報告大綱 前言 內部控制制度設計範例簡介 結語 1 1.

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0 教材範例 强化政府內部控制 實作篇 行政院內部控制 推動及督導小組 幕僚單位 更新日期：

1 報告大綱 前言 內部控制制度設計範例簡介 結語 1 1

2 前 言 2 2

3 逐級分工 行政院內部控制推動及督導小組 各主管機關 各機關 ◆審議各主管機關提報內部控制作業落實執行情形。
◆內部控制制度，屬性質相同者，得為一致規定，或指定所屬統一訂定。 ◆督導所屬訂定內部控制制度並備查。 ◆參採各權責機關所訂內部控制制度共通性作業範例，並審視個別性業務之重要性及風險性，訂定合宜之內部控制制度，其中三級以下機關（構）及學校應報送上級機關備查。 各主管機關 各機關

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5 內部控制制度 設計範例簡介 5 5

6 設計步驟 內控制度內容 內控五項要素 一、確認目標 壹、整體層級目標及機關組織職掌 貳、作業層級目標及機關組織圖 參、機關分層負責明細表
二、風險評估 肆、風險評估 風險辨識、風險分析、風險評量 三、選定業務項目 根據風險評估結果，就超過機關風險容忍度之主要風險項目，找出對應之相關業務項目 四、設計控制作業 伍、控制作業 針對選定業務項目之重要環節，設計相關之控制重點 五、建立檢查機制 陸、監督 柒、自行檢查之表件格式 資訊與溝通 控制環境 控制環境 資訊與溝通 風險評估 風險評估 控制作業 控制作業 控制作業 控制作業 監督 監督

7 中華民國XXX年XX月XX日核定(核定日期)
行政院農業委員會 動植物防疫檢疫局 內部控制制度 中華民國XXX年XX月XX日核定(核定日期) 封 面

8 修訂紀錄

9 目 次 目 次 壹、整體層級目標及機關組織職掌……………………1 一、整體層級目標……………………………………1
目 次 壹、整體層級目標及機關組織職掌……………………1 一、整體層級目標……………………………………1 二、機關組織職掌……………………………………1 貳、作業層級目標及機關組織圖………………………3 一、作業層級目標……………………………………3 二、機關組織圖………………………………………4 參、機關分層負責明細表………………………………5 肆、風險評估……………………………………………7 一、風險辨識 ………………………………………7 二、風險分析 ………………………………………7 三、風險評量 ………………………………………8 伍、控制作業……………………………………………10 陸、監督…………………………………………………11 柒、自行檢查之表件格式………………………………12 一、整體層級自行檢查表……………………………12 二、作業層級自行檢查表……………………………12 附件………………………………………………………14 目 次

10 確認目標 整體層級目標 行政院農業委員會動植物防疫檢疫局（以下簡稱本局）之施政願景，在積極建構健全的動植物防疫檢疫體系，及建立農畜禽產品衛生安全的檢驗體系，推動國內重要動植物疫病蟲害的防治，並防杜外來疫病蟲害的傳入，以確保我國農業生產之安全，並維護國內的自然生態環境以及動植物和人類之健康。為實現上述施政願景，本局設計內部控制管理制度，未來整體發展目標如下：

11 整體層級目標 確認目標 (一)申請成為口蹄疫免疫非疫區，進一步成為不用疫苗非疫區。
(二)強化防疫檢疫措施，以維持我國為重大動植物疫病蟲害之非疫區。 (三)加強國內防疫措施及開發檢疫處理技術，以協助拓展農產品外銷。 (四)擴大辦理屠宰衛生檢查及畜禽藥物殘留檢測工作，維護國人食肉衛生安全。  (五)積極參與國際組織活動，強化國際技術交流，以維護國家權益。

