一般纳税人不得不学的那些事儿.

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1 一般纳税人不得不学的那些事儿

2 计税方法 发票管理 申报征收 便利服务 常见问题

3 一般纳税人 1、不再按3%的征收率征收税款 2、不再按季度申报缴纳税款 3、不能享受增值税小微优惠 4、可以自行开具增值税专用发票 5、可以按规定进行进项税额抵扣 备案申请 1、有固定的经营场所 2、税务资料保管完整 3、有健全的会计核算

4 小规模纳税人： 一般纳税人： 按照简易办法计算纳税基本计算公式为： 当期应纳税额 = 当期销售额×征收率 采用购进扣税法基本计算公式为：
当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额

5 纳税义务发生时间 应税行为 纳税义务发生时间 发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据 当天 （先开具发票的，为开具发票的当天 ）
提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式 收到预收款的当天 从事金融商品转让 金融商品所有权转移的当天 视同销售 服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更 扣缴义务 增值税纳税义务发生的当天

6 当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
1、销售额的范围：收取的全部价款和价外费用。 价外费用：《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 2、增值税是价外税：销售额中不含增值税额本身 销售额＝税价总和÷（1＋税率） 销项税额=销售额（不含税）×税率

7 税率 简易征收的项目详见财税〔2009〕9号的相关规定。 例：纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
财税〔2014〕57号文规定，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

8 税率 营改增业务 （财税〔2016〕36号） 税率 应税服务 17%税率 有形动产租赁 11%税率
包括但不限于： 一、金融服务 二、现代服务 1.研发和技术服务 2.信息技术服务 3.文化创意服务 4.物流辅助服务 5.鉴证咨询服务 6.广播影视服务 7.商务辅助服务 三、生活服务 1.文化体育服务 2.教育医疗服务 3.旅游娱乐服务 4.餐饮住宿服务 5.居民日常服务 营改增业务 （财税〔2016〕36号） 税率 应税服务 17%税率 有形动产租赁 11%税率 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁 、销售不动产、转让土地使用权 6%税率 其他应税行为 零税率 跨境应税行为

9 当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
增值税专用发票 海关缴款书 农产品收购发票 税收缴款凭证 其他准予抵扣的项目

10 准予抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

11 准予抵扣的进项税额 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
注：纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

12 不得抵扣的进项税额 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 其他情形。

13 增值税进项税额抵扣的基本原则： 当期认证当期抵扣（次月申报） 辅导期一般纳税人：当期认证下期抵扣 时限规定:增值税专用发票、海关进口增值税 专用缴款书都有必须在发票开具之日起180天 内认证、抵扣。 超过期限未认证的，不能再认证；认证的当期 未抵扣的，不能转下期再抵扣。

14 【例题1】某一般纳税人，8月份销售一般性货物收入100万元（含税）。认证增值税专用发票税额8万元。请问该一般纳税人本期应缴纳增值税税款是多少？
A B C 17 销项税额 销售一般性货物 100万元/（1+17%）*17%=14.53万元 进项税额 本期认证专用发票 8万元 本期应纳税额= – 8 = 6.53（万元）

15 【例题2】某一般纳税人，8月份销售一般性货物收入100万元（不含税），提供文化创意服务收入10万元（不含税）。认证增值税专用发票税额8万元，上期留抵税额1万元。请问该一般纳税人本期应缴纳增值税税款是多少？ A B C 销项税额 销售一般性货物 提供文化创意服务 100万元*17%=17万元 10元*6%=0.6万元 进项税额 本期认证专用发票 上期留抵税额 8万元 1万元 本期应纳税额=（17+0.6）-（8+1）=8.6（万元）

16 计税方法 发票管理 申报征收 便利服务 常见问题

17 货物、劳务、服务 增值税专用发票（三联） 增值税普通发票（二联） 业务类型 发票种类 提供货物运输服务 货物运输业增值税专用发票（停用）
国际运输业 国际货物运输代理业 国际海运业 国际海运业船舶代理业 国际旅客航空运输业报关代理业 增值税专用发票（六联） 增值税普通发票（五联） 机动车销售 机动车销售发票（可抵扣）

18 超限量购票 税务机关核定的发票用量无法满足其经营需要的，可 向税务机关申请增购发票，经主管税务机关审核后， 可在规定期限内按批准数量购领发票。 办理资料：（1）《超限量购买发票申请表》 （2） 《税务登记证》（副本） 办理地点：主管税务机关办税服务厅 辅导期一般纳税人填写《预缴税款超限量领购发票 申请表》，按上一次已领购并开具的正数专用发票上 注明的销售额的征收率预缴税款后购买不超过原月限 量的发票。

