地税与您相约 ——营业税改增值税政策辅导.

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1 地税与您相约 ——营业税改增值税政策辅导

2 营业税改征增值税政策培训内容

3 营业税改征增值税的必要性 1 在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税，这种分税制，在历史上有着重要意义。然而，随着经济快速发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，这种税制不利于我国经济结构调整和社会发展转型，同时也对地方的税收征管造成了一些困境，税制改革刻不容缓。 目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。

4 1 1 目前已开征的税种

5 1.营业税 我国目前的货物和 1 劳务税税制情况 征收范围： （1）交通运输业 （2）建筑业 （3）邮电通信业 （4）文化体育业
（5）娱乐业 （6）金融保险业 （7）服务业 （8）转让无形资产 （9）销售不动产 税率：一律采用比例税率 应纳税额＝营业收入×税率 1.营业税

6 2.增值税 我国目前的货物和 1 劳务税税制情况 征收范围： （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工劳务、修理修配劳务。
基本税率：17% 低税率：13％ 2.增值税 根据我国现行增值税暂行条例及其实施细则的有关规定，增值税纳税人实行分类管理，以年增值税应税销售额、会计核算制度是否健全为主要标准，将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，在计税方法、凭证管理等方面有所不同。其中小规模纳税人适用简易计税方法，即应纳税额=不含税销售额×征收率；增值税一般纳税人适用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

7 分税制存在弊端 1.两税并行存在重复征税。营业税的征收范围涉及了交通运输业、金融业、建筑安装业等众多行业，大多属于第三产业。这些行业的流通环节比较多，而营业税实行的就是对流通各个环节进行征税，由于营业税实际是按照营业额为计税依据来进行征收，这样就造成了对同一劳务及其他营业税征管的税种的重复征税，这也就限制了我国第三产业的发展。随着我国经济的发展，营业税重复征税等问题的严重性日益突出。

8 分税制存在弊端 2.两税并行破坏了增值税抵扣链条。 由于增值税征收的范围是货物和加工、修理修配等劳务方面，而营业税的对不动产、无形资产和其他劳务等进行税务的征收。 例如交通行业，在营业税征收的范围内，我国对交通行业以营业额为计税依据进行税额的征收，但是交通行业与增值税的生产加工和销售有着密切的关系，且交通运输业处于这个中间环节，这样一来，对交通运输业征收营业税无疑是破坏了增值税整个的过程，给增值税的征管带来了众多的麻烦和不好的影响。

9 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 道道征收 全额征税 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 服务业 （营业税） 信息服务…
从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。 制造企业购进营业税劳务不能抵扣。 从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣 道道征收 全额征税 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 服务业 （营业税） 信息服务… 广告业… 运输业… 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 生产企业 （增值税） 生产期 推广期 销售期

10 3.两税并行不利于现代服务业发展。 生产企业 现行货物和劳务税制 经济发展现状的矛盾 当前的经济发展状况 分工不细化 大而全 分工细化
专业化 生产企业 生产车间 存储车间 运输车队 检测部门 信息部门 设计部门 研发部门 制造业 仓储业 设计业 鉴证咨询业 广告业 …… 文化创意业 交通运输业 货运代理业 信息服务业 研发技术业 ……

11 分税制存在弊端 3.两税并行不利于现代服务业发展。
由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会产生重复征税，使得企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，这不利于服务业的专业化分工和服务外包的发展，进而扭曲企业的生产和投资决策。并且我国服务业适用营业税，在出口时无法进行退税，导致服务含税出口，与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。所以将大部分第三产业排除在增值税征税范围之外，对服务业的发展造成了极其不利的影响。

12 分税制存在弊端 4.两税并行增加税收征管难度。在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化，商品和服务的区别越来越模糊，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战，两税并行对税收征管实践造成了诸多不便。

13 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点 。 环环征收 层层抵扣 一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。 目前，增值税抵扣凭证包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和铁路运输费用结算单据。

14 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 现行货物和劳务税制 经济发展现状的矛盾 当时的经济特点 随着改革开放的深入，现在的经济特点
产业链短，服务业不发达，企业大多是全能型的，故重复征税矛盾不突出。 1994年形成的增值税和营业税并存的税制格局，是与当时我国市场经济发展阶段和税收征管水平相适应的，对促进我国市场经济的健康发展发挥了重要作用。 随着改革开放的深入，现在的经济特点 传统服务业不断向现代服务业转型，出现了有别于传统服务业的分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的四大特征，服务企业越来越专业化发展。 我国传统服务业税制不能适应现代服务业发展要求，主要是因为现代服务业以生产性服务业为主，服务对象主要是企业，使得全额征税、生产企业无法抵扣而引发的矛盾比较突出。服务业内部、不同的服务业之间、以及服务业与制造业之间由于产业融合化的发展使产业边界变得越来越模糊，使服务业的税收征收管理也变得越来越困难，矛盾也越来越突出。

15 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 增值税和营业税并存的问题日益突出
现行货物和劳务税制 经济发展现状的矛盾 增值税和营业税并存的问题日益突出 制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展； 影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果； 影响了我国国际竞争力； 影响了增值税抵扣链条的完整性。

16 二、可以进一步充分发挥增值税的重要作用。 三、可以促进我国服务行业的发展，调整产业结构。
3 营业税改征增值税的意义 营业税改征增值税的意义 　一、营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。 二、可以进一步充分发挥增值税的重要作用。 三、可以促进我国服务行业的发展，调整产业结构。 四、营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。

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18 1、第一阶段：2011年10月26日，国务院第177次常务会议决定，从2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点（财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知[财税（2011）111号]）。 （1）试点行业（1+6）：即1个交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）和6个部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。 （2）试点地区：上海市——仅地区性试点 （3）试点政策：财税（2011）111号及其他相关文件

