审计文书专题讲座 刘朝晖 湘潭大学审计处 2013年4月.

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1 审计文书专题讲座 刘朝晖 湘潭大学审计处 2013年4月

2 审计文书讲座的思路 一、审计文书的含义、作用； 二、审计文书的种类； 三、审计业务文书（针对内部审计）； （一）审计准备阶段的主要文书；
（二）审计实施阶段的主要文书 ； （三）审计报告阶段的主要文书； 四、经济责任审计专用文书

3 审计文书的含义 文书是指行为主体在社会活动中为了一定目的而形成并使用的具有特定格式的文字材料。这个行为主体是指个人、社会组织、集团、政党和国家政权。文书一般包括公务文书（即通常意义上的公文）和私人文书两种。 审计文书是公务文书。它是审计机关在审计过程中形成的具有法定效力和规范体式的公务文书。它是传达贯彻党和国家的方针、政策，发布行政法规和规章，施行行政措施，请示和答复问题，指导、布置和商洽工作、报告情况、交流经验和办理审计事项的重要工具

4 主 要 作 用 1、具有法律效力。有的审计文书本身就是法律、法规、行政规章，具有严格的法律依据作用，在其有效范围内，任何人不得违反。如审计法及其实施条例、审计准则等。有的虽不是法规性的，但在一定范围内具有约束力。如审计报告等。 2、具有领导和指导作用（如审计计划、审计方案、审计决定等）。 3、公务联系(如审计通知书，函等）。 4、凭证和依据的作用（如工作底稿）。 文书是指行为主体在社会活动中为了一定目的而形成并使用的具有特定格式的文字材料。这个行为主体是指个人、社会组织、集团、政党和国家政权。文书一般包括公务文书（即通常意义上的公文）和私人文书两种。 审计文书是公务文书。它是审计机关在审计过程中形成的具有法定效力和规范体式的公务文书。它是传达贯彻党和国家的方针、政策，发布行政法规和规章，施行行政措施，请示和答复问题，指导、布置和商洽工作、报告情况、交流经验和办理审计事项的重要工具

5 审计文书的种类 分为通用文书和专用文书。 通用审计文书是按照国务院办公厅《国家行政机关公
文处理办法》统一规定的12类13种的11类12种，其中 “议案”文种因审计机关无此项职能而未列入。通用文书有：命令（令）、决定、指示、公告和通告、通知、通报、报告、请示、批复、函、会议纪要。

6 审计文书的种类 专用文书指根据《审计法》关于审计职权、程序等项规定，确定了2类12种。其中有10种按照通用文种归类。例如列入“通知”的有审计通知书、授权审计通知书、暂停拨付款项通知书等。列入决定的有审计决定、复议决定等。列入“函”的有移送处理书等。未列入通用文书的专用文书有审计意见、审计建议等。 以上所讲的这些审计文书是国家审计机关所用的文书，是根据《中华人民共和国国家审计基本准则》和相关法律规范确定的。

7 审计文书的种类 审计文书经过几次大的修订情况。 2000年根据《国家审计基本准则》，规范审计文书25种。分别是：
1）审计通知书； ）承诺书； 3）审计工作底稿； ）审计业务专用稿纸； 5）审计报告征求意见书 ； 6）审计复核意见书； 7）审计意见书； ）审计决定书； 9）审计处罚决定书； ）审计建议书； 11）移送处理书（附送达回执）； 12）审计听证告知书； 13）不予审计听证裁定书； ）审计听证会通知书； 15）不予受理审计复议裁定书；16）审计复议延期通知书；

8 审计文书的种类 17）审计复议决定书； 18）审计文书送达回执； 19）协助查询存款通知书（二联式、附回执）； 20）审计业务检查通知书；
21）检查报告； 22）审计业务检查建议书； 23）审计业务检查移送处理； 24）审计处理处罚事项汇总表； 25）审计业务公文发文稿纸。

9 审计文书的种类 2001年，第二批规范的审计文书17种。 1）授权审计通知书； 2）暂停拨付款项通知书； 3）暂停使用款项通知书；
4）解除暂停拨付款项通知书； 5）解除暂停使用款项通知书； 6）采取保全措施申请书； 7）先行登记保存书； 8）暂时封存帐册资料通知书； 9）解除暂时封存帐册资料通知书； 10）协助执行审计决定通知书；

10 审计文书的种类 11）强制执行申请书； 12）专项审计调查通知书； 13）检查报告征求意见书； 14）审计项目质量检查通知书；
15）审计项目质量检查结论书； 16）审计业务会议审批表； 17）审计证据专用稿纸。

11 审计文书种类 2005年根据审计署6号令，制定了审计业务文书6个，审计法律文书29个，审计业务管理表格6个。
审计业务文书有：审前调查记录，审计实施方案，审计日记，审计工作底稿，审计报告，审计决定书。 审计业务管理表格：审计方案审批表、审计事项三级复核表、审计业务会议审批表、审计业务会议纪要（首页、续页）审计业务会议记录（首页、续页）、审计业务公文发文稿纸。