12 確認目標 機關組織職掌 總局主要掌理事項 動植物防疫檢疫、畜禽屠宰衛生檢查、動物用藥品與衛生資材、獸醫公共衛生等政策、法規、方案、計畫之擬定、執行與督導。 植物防疫、檢疫人員與獸醫師之管理政策、法規、方案、計畫之擬定、執行與督導。 動植物防疫、檢疫與畜禽屠宰管理科技之研究發展及技術服務。動植物防疫、檢疫及畜禽屠宰管理技術、程序、方法之研議、執行及督導。 國內外動植物防疫、檢疫、畜禽屠宰管理等之疫情報告、資訊蒐集、風險分析、技術諮商及諮詢服務。 輸出入動物與畜、禽、水產品疫病之精密檢查及處理。 輸出入植物與其產品之有害生物之精密檢查及處理。 輸出入動植物與其產品之檢疫證明書之簽發、查核、管理及督導。 動植物防疫、檢疫及畜禽屠宰管理人員之管理與訓練。 其他有關動植物之防疫、檢疫及畜禽屠宰管理事項。

13 機關組織職掌 確認目標 分局主要掌理事項 輸出入動植物與其產品及其他動植物檢疫物之檢疫。 畜禽屠宰管理事項之執行及督導。
分局主要掌理事項  輸出入動植物與其產品及其他動植物檢疫物之檢疫。 畜禽屠宰管理事項之執行及督導。 動植物及其產品檢疫證明書、畜禽屠宰衛生檢查證明文件及輸出入肉品檢查證明書之簽發、查核及管理。 輸出動植物之產地或田間檢疫。 動植物疫病蟲害疫情與畜禽屠宰管理資訊之蒐集及報告。 協助督導地方農業主管機關辦理動植物防疫及種苗之疫病蟲害檢查。 其他有關動植物之防疫與檢疫及畜禽屠宰管理執行事項。

14 作業層級目標 作業層級目標 確認目標 確認目標 動物防疫組： 動物檢疫組： 植物防疫組： 植物檢疫組： 肉品檢查組：維護肉品衛生安全。
企劃組： 秘書室： 會計室： 人事室： 政風室： 作業層級目標 (一)適切配置人力資源。 (二)强化財產財務控管。 (三)落實計畫審議與控管。 (四)提供正確防檢疫資訊。 (五)展現廉能防檢疫施政。 (六)提升防檢疫設施及工程品質。 (七)健全動物防疫制度。 (八)健全動物檢疫制度。 (九)健全植物防疫制度。 (十)健全植物檢疫制度。 (十一)強化畜禽屠宰衛生檢查及肉品安全。 (十二)強化國際防檢疫諮商談判。 

15 機關組織圖 確認目標 依行政院農業委員會組織條例第六條規定，本局置局長，綜理局務；副局長，襄助局務；下置主任秘書，設 6 個業務組與 4 個行政單位。並於國際機場、港口鄰近處設有 4 個分局。 肉品檢查組 肉品檢查行政科 肉品檢查技術科 肉品檢查取締科 防檢局組織圖

16 機關分層負責明細表 確認目標 註:請至本局內部網站點選細目 分層負責明細表 單位 工作項目 權責區分 備考 第一層 第二層 第三層 局長
各組室主管 科長 動物防疫組 一、獸醫師團體管理及獸醫師之訓練。 核定 擬辦 二、動物防疫一般技術行政、業務督導考核、諮詢等。 三、國內、外動物疫情之監測、分析、發布及通報。 四、動物用藥品輸出證明書之核發及輸入案件處理。 動物檢疫組 一、動物及其產品檢疫重要案件、技術行政之處理。 核定或核轉 重大事項由第一層核定 二、國內、外動物檢疫疫情之發布及通告。 三、動物及其產品檢疫證明書、表報、標識、檢疫卡之格式訂定。 審核 植物防疫組 一、國內、外植物疫情之監測、分析、發布及通報。 代辦會稿 二、特定疫病蟲害種類、範圍指定及疫區劃定、解除。 三、植物防疫一般技術行政、業務督導、諮詢。 四、植物防疫業務會議 植物檢疫組 一、輸出入植物檢疫重要案件之處理。 二、植物檢疫疫情之發布、公告。 三、植物及其產品檢疫會議 肉品檢查組 一、畜禽屠宰管理重要案件之處理。 二、屠宰場同意設立文件之核發及展延。 三、畜禽屠宰管理違規取締案件之處理。 註:請至本局內部網站點選細目