19 最大开票限额调整 税务机关按照纳税人的申请，根据其生产经营变化情 况，对其使用增值税发票税控系统开具增值税专用发 票或普通发票最高限额进行调整。纳税人在办理防伪 税控资格认定时，CTAIS系统自动为纳税人核定其增值 税专用发票和普通发票最大开票限额为万元（最大开 票金额为1万元） 办理资料：《增值税专用发票最高开票限额申请单》 或《防伪税控最大开票限额变更申请表（普通发票）》 办理地点：主管税务机关办税服务厅

20 最大开票限额调整 注意:对调整最大开票限额的纳税人有结存空白专 用发票的，应先在企业防伪税控开票系统自行作 空白发票退回税控盘或金税盘处理，然后到发票 供售窗口退回电子号码和缴销纸质发票后才可办 理调高最大开票限额，限额调整完毕后再重新领 购专用发票。

21 发票作废 1、发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
2、作废条件（须同时满足）： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 当月作废，次月冲红 （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

22 专用发票红字处理 无需前往税务机关，只需自行在防伪税控开票系统申请开具《开具红字增值税专用发票信息表》，再开具对应红字发票即可。
①填写信息表：在开票系统的红字发票管理模块中，选择退票原因，填写发票代码、发票号码等信息。 ②上传信息表：汇总上传系统生成《红字发票信息表》。 ③开具红字发票：待上传的红字发票信息表经系统审核通过后，可直接进入发票填开界面，导入网络下载的红字发票信息表，进行红字发票的填开。 因开票有误对方拒收→销售方须在专票认证期限内办理 因开票有误尚未交付→销售方须在开具专票的当月或次月办理

23 丢失发票和海关缴款书 1、丢失专用发票 2、丢失普通发票 3、丢失海关缴款书
纳税人发生丢失、被盗发票事件的，应先在相关媒体刊登遗失声明，再填报《发票挂失/损毁报告表》向主管税务机关发票供售窗口登记备案及接受处罚。

24 营改增发票热点问题 1.以前领购的地税发票没用完怎么办？
答：营改增试点纳税人使用的除印有本单位名称以外的地税发票于2016年7月1日起停止使用。营改增试点纳税人结存的相应地税发票，应于2016年7月31日前到地税部门办理发票验、缴销手续。 2.5月1日前已缴纳营业税未开发票的，5月1日后如何开具发票？ 答：5月1日前已预缴营业税未开票的，5月1日至2016年12月31日前可开增值税普通发票。之前地税已缴纳税款的收入，在国税补开票后不需申报，申报时通过比对异常进行审核确认。 3.一张发票是否可以开具不同的税率？ 答：可以，销售货物、提供加工修理修配劳务和应税服务，适用不同税率的，可在同一张发票开具，选择不同的税率。

25 计税方法 发票管理 申报征收 便利服务 常见问题

26 申报纳税时间 增值税一般纳税人是按月申报，各月终了后15日内（逢节假日顺延）办理。

27 【问题】小规模纳税人转为一般纳税人之后，跨季度增值税如何申报？
【答案】 （1）1月、2月为小规模纳税人，3月为一般纳税人 4月先申报第1季度小规模季度申报；再申报3月属期一般纳税人月申报 （2）1月为小规模纳税人，2月、3月为一般纳税人 3月需要报2月属期一般纳税人申报，但是按照连续申报的要求，必须先提前申报第1季度小规模季度申报，然后申报2月属期一般纳税人

28 申报纳税方式 一般纳税人建议使用网上申报、网上抄报税方式进行申报纳税，减少到前台等候排队时间。 防伪税控开票系统
网上申报涉及软件之间的操作流程： 防伪税控开票系统 网上申报系统 防伪税控开票系统

29 申报纳税方式 1．使用远程抄报税与网上申报系统的纳税人 ①在防伪税控开票系统中使用“上报汇总”功能；
②在网上申报系统填写数据并通过网上报送，扣缴税款； ③在防伪税控开票系统中使用“清卡/反写”功能。

30 申报纳税方式 2．未开通网上申报方式的纳税人，需要采用手工申报方式。 ①在防伪税控开票系统中进行抄税；
②抄税成功后，携带金税盘或税控盘和纸质申报表到办税服务厅办理报税并结清税款。

31 申报纳税方式 增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。 （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。 （5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 （6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。 （7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。 （8）《本期抵扣进项税额结构明细表》。 （9）《增值税减免税申报明细表》。

32 当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
销项税额=不含税销售额×税率 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（留抵税额） 辅导期转正当月的进项税额=当月进项税额+上期进项税额

