会计电算化 资产负债表和利润表编制.

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1 会计电算化 资产负债表和利润表编制

2 第7章 财务报表编制 7.4 资产负债表、利润表和 现金流量表编制

3 学习要求 1.掌握报表系统中资产负债表编制的方法及注意事项 2.掌握利润表编制的方法及如何优化利润表编制

4 教学内容 7.4.1 资产负债表的编制 7.4.2 利润表的编制

5 7.4.1 资产负债表的编制 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 在报表系统中，提供资产负债表模板，在此模板中已按现行会计制度的要求定义了其格式并定义了其单元取数公式，用户可以在此模板的基础上，通过修改使之形成适合单位会计科目结构体系的资产负债表。

6 7.4.2 利润表的编制 利润表编制关键在于如何合理而有效地设置报表取数公式。
本年累计数由本表页本月数+上月报表本年累计数构成，公式可设置为： and 7.4.2 利润表的编制 利润表编制关键在于如何合理而有效地设置报表取数公式。 本月数如何获取？？ 取发生额？？ 取余额？？ 对方科目取数？？

7 7.4.2 利润表的编制 利润表“本期金额”取数方式设置应充分考虑以下基本要求：
（1）定义报表取数公式必须考虑计算机处理的特点，即为报表项目指定准确的数据源。 （2）报表取数公式要综合考虑各类经济业务情况，要涵盖可能发生的所有业务，不能有遗漏。 （3）报表公式定义要考虑报表编制的灵活性，即任何时间均可进行报表生成处理。

8 7.4.2 利润表的编制 以下例分析公式设置方式： 某企业××年12月坏账准备期初余额5000元，本月未发生坏账，也无坏账收回业务，企业应收款项期末余额为3,000,000元，按3‰计提坏账准备金；企业存货账面成本为100,000元，可变现净值为97,000元，前期存货跌价准备5000元，企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行期末存货计价。

9 7.4.2 利润表的编制 方式一：利用模板默认取数公式实现，即利用发生额函数取数。 按制度规定有关会计分录编制如下：
①借：资产减值损失 贷：坏账准备 ②借：存货跌价准备 贷：资产减值损失

10 7.4.2 利润表的编制 凭证记账后，“资产减值损失”科目本期发生额明细情况 资产减值损失发生额明细 业务 借方 贷方 ①发生额
②发生额 ③期末结转 合计

11 7.4.2 利润表的编制 分析： 本期资产减值损失净发生额为①-②=4000-2000=2000，
报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,)=4000，取数结果是错误。(6701资产减值损失，借方取数，贷方发生额没取过来) 解决方法：当出现冲减业务时，会计科目的借贷方向不变，但金额则用红字（负数）填写，以满足利润表编制的要求。

12 7.4.2 利润表的编制 有关会计分录按以下方式编制： ①借：资产减值损失 4000 贷：坏账准备 4000 ②借：资产减值损失 -2000
①借：资产减值损失 贷：坏账准备 ②借：资产减值损失 贷：存货跌价准备

13 7.4.2 利润表的编制 凭证记账后，“资产减值损失”科目本期发生额明细情况 资产减值损失发生额明细 业务 借方 贷方 ①发生额
②发生额 ③期末结转 合计

14 7.4.2 利润表的编制 分析： 本期资产减值损失净发生额为①-②=4000-2000=2000，
报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,)=2000，取数结果相符。 缺点：业务处理与会计制度规定不符，也容易由于控制疏忽，未按科目控制方向编制凭证而导致报表取数错误.

15 7.4.2 利润表的编制 与资产减值损失类似的科目还有：主营业务收入、主营业务成本、汇兑损益、投资收益等，在进行业务处理时，应对这些科目进行科目方向控制，在发生冲减业务时，编制红字/负数凭证，以保证报表取数准确。

16 7.4.2 利润表的编制 方式二:利用借贷净发生额实现 采用这种方式编制利润存在如下优缺点：
优点：在编制会计凭证时，不必考虑特殊业务的影响，按常规方式编制或按冲减方式编制，报表结果均不受影响。 缺点：按这种方式编制报表，报表生成时间有严格的限制，报表必须在期间损益结转前编制，否则，报表取数结果将为0，报表编制的灵活性受到一定的限制。

17 7.4.2 利润表的编制 分析说明，编制会计凭证可按常规方式进行。 此时本期资产减值损失净发生额为①-②=4000-2000=2000，
期间损益结转前报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,,)- FS(“6701”,月,“贷”,,,,)= =2000， 期间损益结转后报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,,)- FS(“6701”,月,“贷”,,,,)= =0。

18 7.4.2 利润表的编制 方式三：利用结转额实现 优点：在编制会计凭证时，不必考虑特殊业务的影响，按常规方式编制或按冲减方式编制，报表结果均不受影响。 缺点：按这种方式编制报表，报表生成时间有严格的限制，报表必须在期间损益结转后编制，否则，报表取数结果将为0，报表编制的灵活性受到一定的限制。

19 7.4.2 利润表的编制 分析说明，编制会计凭证可按常规方式进行。 本期资产减值损失净发生额为①-②=4000-2000=2000，
期间损益结转前，报表取数结果为DFS(“6701”,“4103”,月,借,,,,,,)=0； 期间损益结转后，报表取数结果为DFS(“6701”,“4103”,月,借,,,,,,)=2000。 注：6701资产减值损失 本期利润

20 7.4.2 利润表的编制 方式四：利用净发生额和结转额结合实现 分析说明，
期间损益结转前，报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,,)- FS(“6701”,月,“贷”,,,,)+DFS(“6701”,“4103”,月,借,,,,,,)= =2000； 期间损益结转后，报表取数结果为FS(“6701”,月,“借”,,,,)- FS(“6701”,月,“贷”,,,,)+DFS(“6701”,“4103”,月,借,,,,,,)= =2000。 其中， DFS对方科目发生额函数

21 7.4.2 利润表的编制 本期金额取数方式比较 方式 凭证编制 编制时间 利用模板默认取数公式实现 受限制 不受限制 利用借贷净发生额实现
受限制，损益结转前编制 利用结转额实现 受限制，损益结转后编制 利用净发生额和结转额实现

22 练习思考题 1、结合财务软件应用，谈谈如何在用友财务软件系统中编制利润表？