17 業務單位-肉品檢查組 以下為本局肉品檢查組進行風險評估及找出存在風險之作業項目過程

18 整體及作業層級目標-肉品檢查組 整體 層級目標 維護國人食肉衛生安全。 作業層級目標 強化畜禽屠宰衛生檢查及肉品安全。

19 風險評估 風險評估 風 險 評 估 風險辨識 風險分析 風險評量

20 風險辨識-肉品檢查組 肉品檢查組(以下簡稱本組)負責畜禽屠宰管理 業務，若未能順利推動屠宰場合法設立及違規取締等相關事務，將影響本組「強化畜禽屠宰衛生檢查及肉品安全 」之作業層級目標，進而影響「維護國人食肉衛生安全」整體層級目標之達成，亦會損及本局形象。

21 風險辨識-肉品檢查組 本組參考「風險管理及危機處理作業手冊」中所列之風險來源，進行風險辨識，並依施政計畫、監察院糾正(舉)、彈劾案、審計部建議及輿情反應等，歸納本組風險項目有E1：「斃死豬非法流用」及E2：「…」兩項。 註：E為內部單位單位代號，通常由內控小組統一編號交各單 位使用。一個單位可能有多個風險項目，可續編流水號。

22 風險分析-肉品檢查組 風險辨識後，依本機關所訂「影響之敘述分類表」(表1)及「機率之敘述分類表」(表2)之評估準則，分析E1、E2風險項目，並計算出風險值如下： 風險項目 影響程度(I) 發生機率(L) 風險值(I*L) E1 2(嚴重) 2(可能) 4 E2 1(輕微) 2

23 風險評量-肉品檢查組 經風險分析後，E1風險值為4，超出本機關所訂可接受風險值2 ，列為高風險項目，將對存在風險之作業項目設計控制作業，以期降低風險。而E2為可容忍之風險項目，仍會監督並定期檢討，以確定該風險仍維持可容忍之程度。 影響程度 風險分布 非常 嚴重(3) 嚴重(2) E1 輕微(1) E2 幾乎不可能(1) 可能(2) 幾乎確定(3) 發生機率 註：1.灰色區域為本 機關風險容忍 範圍 2.E1：斃死豬非 法流用 3.E2：… 肉品檢查組風險圖象

24 選定業務項目 肉品安全檢查管理業務 依據風險評估結果，發現主要風險項目「斃死豬非法流用」，係屬於本機關肉品安全檢查管理業務。 業務項目
… 斃死豬非法流用管控與防範作業 業務項目 作業類別 作業項目 註：其他業務項目視機關業務職掌，並依重要性、風險性原則選定

25 找出存在高風險之作業項目 風險評估後，本組已就E1主要風險項目，找出對應之作業項目「LE01：斃死豬非法流用管控與防範作業」併入作業流程中設計。 註：第1碼L為接續共通性範例編號，第2碼為內部單 位代號，後兩碼為流水號。

26 肉品檢查組 組織目標、風險及作業項目關連

27 內部控制幕僚單位 以下為本局內部控制幕僚單位，設計內部控制制度之執行過程，並彙整內部各單位執行結果，產製本局內部控制制度

28 風險辨識-幕僚單位 依據確認之整體層級目標及作業層級目標，參考「風險管理及危機處理作業手冊」中所列之風險來源，及本局施政計畫、監察院糾正(舉)、彈劾案、審計部建議及輿情反應等風險來源，進行辨識風險項目。

29 風險分析-幕僚單位 本局參採「風險管理及危機處理作業手冊」之風險評估工具，並考量業務特性，訂定適用於本局之「影響之敘述分類表」(如表1)及「機率之敘述分類表」(如表2)，作為各單位衡量風險影響程度及發生機率之參考標準並據以計算風險值。 風險值之計算方式為影響程度及發生機率之乘積(風險值=影響程度*發生機率)。 註：若業務單位有特殊之評估原則，則由該單位另訂之。

30 風險分析-幕僚單位 表1：影響之敘述分類表 等級 影響 程度 機關形象 產業發展 財物 損失 人員 傷亡 民眾 抱怨 或抗議 3 非常嚴重
國際新聞媒體報導負面新聞 3年以上 新台幣1億元以上 人員死亡 抗議 2 嚴重 台灣新聞媒體報導負面新聞 2年以上 新台幣1千萬元至1億元 人員重傷 多數人 1 輕微 區域新聞媒體報導負面新聞 1年以下 新台幣1千萬元以下 人員輕傷 少數人

