主题：学习《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则

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1 主题：学习《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则
浏阳市地方税务局第五税务分局 纳税辅导培训 主题：学习《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则 主讲人：谭镇华（ ）

2 第一章：总则 第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。
第一条　为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条　在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人，必须遵守本办法。 第三条　本办法所称发票，指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第四条 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。 财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务做好发票管理工作。 浏阳地税五分局

3 第一章：总则 第五条　发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。 发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。 省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。 发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。 省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。 第六条　对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。 浏阳地税五分局

4 第二章　发票的印制 第七条　增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 第八条　印制发票的企业应当具备下列条件： 　　(一)取得印刷经营许可证和营业执照； 　　(二)设备、技术水平能够满足印制发票的需要； 　　(三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。 　　税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。 第九条　印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。 第十条　发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 发票实行不定期换版制度。 浏阳地税五分局

5 第二章 发票的印制 第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。
第二章　发票的印制 第十一条　印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。 发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。 第十二条　印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。 第十三条　发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。 第十四条　各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。 禁止在境外印制发票。

6 第三章　发票的领购 　第十五条　需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。 1.所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件。 所称发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。 2.所称领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。 3.所称发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。 4.所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。 5.税务机关在发售发票时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。发票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。

7 第三章　发票的领购 　　第十六条　需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。 　　禁止非法代开发票。 1.所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。 2.税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。 第十七条　临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。 　　临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

8 第三章　发票的领购 　　第十八条　税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。 　　按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。 　税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。 1.所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。 2. 保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。 担保书内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。 3.担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。 4.所称由保证人或者以保证金承担法律责任，是指由保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。 5.提供保证人或者交纳保证金的具体范围由省税务机关规定。　　

9 第四章　发票的开具和保管 　第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况： 　　（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；　 （二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。 　第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 1.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。 2.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。 未发生经营业务一律不准开具发票。 第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 1.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有 效证明。 2.开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取 得对方有效证明后开具红字发票。　 3.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚， 全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 4.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

10 第四章 发票的开具和保管 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
第四章　发票的开具和保管 　第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 　任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 　(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 　　第二十三条　安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。 　　 使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。 　　 国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。

11 第四章 发票的开具和保管 第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：
第四章　发票的开具和保管 第二十四条　任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： 　　(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； 　　(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； 　　(三)拆本使用发票； 　　(四)扩大发票使用范围； 　　(五)以其他凭证代替发票使用。 　　税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。 （长沙地税网站 　　第二十五条　除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 　 省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。　

12 第四章 发票的开具和保管 第二十六条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
第四章　发票的开具和保管 第二十六条　除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务机关规定的区域。 第二十七条　开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 第二十八条　开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 第二十九条　开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。　　

13 第五章 发票的检查 第三十条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查： (一)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；
第五章　发票的检查 　第三十条　税务机关在发票管理中有权进行下列检查： 　　(一)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况； 　　(二)调出发票查验； 　　(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料； 　　(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况； 　　(五)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。 第三十一条　印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 　　 税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。 　第三十二条　税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。 税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。 所称发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的发票查验时，应当提请该县 (市)税务机关调取发票。

14 第五章　发票的检查 　第三十三条　单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。 　　第三十四条　税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。 用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。 　　在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。　　

15 第六章 罚则 第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
第六章　罚则 　第三十五条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： 　　(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； 　　(二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； 　　(三)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关 备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的； 　　(四)拆本使用发票的； 　　(五)扩大发票使用范围的； 　　(六)以其他凭证代替发票使用的； 　　(七)跨规定区域开具发票的； 　　(八)未按照规定缴销发票的； 　　(九)未按照规定存放和保管发票的。 　　

16 第六章　罚则 　　第三十六条　跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 　　 丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。 　　第三十七条　违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 　　第三十八条　私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　 前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

17 第六章　罚则 　第三十九条　有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： 　　(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的； 　　(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。 　　第四十条　对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。 纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。 　　第四十一条　违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

18 第六章 罚则 第四十二条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
第六章　罚则 　第四十二条　当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。 　　第四十三条　税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。 　 对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。 对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。

19 第七章 附则 第四十四条 国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。
第七章　附则 第四十四条　国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。 　　国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。 　　第四十五条　本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。 　第三十七条　《办法》和本实施细则所称“以上”、“以下”均含本数。 　第三十八条 发票管理办法实施细则自2011年2月1日起施行。

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