12 审计文书的种类 审计法律文书包括：审计通知书、承诺书、授权审计通知书、暂停拨付款项通知书、暂停使用款项通知书、解除暂停拨付款项通知书、解除暂停使用款项通知书、采取保全措施申请书、先行登记保存书、暂时封存帐册资料通知书、解除暂时封存帐册资料通知书、审计报告（征求意见稿）、审计报告征求意见书、审计听政告知书、审计听政会通知书、不与审计听政裁定书、审计决定书、审计处罚决定书、移送处理书、不受理审计复议裁定书、审计复议延期通知书、审计复议决定书、协助执行审计决定通知书、强制执行申请书、专项审计调查通知书、审计文书送达回证、协助查询存款通知书、协助查询存款通知书（回执）。

13 审计文书的种类 以上所列的文书主要是政府审计文书，而内部审计的审计文书种类相对较少，在实务中我们经常用到的主要有：
1）审计计划 ）审计方案 3）审计承诺书 ）审计通知书 5）内部审计文书送达回证 ）会议记录 7）审计工作底稿 ）审计报告 9）审计结果报告 ）审计委托书 11）经济责任审计被审计人的述职报告 12）审计公告 （13）审计报告征求意见书

14 审计业务文书 一、审计准备阶段的主要文书 1、审计计划
根据《内部审计具体准则第1号 -----审计计划》，审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次。 年度审计计划：年度审计任务的事先规划。 项目审计计划：具体审计项目实施全过程的综合安排。 审计方案：具体审计项目的审计程序及时间的详细安排。 实务工作中，很多单位项目审计计划与审计方案是合在一起的。

15 审计业务文书 项目审计计划应该包括的基本内容： 1）审计目的和审计范围； 2）重要性和审计风险的评估； 3）审计小组构成和审计时间的分配；
4）对专家和外部审计工作结果的利用； 5）其他有关内容。 审计方案的基本内容： 1）具体审计目的； 2）具体审计方法和程序； 3）预定的执行人及执行日期； 4）其他有关内容。 国家审计方面：年度审计项目计划、审计工作方案、审计实施方案三个层次。

16 审计业务文书 范例1： ***（单位名称）2011年度预算管理审计方案 一、审计目的
一、审计目的 评价学校2011年度总体预算管理情况以及党委办公室、校长办公室等部门或单位（以下统称单位）2011年度预算管理情况，促进学校加强预算管理，优化预算管理和财务管理环境。 二、审计依据 《教育系统内部审计工作规定》、《高等学校预算执行情况审计实施办法》、教育部《关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》等。 三、审计对象 1、学校总体预算管理部门（主要是财务部门）。 2、党委办公室、校长办公室、****等单位。 四、审计方式 就地审计。

17 审计业务文书 五、审计方法 1、了解并测试*** 2、以面谈形式调查*** 3、以访谈形式听取并了解***（抽查）。
4、以调查问卷及访谈形式 5、审查、核对、计算、分析、复核会计报表、会计账簿、会计凭证等会计资料以及与各单位预算管理有关的其他资料。 6、分析评价学校及各单位2011年度预算管理情况。 六、审计时间 2012年3月26日至2012年9月30日。 七、审计范围 学校2011年度总体预算管理情况以及党委办公室、校长办公室等单位2011年度预算管理情况。 八、审计内容 （一）学校总体预算管理情况审计 1、预算管理内部控制审计

18 审计业务文书 收集资料：学校的预算政策、各单位报财务处的预算编制计划、党委会议确定的年度预算方案、专项经费管理办法、预算管理及执行控制的相关制度等。 （1）了解学校总体预算编制流程及财务收、支管理流程控制情况。 ****** 2、收入预算执行情况审计 收集资料：**** （1）具体做法 3、支出预算执行情况审计 收集资料：*** 4、预算执行结果审计 （1）收入预算的完成情况（收入预算完成率），各项目实际收入与预算收入的差异及其产生原因分析。 （2）具体做法

19 审计业务文书 （二）各职能部门预算管理情况审计
收集资料：各单位的年度计划、总结，各单位预算支出的审批流程，单位办公用品、设备管理等资产管理的制度，有关预算执行的会议记录等。 审计具体内容主要包括但不限于： （1）预算编制的依据是否明确。 ***** 九、审计步骤及时间安排 1、审计准备阶段（3月26日以前） （1）进行审前调查，并编制详细审计方案（3月26日前） （2）下达审计通知书（3月26日） 2、审计实施阶段（3月27日-6月10日） （1）审计进场会：不专门召开审计进场会，在学校政务信息港发布审计通知及方案，并由校纪委书记***在党政工作例会上部署有关工作（3月26日）。