31 風險分析-幕僚單位 表2：機率之敘述分類表 等級 發生機率分類 詳細描述 3 幾乎確定 在大部分的情況下會發生 2 可能 有些情況下會發生
1 幾乎不可能 只會在特殊的情況下發生 註：各機關應依業務特性，自行擇用妥適的風險評量標準

32 風險評量-幕僚單位 經過風險分析結果，考量人力、資源、組織環境等因素，由本局內控業務幕僚單位召開會議研商後，將本年度可接受之風險風險值訂為2，各單位經過風險評估後，總計有○項超出本局所訂可接受風險值之高風險項目如表3，風險圖象如圖1所示。 範圍2：影響程度(I)=「輕微(1)」，且發生機率(L)=「幾乎 不可能(1)」或「可能(2)」之範圍。 範圍1：影響程度(I)=「嚴重(2)」，且 發生機率(L)=「幾乎不可能(1)」之範圍。 註：各機關應自行評估風險容忍範圍並適時檢討

33 風險評量-幕僚單位 表3：本局高風險項目彙總表 單位名稱 高風險代號 高風險項目 動物防疫組 A1 … A2 動物檢疫組 B1 植物防疫組
C1 植物檢疫組 D1 肉品檢查組 E1 斃死豬非法流用 ... 企劃組 F1 秘書室 G1 會計室 H1 人事室 I1 政風室 J1 E2會列在此表中嗎?

34 風險評量-幕僚單位 圖1：本局風險圖象 影響程度 風險分布 非常嚴重(3) A2、C1、J1 A1 嚴重(2) D1、E1 B1、G1
輕微(1) F1、H1、I1 幾乎不可能(1) 可能(2) 幾乎確定(3) 發生機率 註：灰色區域為本局風險容忍範圍

35 由於控制重點併入附件之作業流程中設計，故此處謹列各項業務名稱
設計控制作業 幕僚單位彙整 業務單位提供 依據風險評估結果選定下列相關業務項目，並將各作業之控制重點併入作業流程中設計，完整之內容可參閱本制度之附件。 由於控制重點併入附件之作業流程中設計，故此處謹列各項業務名稱 秘書室 (註1) (一)共通性業務 出納業務 財產管理業務 行政管考業務 採購業務 (二)個別性業務 甲業務 (註2) OO業務 政風室 (註3) 共通性業務：政風業務 OO單位 … 肉品檢查組 (註4) 個別性業務 肉品安全檢查管理業務 註： 1.具有多項共通性及個別性業務，採分別條列。 2. 若有權責機關所訂之共通性作業範例以外之作業項目者，可增列為個別性業務。(例如：秘書室除參採權責機關所訂財產管理業務之作業項目外，另有一項因業務特性需求納入內部控制制度之甲業務，則增列為個別性業務。) 3.僅有1項共通性(或個別性)業務，採直接列示。 4.具有多項個別性業務，採條列示。

36 應每月彙整各部、會、署具體防範措施最新辦理情形。
應每月彙整各直轄市、縣（市）政府具體防範措施最新辦理情形。 應每年定期於6月及12月邀集各部、會、署及直轄市、縣（市）政府辦理研商「斃死豬非法流供食用之具體防範措施」會議，檢討最新辦理情形。 應每年定期於1月15日及7月15日前將斃死豬糾正案及斃死豬非法流供食用之具體防範措施之最新辦理情形彙整表函報行政院轉陳監察院。 控制 重點

37 建立檢查機制 監督 例行監督 自行檢查 稽核評估 自行檢查表格式 整體層級檢查 作業層級檢查

38 監督 建立檢查機制 為落實本局各項業務控制重點之管控，並降低風險以達成目標，本局乃採取以下監督機制：
例行監督 為落實本局各項業務控制重點之管控，並降低風險以達成目標，本局乃採取以下監督機制： 一、例行監督：由本局內部各單位主管例行督導各項業務。 二、自行檢查：每年藉由內部各單位自行檢查一次內部控制制度設計及執行之有效性，其中整體層級檢查表由內控業務幕僚單位檢查，檢查結果由本局內控召集人簽名，作業層級檢查表則由該作業目項業管單位檢查，檢查結果由單位主管簽名。 三、稽核評估：本局運用政府現有6項稽核評估職能，協助審視內部控制制度設計及執行之有效性。 自行檢查 稽核評估

