余额调节表的金额为（　　）万元。
A B C D.480 【答案】C 项　　目 金额 银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加：银行已收、企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480 减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款 360 调节后余额 784

29 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 1. 银行汇票存款 2. 银行本票存款 3. 信用卡存款 4. 信用证保证金存款 5
三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 1.银行汇票存款 2.银行本票存款 3.信用卡存款 4.信用证保证金存款 5.外埠存款 6.存出投资款 【注意】1.区分支票、商业汇票 2.注意银行汇票、银行本票双方企业核算的区别。 银行承兑汇票 商业承兑汇票

30 （二）核算 1.账户设置：其他货币资金 2.核算： （1）存入 借：其他货币资金 贷：银行存款 （2）使用 借：材料采购（交易性金融资产等） 贷：其他货币资金 （3）退回 借：银行存款

31 总结： 1. 银行汇票、银行本票：收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月； 2
　总结： 　　1.银行汇票、银行本票：收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月； 　　2.信用卡：单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。 　　3.外埠存款：汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。

32 【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。（2011年） A
【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。（2011年） A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 【答案】B 【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算。

33 【例题·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。（2010年） A. 企业持有的3个月内到期的债券投资 B
【例题·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。（2010年） A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD

34 【例题·单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。（2012年） A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B
【例题·单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。（2012年） A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 【答案】D 【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金； 选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行 存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银 行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。

35 【例题·单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。（2006年） A.信用证保证金存款 B.备用金 C.存出投资款 D.银行本票存款 【答案】B 【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。