20 审计业务文书 （2）审计组按照分工情况实施审计调查、审阅、分析财务报表、账簿及相关凭证（3月27日-5月31日）。
（3）汇总资料，审核完成工作底稿（6月1日-6月10日）。 3、审计报告阶段（6月11日-9月30日） （1）撰写审计报告征求意见稿（6月11日-6月20日） （2）征求审计意见、修改审计报告（6月21日-7月10日） （3）向领导汇报（9月1日-9月20日） （4）出具正式审计报告（9月30日） 十、审计组成员及分工 1、审计组长：*** 2、主审：*** 3、审计员：*** 4、审计员：***

21 审计业务文书 关于XX公司2002年至2004年财务收支审计实施方案
范例2： 关于XX公司2002年至2004年财务收支审计实施方案 根据我厅（局）2005年审计工作计划，审计组准备自2005年5月14日起对XX公司2002年—2004年度财务收支进行就地审计。现根据审前调查了解的情况制定以下审计实施方案： 一、企业的基本情况……（略）。 二、审计目标 通过对公司的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性的审计，实现以下审计目标：（1）基本摸清企业家底；（2）揭露企业会计信息质量、资产质量、重大经济决策方面的重大问题，注意发现大案要案线索，促进企业进一步增强遵纪守法意识。

22 审计业务文书 四、审计风险评估及重要性水平的确定（适应于需进行审计风险及重要性评估的项目）。 五、审计内容和重点
三、审计对象与范围 四、审计风险评估及重要性水平的确定（适应于需进行审计风险及重要性评估的项目）。 五、审计内容和重点 （一）审查揭露资产负债损益中的重大问题。重点审计： 1、……. 2、…… （二）审查揭露重大经济决策中的失误。 六、工作要求： 1、 既要充分取证，更要注意保密。 2、 取得述职报告和审计承诺。 3、 充分利用计算机辅助审计。 4、 严守审计纪律。 七、审计组成员分工及时间要求。

23 审计业务文书 审计通知书是内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。 审计通知书的基本内容：
2、审计通知书 审计通知书是内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。 审计通知书的基本内容： 1）被审计单位及审计项目名称； 2）审计目的及审计范围； 3）审计时间； 4）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的帮助； 5）审计小组名单； 6）内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。 审计通知书主送被审计单位，必要时抄送组织内部相关部门，经责审计要求抄送被审计的领导干部本人。

24 审计业务文书 范例3： 审计通知书 *** 财审通字（2011）1号 关于开展2010年度预算管理情况审计的通知 计划财务处：
范例3： 审计通知书 *** 财审通字（2011）1号 关于开展2010年度预算管理情况审计的通知 计划财务处： 根据教育部教财（2008）12号《关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》和审计处2011年度工作计划，我处决定对学校2010年度预算管理情况进行审计，重点审计***2010年度预算管理总体情况和***、***及***等六家单位2010年度预算管理情况。审计时间从2011年4月22日至2011年12月31日。请安排有关人员积极配合，并做好以下准备工作：

25 审计业务文书 1．校本部及六家被审计单位2010年度的会计资料（会计凭证、账簿、报表等）。
1．校本部及六家被审计单位2010年度的会计资料（会计凭证、账簿、报表等）。　 2．贵单位2010年度工作计划、总结、有关规章制度及与财务预算相关的资料（其余六家被审计单位同）。 　3. 审计工作场地。 　　审计组组长：*** 　　　 组员：*** 　　　　　 ***审计处 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20**年*月**日 　　　 抄送：教务处 *** *** *** ***

26 审计业务文书 3、审计承诺书 审计承诺书是指被审计单位负责人对本单位提供会计资料真实性和完整性的书面承诺。按照审计要求，被审计单位的法人代表和财务负责人（或单位负责人）在实施审计之前向审计机构作出的书面承诺，这已是审计程序中必不可少的环节，是为了规避被审计单位提供虚假资料而导致审计结论不正确的一种措施，一种相对固定格式及文字表述的文书。 会计资料承诺已经成为制度化，但审计人员不能过分依赖审计承诺；验证承诺是否与实际相符是审计人员责任，若被审计单位存在财务造假行为，而通过审计程序未予以揭露，审计人员不能因为被审计单位作出承诺而减轻责任，也不能因此转嫁风险。审计程序到位最重要。

27 审计业务文书 审计风险承诺书 甲方： 乙方： 为了保证审计工作正常进行，甲方应严格按照国家有关法律和审计程序，依法对被审单位进行审计，做到以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正。否则，审计风险由甲方承担。乙方应如实、全面向审计人员提供有关文件、资料，积极配合审计人员的工作。如因乙方提供的资料不全面和不真实或因有关人员不配合，影响审计的客观、公正评价，其审计风险由被审单位负责。 为示公正，特立此书。 此件一式二份，双方各持一份。 甲方代表： 乙方代表： 年 月 日