33 财务会计报表报送 纳税人应当定期向税务机关报送财务会计报表，税务机关 对财务会计报表数据进行接收、处理及应用维护。 一、报表： 资产负债表
利润表 现金流量表和相关附表 二、报送期限 　同申报期

34 计税方法 发票管理 申报征收 便利服务 常见问题

35 自助办税一体机 抄税清卡 认证发票 购买发票

36 自助办税一体机

37 自助办税一体机

38 自助办税一体机

39 自助办税一体机

40 自助办税一体机

41 自助办税一体机

42 微信平台 深圳国税纳税服务 深圳福田国税 “扫一扫”二维码 关注“深圳国税纳税服务”（深圳市国家税务局认证微信公众账号） “扫一扫”二维码
关注“深圳福田国税”（福田区国家税务局认证微信公众账号）

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44 深圳国税网站 办税服务厅为纳税人提供全面方便的在线办税服务，纳税人可登陆深圳国税网站自助办理各种涉税业务。办税服务厅包括办税区、服务区和查询区等。 网站常用功能模块： 纳税人申报企业所得税、消费税，报送财务会计报表，小规模纳税人申报增值税可进入办税服务厅办税区申报。小规模纳税人需代开发票的，也进入办税区提交申请。 纳税人预申请税务文书，查询变更税务登记信息，订阅手机短信，下载涉税软件或表格可进入办税服务厅服务区办理。 纳税人查询本企业在税务机关所提交涉税文书的各流转环节，查询本企业在深圳国税征收管理系统中涉税信息，查询深圳国税局售出的发票记录，查询增值税发票是否丢失或被盗，可进入办税服务厅查询区进行查询。 纳税人和导税员在线交流，进行网上提问，或查询12366热点疑难问题可进入12366咨询专区办理。 深圳国税网站网址：

45 深圳国税网站

46 深圳国税网站

47 深圳国税网站 税务登记证号 初始密码为国税编码8位数

48 办税流程 办理资料 办理地点

49 国税全市通 1.国税全市通简介 “国税全市通”是指以信息网络系统为依托，支持纳税人多地点、多时间和多种方式办理税务事项的征纳模式，纳税人可选择就近任一国税办税厅，办理窗口涉税业务。 2.国税全市通业务范围 业务范围包括：抄税和申报纳税、增值税专用发票认证、发票供售和代开发票、领取涉税文书和开具纳税证明和税务登记等。 温馨提示：一般纳税人未按规定期限办理抄税和纳税申报的，须到主管税务机关办理；辅导期一般纳税人的抄税、申报纳税业务须到主管税务机关办理。 3.注意事项 ①.由于海洋石油税收管理分局业务特殊，不办理非海洋分局管辖纳税人的发票发售业务，非海洋分局管辖的纳税人请勿到海洋石油税收管理分局办税大厅办理发票领购、缴销业务； ②.管理环节的业务(如审核、审批等)、企业所得税年度申报、汇算清缴、免抵退税申报、委托代征税款缴纳、代扣代缴税款缴纳，不属于“国税全市通”业务范围，须到主管税务机关办理。

50 12366纳税服务热线 深圳市国家税务局12366纳税服务热线的主要内容包括 以下几个方面：提供深圳市国税系统的基本情况、税收 政策法规和征管规程的咨询服务；为纳税人办理涉税事 项提供指引服务；受理纳税人对偷税、逃税、骗税等违 法行为的举报；受理纳税人对深圳国税系统各级税务部 门、税务人员工作作风及廉政方面的投诉，并按保密程 序移交有关部门查处；接受纳税人对深圳国税工作所提 出的意见和建议，及时向上级领导和有关部门反映。 温馨提示：12366人工咨询服务时间为上午9：00－12： 00时，下午2：00－6：00时。一般情况下，上午10： 00-11：30时和下午3：00-4：00时为电话繁忙时间，请 纳税人尽量避开，选择其他时段拨打可以减少您的等待。

51 计税方法 发票管理 申报征收 便利服务 常见问题

52 【问题】逾期申报也是全市通业务吗？ A.是 B.不是 【答案】不是。逾期申报需要到主管税务机关办理。

53 【问题】应税服务改征增值税后，纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？
【答案】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。

54 楼层介绍 一楼：综合业务（申报征收、文书受理） 二楼：营改增窗口、税控设备发行、外驻单位 202-红字发票业务咨询
209-航天信息（开票软件-白色金税盘） 210-百旺金赋（开票软件-黑色税控盘） 210-中税华通（网上认证、网上申报） 210-税友软件（网上认证、网上申报） 三楼：发票领购

55 谢 谢！