39 自行檢查之表件格式 建立檢查機制 行政院農業委員會動植物防疫檢疫局內部控制制度整體層級自行檢查表 XXX年度
自行檢查單位： 檢查日期： XXX 年 XX月 XX日 組成要素 評估重點 自行檢查情形 檢查情形說明 符合 未符合 一、控制環境 二、風險評估 三、控制作業 四、資訊與溝通 五、監督 結論/需採行之改善措施： 填表人： 複核： 內控召集人： 行政院農業委員會動植物防疫檢疫局內部控制制度作業層級自行檢查表 XXX年度 自行檢查單位：_______ 作業類別(項目)：______________ 檢查日期： XXX 年 XX月 XX日 檢查重點 自行檢查情形 檢查情形說明 符合 未符合 一、作業流程有效性 (一)作業程序說明表及作業流程圖之製作是否與規定相符。 (二)內部控制制度是否有效設計及執行。 二、XX作業 (一)… 結論/需採行之改善措施： 填表人： 複核： 單位主管：

40 附件-幕僚單位彙整 附件-業務單位提供 (一)共通性業務
本局之作業流程包含內部各單位之業務，所設計之控制作業皆併入作業流程中設計，各項作業詳列如下： 第1碼為共通性業務代號，請依共通性作業範例規則由A至K編號；個別性業務從L開始編號；第2碼起為本局內部單位代號；最後兩碼為流水號。 秘書室 (一)共通性業務 AG01：自行收納收款作業。 … BG01：國有公用財產產籍管理-財產增加。 GG01：施政績效評估。 JG01：未經公告程序之限制性招標。 (二)個別性業務 OO作業。 政風室 共通性業務 CJ01：高風險業務稽核。 CJ02：公職人員財產申報。 CJ03：公務員廉政倫理事件。 OO單位 … 肉品檢查組 個別性業務 LE01：斃死豬非法流用管控與防範作業。 LE02：OO作業。

41 行政院農業委員會動植物防疫檢疫局作業程序說明表
作業程序說明 一、化製場管理措施: (一)化製場與養豬場簽訂委託代處理合約管理事項。 (二)化製場所在地動物防疫機關派員查核並做不定期稽查，督導化製場查核人員加強有關化製原料數量清點、豬隻是否不完整等違規情節。 (三)… 二、化製原料運輸車管理措施： (一)配合環保、衛生及警政機關共同辦理含跨縣市道路攔檢合法及非法清運車輛，查核清運車輛有無聯單、許可文件及違法清運死豬情形，一經攔檢查獲違法清運死豬車輛，則依法裁處。 (二)查核合格化製原料運輸車輛之消毒防疫設備及化製原料來源單記載之委託清運豬隻頭數。 三、辦理豬隻死亡保險： 由農委會畜牧處委託各級農會賡續辦理豬隻死亡保險工作，並將保險理賠分成中豬及大豬2個等級，提供合理之理賠金額及理賠頭數，減少農民因豬隻死亡所造成之損失，降低造成流用之誘因。

42 行政院農業委員會動植物防疫檢疫局作業程序說明表
項目編號 LE01 項目名稱 斃死豬非法流用管控與防範作業 承辦單位 肉品檢查組 作業程序說明 … 控制重點 一、斃死豬非法流供食用之具體防範措施辦理情形彙整: (一)應每月彙整各部、會、署具體防範措施最新辦理情形。 (二)應每月彙整各直轄市、縣（市）政府具體防範措施最新辦理情形。 二、應每年定期於6月及12月邀集各部、會、署及直轄市、縣（市）政府辦理研商「斃死豬非法流供食用之具體防範措施」會議，檢討最新辦理情形。 三、應每年定期於1月15日及7月15日前將斃死豬糾正案及斃死豬非法流供食用之具體防範措施之最新辦理情形彙整表函報行政院轉陳監察院。 法令依據 使用表單