28 审计业务文书 4、审计文书送达回证 审计文书送达回证是指审计文书送达被审计单位，要求被审计单位签收的书面旺明，它是审计文书的一种。审计文书送达回证对于规范审计程序，规避审计风险起着重要的作用。 一般来讲，审计文书送达回证有两种格式。一是表格式，一是文本描述式。我们主要采用表格式。

29 审计业务文书 范例4： ***审计处审计文书送达回证 2009.10. 12 受送达人 ****学院 送达地点 发送单位 审计处 事 由
范例4： ***审计处审计文书送达回证 受送达人 ****学院 送达地点 发送单位 审计处 事 由 送达《*****财务收支审计报告》（征求意见稿） 文书名称 份数 页数 送达人 收件人 日期 ***财务收支审计报告（征求意见稿） 1 3 *** ***审计处

30 审计业务文书 二、审计实施阶段的文书 1、审计工作底稿包括以下内容： 1）被审计单位名称； 2）审计事项、会计期间或者截止日期；
会议记录、审计工作底稿、审计日记等。 1、审计工作底稿包括以下内容： 1）被审计单位名称； 2）审计事项、会计期间或者截止日期； 3）审计程序的执行过程和执行结果纪录； 4）审计结论； 5）审计人员、编制日期； 6）复核意见、复核人员、复核日期； 7）索引号及页次； 8）审计标识与其他符号及其说明等。

31 审计业务文书 审计工作底稿 项目名称 （按照审计实施方案确定的事项名称填写） 审计（调查）事项 编制日期 审计人员 审计过程：
索引号： 第 页（共 页） 项目名称 审计（调查）事项 （按照审计实施方案确定的事项名称填写） 审计人员 编制日期 审计过程： （说明实施审计的步骤和方法、所取得的审计证据的名称和来源。多个底稿间共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”） 审计认定的事实摘要及审计结论： （审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论。对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准）

32 审计业务文书 审核意见： （审核意见种类包括：1.予以认可；2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论） 审核人员 审核日期 附件： 页 [说明：审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。]

33 审计业务文书 三、审计报告阶段的文书 审计报告、审计报告征求意见稿、审计建议书等。 1、审计报告 审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序猴，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。实际上就是就被审计单位的情况汇总及审计形成的结论、建议向领导汇报的文字材料。 审计报告编制的一般原则： （1）客观----实事求是、不偏不倚的反映审计事项； （2）完整----按照规定的审计报告格式及内容编制，做到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项；

34 审计业务文书 （3）清晰----突出重点、简明扼要、易于理解； （4）及时----及时编制，一边适时采取有效纠正措施；
（5）富有建设性----应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现； （6）重要性原则----审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。 审计报告基本要素： （1）标题； （2）收件人（向谁报告）； （3）正文； （4）附件----审计过程与审计发现问题的说明，被审计单位的反馈意见等内容； （5）签章； （6）报告日期。

35 审计业务文书 审计报告标题 范例5： A、企业类格式： 收件人 关于**公司*年*月至*年*月资产、负债、损益审计情况的审计报告 厅领导：
根据《审计法》第20条规定和***审计通知书，我厅（局）派出审计组，自*年*月*日至*年*月*日，对**公司*年*月*日至*年*月*日的资产、负债、损益进行了就地审计。在审计中****（审计范围、内容和审计方法）。 根据《会计法》及有关法律规定，**公司应对其提供资料的真实性、完整性负责。我们依照国家审计准则，实施了必要的审计程序，现出具如下审计报告： 一、被审计单位的基本情况 二、审计评价 三、审计查出的问题及其处理处罚意见 四、审计建议 **处 **年*月*日 收件人 审计报告正文 审计报告签章 报告日期

36 审计业务文书 范例6： B、行政事业类格式： 关于**单位*年*月至*年*月财务收支审计情况的审计报告 厅领导：
根据《审计法》第19条规定和***审计通知书，我厅（局）派出审计组，自*年*月*日至*年*月*日，对**（单位名称）*年*月*日至*年*月*日的财务收支进行了就地审计。在审计中****（审计范围、内容和审计方法）。 根据《会计法》及有关法律规定，**（单位名称）应对其提供资料的真实性、完整性负责。我们依照国家审计准则，实施了必要的审计程序，现出具如下审计报告： 一、被审计单位的基本情况 二、审计评价 审计报告标题 收件人 审计报告正文

37 审计业务文书 三、审计查出的问题及其处理处罚意见 审计报告正文 1、违规设立账外账 2、公款私存 3、违规收费 4、未代扣代缴个人所得税
5、非税收入未缴财政专户储存 6、未按规定实施政府采购 四、审计建议 **处 *年*月*日 审计报告签章 报告日期

38 审计概况补充：审计范围、审计方法、审计重点等
审计业务文书 审计依据：也就是审计声明 范例7： ***2010年度预算管理审计报告 校领导： 根据2011年学校审计工作计划，我处派出审计组于2011年4月21日至2011年10月30日采取就地审计方式对学校2010年度预算管理情况进行了审计。 依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等有关法律法规的规定，***及相关职能部门对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。审计组依据中国内部审计准则进行审计，并对***及相关职能部门所提供的审计资料发表适当的审计意见。 本次预算管理审计主要审计学校总体预算的编制、调整、执行情况和***等6个部门的预算管理情况。在审计过程中，审计组按照法定审计程序和审计组制定的审计方案，采用内部控制制度健全性审查、符合性测试， 审计概况：立项依据、审计目的、审计范围 审计概况补充：审计范围、审计方法、审计重点等

39 审计结论和审计决定：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制等所作的评价，针对发现问题提出的处理处罚意见。
审计业务文书 抽查会计资料及相关文件资料，与相关部门领导座谈以及审阅、核对、调查、比较分析等必要的审计方法。通过实施上述审计程序，我们取得了学校及6个部门预算管理情况的主要审计证据，并在此基础上进行审计评价。 现将审计情况报告如下： 一、2010年学校预算管理总体情况 二、审计结果 (一)学校预算管理审计情况 1、预算管理体制及预算管理内部控制制度建设情况 2、预算编制情况 3、学校预算总体执行情况(1)预算收支与实际收支对比分析 (2)2010年度预算调整情况 (3)2010年度预算执行率分析 (4)2010年度校长机动经费支出情况 审计结论和审计决定：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制等所作的评价，针对发现问题提出的处理处罚意见。

40 审计决定：根据审计工作底稿汇总的审计发现的问题，指出问题的所在，适当的提出处理处罚的意见。
审计业务文书 (二)具有二次分配权的六部门的预算管理审计情况 1、预算申报金额与校党委会预算审定金额相差较大 2、预算结余金额较大 3、支出结构分析 三、审计评价 四、审计发现的问题 (一)学校总体预算管理存在的问题 1、预算管理体制和制度建设方面的问题 2、预算编制中存在的问题 3、预算调整中存在的问题 4、校长机动经费大量超支 5、预算执行的绩效考核和责任追究问题 (二)六部门预算管理存在的问题 1、存在预算申报、执行欠严格现象 2、存在专项经费应下拨而未下拨现象 审计决定：根据审计工作底稿汇总的审计发现的问题，指出问题的所在，适当的提出处理处罚的意见。

41 审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。
审计业务文书 3、个别预算项目重复下拨经费 4、存在违反专项经费支出范围开支、专款不专用现象 5、预算项目存在串户核算现象 6、经费审批存在欠规范的现象 五、审计建议 1、*** 2、*** ***审计处 20**年*月*日 审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。

42 经责审计还需要向被审计责任人征求意见，被审计责任人也要签章。
审计业务文书 2、审计报告征求意见书 审计报告征求意见书 ***（被审计单位全称）： 对你单位的****审计的现场工作已结束。请于收到审计报告（征求意见稿）之日起十日内将你单位对审计报告（征求意见稿）签署的如下意见，连同审计报告（征求意见稿）一并送（寄）回我*。在上述规定期限内没有提出书面意见的，视为对审计报告（征求意见稿）没有异议。 审计组组长签名：*** ****年*月*日 ***（审计机关全称）： 现将我单位对审计报告（征求意见稿）的意见陈述如下： （被审计单位公章） 经责审计还需要向被审计责任人征求意见，被审计责任人也要签章。

43 经济责任审计文书 经济责任审计的特点： （一）审计对象的人格化
经济责任审计既要评定业绩，又要划分责任；既要“审事”，又“审人”；既要确定集体的责任，又要界定被审计人个人责任；既要查清经营管理和经济核算中的问题，又要将造成问题的责任具体化、个体化，以确定经济责任的承担者。 （二）审计内容的一体化 经济责任审计不同于单一的财务审计、财经法纪审计和经济效益审计，它本身包含着财务、法纪、管理和效益审计等方面的内容和要求，具有较强的综合性。 （三）审计程序的规范化 经济责任审计对程序的规范性要求更高，审计人员在实施审计时，必须遵循其特定的程序和规范。一般而言，经济责任审计程序中的各个工作环节是环环相连，一环紧扣一环，在时间上具有连续性，须循序渐进，依次推进。

44 经济责任审计文书 （1）审计委托书 （2）审计通知书 （3）审计承诺书 （4）审前调查 （5）述职报告 （6）审计公告 （7）审计报告
基于经济责任审计的特点，其相关的审计文书也有其自身特点，主要审计文书有： （1）审计委托书 （2）审计通知书 （3）审计承诺书 （4）审前调查 （5）述职报告 （6）审计公告 （7）审计报告 （8）审计结果报告等。