43 斃死豬非法流用事件管制作業流程圖 查核化製原料運輸車 查核化製廠消毒防疫及化製原料來源 查核化製廠消毒防疫及化製原料來源 暴利性、流動性
集團性、家族性 ﹝斃死豬﹞ 關鍵業者 事業廢棄物業者 登記業者 非法收集 死豬業者 非法流用肢解、加工、販賣業者 養豬業者 合格集運 業者 化製處 理業者 化製處 理業者 正常管道 非法流向 扮演角色 自行處理斃死豬 運輸、處理斃死豬 高溫化製處理斃死豬 委託處理 1.畜牧法 肥料管理法 管制法令 畜牧法 廢棄物清理法 飼料管理法 2.廢棄物清理法 食品衛生管理法 廢棄物清理法 4.動物傳染病防治條例 動物傳染病防治條例 5.刑法 管制目的 廢棄物處理 廢棄物處理 廢棄物清理 食品安全 防疫消毒 防疫消毒

44 查核化製場消毒防疫及化製原料來源單作業流程圖
消毒設施 （設備） 調閱化製場監視器錄影紀錄 製作查核 記錄表 化製場負責（或管理）人簽章 逐項詳實紀錄違規事項 查核（或抽驗）紀錄表簽報並依規定處辦 依缺失情形要求立即或限期改善 派員複查 化製原料 來源單資料 消毒防疫作業及工作紀錄 每月抽驗化製原料及成品 製作抽驗 樣本送行政院農業委員會家畜衛生試驗所檢驗 化製場所在地動物防疫機關至化製場查核 合格? 否 是 結束 不定時(含假日)派員前往查核 準備

45 核對「委託清除化製之原料來源單」登載內容與載運數量有否相符
查核化製原料運輸車作業流程圖 化製原料運輸車消毒防漏密閉設備 填寫查核記錄表 化製原料運輸車駕駛簽章 逐項詳實紀錄違規事項 記錄表簽報並依規定處辦 否 依缺失情形要求立即或限期改善 派員複查 核對「委託清除化製之原料來源單」登載內容與載運數量有否相符 動物防疫機關查核化製原料運輸車 合格? 是 結束 派員配合環保、衛生及警察機關於道路查核 準備

46 行政院農業委員會動植物防疫檢疫局內部控制制度自行檢查表
年度 自行檢查單位：肉品檢查組 作業類別(項目)：斃死豬非法流用管控與防範作業 檢查日期： 年 月 日 註：1.機關得就1項作業流程製作1份自行檢查表，亦得將各項作業流程依性質分類，同1類之作業流程合 併1份自行檢查表，就作業流程重點納入檢查。 2.自行檢查情形除勾選外，未符合者必須於說明欄內詳細記載檢查情形。 檢查重點 自行檢查情形 檢查情形說明 符合 未符合 作業流程有效性 (一)作業程序說明表及作業流程圖之製作是否與規定相符。 (二)內部控制制度是否有效設計及執行。 二、斃死豬非法流用管控與防範作業 (一)具體防範措施最新辦理情形彙整: 1.是否每月彙整各部、會、署具體防範措施最新辦 理情形。 2.是否每月彙整各直轄市、縣（市）政府具體防範措施最新辦理情形。 (二)是否每年定期於6月及12月邀集各部、會、署及直 轄市、縣（市）政府辦理研商「斃死豬非法流供食用之具體防範措施」會議，檢討最新辦理情形？ (三)是否每年定期於及7月15日前將斃死豬糾正案及斃死豬非法流供食用之具體防範措施之最新辦理情形彙整表函報行政院轉陳監察院？ 結論/需採行之改善措施： 填表人： 複核： 單位主管： 自行檢查表

47 結 語 47 47

48 PDCA循環架構 規劃 Plan 執行 Do 檢查 Check 矯正 Act 謀定 再精進 勿憚改 達成目標 而後動 無過 有過

49 行政院主計處網站內部控制專區 http://www.dgbas.gov.tw

50 敬請指教 感謝您 的聆聽 50 50