45 注意：委托书所用的文书是函，同级别的部门
经济责任审计文书 1、审计委托书 范例8:（政府审计） ***（发文委托审计的机关全称） 审 计 委 托 书  **[****]*号 关于对***（被审计责任人姓名）同志进行任期 经济责任审计的函  ***（受托审计机关全称）： 根据湘办发[1998]36号和湘审发[1999]105号文件规定，兹委托你局（厅）对***（被审计责任人任期所在地区、部门、单位全称）***（被审计责任人职务、姓名）同志****年*月至****年*月的任期经济责任进行审计。请你局（厅）按审计程序组织实施，并将审计结果报我*及相关单位。 （委托机关公章） ****年*月*日 主题词：*** ***（委托机关办公室） ****年*月*日印发 （共印*份） 组织、人事部门 注意：委托书所用的文书是函，同级别的部门 组织、人事部门

46 经济责任审计文书 范例9：审计委托书（内部审计） 中共****学校组织部 关于对***进行经济责任审计的函 审计处：
根据湖南省党政领导干部任期经济责任审计（暂行）办法（湘审发【1999】105号及高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法（教审【1997】2号的规定，经研究决定，现委托你处对****同志任职****学院院长期间（***年*月至**年*月）的经济责任进行审计，并将审计结果反馈给我部。 中共****学校组织部 （签章） 20**年*月*日

47 经济责任审计文书 审 计 通 知 书 *审*通[****]*号 ***（审计机关全称）关于***（地区、部门、单位）
2、审计通知书： 范例10（政府审计）： * * *（发文审计机关全称） 审 计 通 知 书 *审*通[****]*号 ***（审计机关全称）关于***（地区、部门、单位） ***（被审计责任人职务、姓名）任期经济责任的审计通知 ***（被审计责任人任期所在地区、部门、单位全称）： 根据《中华人民共和国审计法》第二十六条及***（委托审计机关全称）**[****]*号审计委托书（函），*局（厅）决定派出审计组，自****年*月*日起对你单位（地区、部门）***（被审计责任人职务、姓名）****年*月至****年*月的任期经济责任进行审计。为界定被审计责任人的经济责任，必要时，将追溯以前年度并延伸审计相关单位。请你单位（地区、部门）及

48 经济责任审计文书 ***（被审计责任人姓名）积极配合，提供审计所需资料和必要的工作条件，并及时通知有关单位。请***（被审计责任人姓名、职务）于审计组进点5日内提供任职期内述职报告。 审计组组长：*** 组员：***（主审）、 ***、*** 廉政监督员：*** （审计机关公章） ****年*月*日 主题词：审计 通知 抄送：***（被审计责任人姓名） ***（审计机关办公室） ****年*月*日印发

49 经济责任审计文书 审计通知书（内部审计）：范例11： 湘大财审通字（2007）5号 关于对***同志进行任期经济责任审计的通知
****学院： 根据《教育系统内部审计工作规定》,受中共湘潭大学委员会组织部委托，我处决定派出审计组，自2007年9月14日起对你单位***同志自1998年11月至2007年9月在***任院长期间的经济责任进行就地审计。必要时将追溯其他年度、延伸审计有关单位。请你单位及***同志积极配合，提供审计所需资料和必要的工作条件。请**** 同志于审计组进点5日内提供任职期内履行经济责任的述职报告。 审计组组长：***** 组员：***** 湘潭大学审计处 2007年9月11日 抄送：****同志、计划财务处

50 经济责任审计文书 3、述职报告 ***（审计机关全称）： 主要内容： 一、基本情况和被审计责任人职责范围； 二、经济责任履行情况；
述 职 报 告 ***（审计机关全称）： 主要内容： 一、基本情况和被审计责任人职责范围； 二、经济责任履行情况； 三、应负的主管责任和直接责任及原因； 四、其他需要说明的事项 ***（被审计责任人签章） ****年*月*日

51 经济责任审计文书 4、经济责任审计公告： 范例12： 经济责任审计公告 根据《中华人民共和国审计法》第二十六条、湘审发[1999]105号文件及***（委托审计机关全称）**[****]*号审计委托书（函），本局（厅）决定派出审计组，自****年*月*日起对你单位（地区、部门）***（被审计责任人职务、姓名）****年*月至****年*月的任期经济责任进行审计。审计内容主要是：财政财务收支、专项资金（基金）管理使用、国有资产经营、重点建设项目投资管理、执行国家财经政策、重大经济事项决策情况和本人遵守廉政规定等情况。 恳请社会各界知情人士给予支持配合，实事求是、负责地提供和反映情况。 联系方式：意见箱设在*** 联系电话：******* 审计组办公地点：**** （被审计责任人职务、姓名）经济责任审计组 ****年*月*日

52 经济责任审计文书 5、审计报告（征求意见稿） （一）基本情况 1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。
范例13： 经济责任审计报告的内容（征求意见稿） （一）基本情况 1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。 2、被审计单位和被审计责任人的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况，被审计责任人分管工作职责范围。 3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。 4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。 审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。

53 经济责任审计文书 （二）经济责任履行情况及审计评价意见
即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计责任人经济责任履行情况（经济责任目标完成情况，被审计单位财政财务收支的真实、合法效益情况，重大经济事项决策、实施及效益情况，遵守廉政规定情况）发表评价意见。 发表评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质、情节等因素。 审计机关只对所审计的事项发表评价意见，对未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确、超越审计职责范围的事项，不发表审计意见（三）查出的主要问题及责任界定 对审计查出的问题进行定性，予以责任界定，并提出处理、处罚的法律、法规、规章依据。 （四）审计建议

54 经济责任审计文书 6、审计结果报告（政府审计）： ***（发文审计机关全称）文件 *审*发[****]*号
***关于*（被审计单位全称）***（被审计责任人职务、姓名） 任期经济责任的审计结果报告 ***（委托审计机关全称）： 根据**（审计依据）及*号审计委托书（函），我局（厅）派出审计组，于*年*月*日至*月*日，对***（被审计单位全称）***（被审计责任人职务、姓名）*年*月至*年*月的任期经济责任进行了审计。除按规定向（被审计领导干部所在单位）出具审计报告外，现将XX履行经济责任的有关情况报告如下： 一、基本情况及被审计责任人职责范围 二、经济责任履行情况 三、评价意见 （ 审计机关公章） ****年*月*日 主题词：经济 责任 审计 结果 抄送：***（纪检监察等机关）

55 经济责任审计文书 2、审计人员在审前调查和审计中了解如下情况：
资料： 1、2004年2月15日A市审计局接到市委组织部审计委托函（A组干委[2004]2号），要求对市W公司经理王某2001年-2003年任期经济责任进行审计。接到审计委托函后，市审计局即组织张三、王平等6位同志成立审计小组，组长张三、主审王平，准备对W公司王经理进行经济责任审计，并于审计组进点前三天送达了审计通知书。 2、审计人员在审前调查和审计中了解如下情况： 1）王经理负责公司的行政工作，分管计划、企业管理、审计监察、财务和法律事务处等部门，并负责审批二级法人机构500万元以上的内外贸易和基本建设投资活动。2003年末公司内设计划、销售、财务、办公室等职能机构11个，驻外办事处8个，分公司4个，独立核算的二级法人单位6个。2003年末职工平均人数为12000人。

56 经济责任审计文书 2）公司2001年以来大力推行用人、用工和分配制度改革。公司按照“精简机构、减员增效、整合职能、主辅分离”的工作思路进行机构改革，该公司2000年末职工平均人数为14000人。公司还进行了劳保医疗、民用水电气和职工住房三项制度改革。 3）2001年-2003年累计投入3.5亿元资金用于改造锅炉、生产线、污水处理及循环利用等13个技改项目，新建2座90吨转炉，使企业的主要生产技术指标大幅度改善。 4）该公司对二级机构实行会计委派制，建立了内部银行管理制度，每周召开资金调度会，每旬召开成本分析会，每月召开生产经营分析会。内部审计机构按计划完成年度工作任务，监察机构加大了工作力度。建立了成本核算和管理等27个财务管理和内部控制制度。

57 经济责任审计文书 5）2001年初和2003年底企业资产负债情况和损益情况分别见表1、表2、表3。
6）公司在王经理任期内增设驻外办事机构3个，新增生产分厂4个。产量2000年底为3000吨，2003年底为4500万吨。工业总产值2000年9亿元，2003年13亿元。 7）W公司近年投资兴建了两个住宅小区共25万平方米，改造和新建了影剧院、体育馆、学校、厂区道路及绿化等生活配套项目。 8）经审阅工资表，2000年职工人平工资为9985元，2003年底为13850元。 9）经抽查办公会议、党委会议和相关会议纪要，公司对外投资、举借债务、基本建设等重大经济事项，都在相关会议纪要上予以了记载，与会人员大都发表了各自的意见，决策过程是民主的。此外，该公司还建立了公司党委会议制度，办公会议制度，中心组学习制度，廉政责任制度。

58 经济责任审计文书 10）审计组分别找了公司领导班子成员、离退休老同志、中层骨干和有关人员进行了个别座谈，大多数同志认为公司在王经理带领下，取得了较大成绩，对自己要求较严格。审计组设立了意见箱，没有对王经理本人有举报的情况。 11）王经理个人收入情况：3年收入总和为15.6万元（含工资、奖金和其他所得），平均每年5.2万元。按规定公司扣缴了个人所得税。手机费按公司规定予以报销。三年上交公司纪检监察室红包礼金共计21000元。 12）2002年-2003年自行冲减资本公积380万元；财务人员账务处理差错78笔，金额577万元；已竣工投入使用，未办理竣工决算而未入帐资产3800万元；临街门面出租，3年共计收入租金420万元，未在账上反映，据调查，已作为职工福利发给了职工；用虚列成本支出等方法少计利润310万元；共计漏交税款348万元。 要求：根据上述资料，撰写王经理任期经济责任审计结果报告

59 经济责任审计文书 A市审计局关于W公司原总经理王XX任期经济责任的审计结果报告 A市市委组织部： 根据A组干委[2004]2号审计委托书和《湖南省国有企业领导人员任期经济责任审计（暂行）办法》及其实施细则的规定，我局派出审计组于2004年2月25日至3月30日，对王XX任W公司经理期间的2001年-2003年的经济责任履行情况进行了审计。此次重点审计了公司本部及相关单位2001年-2003年财务收支，重大经济事项的决策、实施和效果，主要经济指标完成情况，个人遵守廉政规定和财经法纪情况。采取了审计公告、个别座谈、查阅会议纪要、查账、对外调查等必要的审计程序和方法。审计工作得到了W公司及王XX同志的积极配合和大力支持，工作进展顺利。除按规定向W公司出具审计报告外，对王经理履行经济责任的有关情况报告如下：

60 经济责任审计文书 一、职责范围：王XX同志自2001年1月起担任W公司总经理，于2003年12月离任。任期内全面负责公司的行政工作，分管计划、企业管理、审计监察、财务和法律事务处等部门，并负责审批二级法人机构500万元以上的内外贸易和基本建设投资活动。 二、经济责任履行情况 王XX 同志任期内，按照现代企业制度的要求，针对当时继续推行积极财政政策和同行业竞争日趋激烈的情况，突出挖潜改造这个工作重点，大力推行用工、用人和分配制度改革，主要措施： 一是制度创新。近年来，W公司按照“精简机构、减员增效、整合职能、主辅分离”的工作思路，大力裁减富裕人员，使公司员工从2000年14000人

61 经济责任审计文书 减少到2003年的12000人。同时，积极进行劳保医疗、民用水电气和职工住房三项改革。不仅减轻了企业的负担，而且提高了职工的商品观念和成本意识。 二是加强技术改造。该同志任期内，累计投资3.5亿元用于改造锅炉、生产线、污水处理及循环利用等13个技改项目，新建2座90吨转炉、使企业的主要生产技术指标大幅度改善，为提高产品竞争力和企业的应变能力提供了发展空间。 三是严格内部管理。近年来，W公司对二级机构实行会计委派制、建立了内部银行制度，坚持召开周资金调度会、旬成本分析会、月生产经营分析会，把公司决策事项落实到位。建立和完善了成本核算和管理等27

62 经济责任审计文书 项财务管理和内部控制制度，还通过强化审计、监察等部门的职责，严肃了厂纪厂风。
四是重大经济事项的决策，如对外投资、举借债务、基本建设等都经过了集体决策，决策过程是民主的，建立了廉政责任制度，经查有关会议纪要，召开个别座谈会，以及审计对方提供并承诺的与审计有关的资料，没有反映和发现王经理个人的经济问题，王本人三年上缴红包礼金21000元。 通过上述主要措施，企业保持了较快的发展速度，自我积累能力逐步增强。主要成效：第一，扩大了企业生产规模。王经理任期内增设驻外机构3个，新增生产分厂4个。到2003年底，公司资产总额达到11.22亿元,比2001年初增加1.5亿元,增长15%。净资产增加8000万元，增长31%。第二，较好地完成了各项经济指标。据审计统计，工业总产值由2000年的9亿元增加到2003年的13亿元，增加4亿元，

63 经济责任审计文书 增长44%，主营业务收入增加2.5亿元，增长29%。资产负债率由2000年73%下降到2003年的70%。净利润增加3650万元，增长83%。第三，改善了职工生产生活条件，投资兴建了25万平方米的住宅小区2个，改造和新建了影剧院、体育馆、学校、厂区道路及绿化等生活配套项目，职工平均工资逐年增加，2003年比2000年人平增加3865元，增长39%。 但经审计，发现如下事实：一是自行冲减资本公积380万元；二是已竣工投入使用而未入帐资产13800万元；三是临街门面出租，收取租金未入帐420万元；四是用虚列成本支出等方法少计利润310万元；五是漏交税费348万元。对上述事实，王XX同志作为公司总经理和分管财务领导，应负领导责任。

64 经济责任审计文书 三、审计评价意见：审计认为，王XX在担任W公司经理期间，较好地履行了自己的经济职责，重大经济事项决策较为民主科学，各项主要经济指标完成情况较好，财务收支及有关经济活动较真实和基本合法。对审计查出的问题，我局提出了规范会计核算、增强纳税意识的审计建议，王XX及W公司表示诚恳接受，及时采取措施整改。 以上情况，特此报告。 A市审计局 2004年5月10日

65 谢 谢！