19 2、第二阶段：2012年7月25日，国务院第212次常务会议决定，2012年9月1日，营改增试点扩大至8省市(财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2012】71号)，北京市在自2012年9月1日起开始试点，安徽省于2012年10月1日开始试点。 （1）试点行业：仍然是原来的“1+6”。 （2）试点地区：北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市） —仍然是地区性试点 （3）试点政策：财税【2012】71号——主要政策仍然是财税（2011）111号文及其他相关文件

20 （2）试点地区：在全国范围内全部推开—由地区试点向行业试点转变。
3、第三阶段：2013年8月1日起，“营改增”范围推广到全国试行（财政部  国家税务总局下发关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知）（财税[2013]37号） （1）试点行业：增加广播影视业，即1+7。 （2）试点地区：在全国范围内全部推开—由地区试点向行业试点转变。 （3） 试点政策：财税[2013]37号——对财税（2011）111号及其他相关文件进行了修改、完善、整合。

21 （1）试点行业：增加铁路运输和邮政业，即2+7 （2）试点地区：涉及行业实行全国性试点
4、第四阶段：2014年1月1日起， 《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号） （1）试点行业：增加铁路运输和邮政业，即 （2）试点地区：涉及行业实行全国性试点 （3）试点政策：财税[2013]106号——对财税（2013）37号再进行完善（一个办法三个规定）

22 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
陆路运输服务 水路运输服务 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 航空运输服务 交通运输业 管道运输服务 铁路运输服务 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 研发和技术服务 行业范围 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 部分现代服务业 鉴证咨询服务 广播影视服务 邮政服务

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24 营业税改征增值税的主要内容是什么？ 2.税率设定
在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。 小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。 出口服务适用零税率

25 纳税人 营业税改征增值税的主要内容是什么？ 3.营改增试点纳税人的分类管理和计税方法 年销售额未超过500万元：小规模纳税人
年销售额超过500万元：一般纳税人 适用一般纳税人 一般计税方法 计税方法 小规模纳税人 一般纳税人提供公共交通运输服务等 简易计税方法

26 二 优惠政策延续 营业税改征增值税的主要内容是什么？ 试点过渡政策
为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征。如：技术开发、技术转让、合同能源等共计14项；为了保持增值税抵扣链条的完整性，对现行部分营业税减免税优惠，调整为增值税即征即退政策，如对安置残疾人单位政策等2项；对融资租赁、管道运输等2项实行超税负即征即退政策。

27 二 营业税改征增值税的主要内容是什么？ 试点过渡政策 现行营业税差额征税政策在试点期间的过渡安排
试点纳税人提供应税服务，按照有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。从2013年8月1日起，营改增政策中只有有形动产租赁实行差额征税。 跨年度租赁合同的过渡安排 试点纳税人在2013年7月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

28 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 服务业 （增值税） 信息服务… 广告业… 运输业…
有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 有利于服务业出口； 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 可抵扣 可抵扣 可抵扣 服务业 （增值税） 信息服务… 广告业… 运输业… 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 生产企业 （增值税） 生产期 推广期 销售期

29 一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。
目前，增值税抵扣凭证包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和运输费用结算单据。

30 有利于 增加国际竞争力 服务贸 有利于 扩大服务贸易出口 易出口 小规模 纳税人 征收率3％ 委托税务机关代开的增值税专用发票下家可以抵扣
< 营业税税率 小规模 纳税人 委托税务机关代开的增值税专用发票下家可以抵扣 零税率： 国际运输服务 研发服务 设计服务 免征增值税： 除上述外的其它应税服务 有利于 增加国际竞争力 有利于 扩大服务贸易出口 服务贸 易出口

31 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 营改增是国务院在打造中国经济升级版的关键时刻，从深化改革的总体部署出发作出的重要决策，是一项一举多得的重大战略举措，是举一役而贯全程、谋一域而促全局、牵一发而涉全球的改革。不仅将增强税制的统一性、合理性，促进税制结构优化，而且将为加快财税体制改革和整个改革趟出新路、摸索经验，发挥积极促进作用。——摘自王军局长在扩大营改增试点工作视频会议上的讲话

32 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 营改增不是简单将营业税改变为增值税，它不是简单的两个税种转换，而是一项重大制度创新。通过营改增，可以统一服务业和制造业税制，打通服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，实现由“道道征收、全额征税”向“环环征收，增值征税”的转变，对于消除重复征税、减轻纳税人负担，加快现代服务业发展方式转变，具有十分重要的作用，这对于我市产业结构调整和科学发展尤为重要。

33 试点效应 （一）从完善税制方面看，随着试点企业从缴纳营业税向缴纳增值税的成功转换，从制度上基本解决了货物和劳务税制不统一和营业税的重复征税问题，为加快发展现代服务业，促进专业化分工合作，增强综合服务功能，创造了公平竞争的税制环境。

34 试点效应 （二）从推动企业减负的角度看，营改增后，减轻了多数纳税人的税负，重复征税现象趋于减少，且随着两档新的较低税率引入，使增值税的整体税负水平趋于下降。

35 试点效应 小规模纳税人税负普遍下降。 一是改征增值税后，其计税依据由含税销售额改为不含税销售额，形成应纳税额下降，如交通运输业税率未变，改征增值税后税负下降0.09个百分点，降幅2.9%。 二是现代服务业由营业税5%调整为增值税3%征收率，加上不含税收入的换算，改征增值税后税负下降2.1个百分点，降幅为41.8%。 一般纳税人税负降多升少。改征增值税后，一般纳税人的整体税负普遍下降，税负上升属少数企业。

36 试点效应 （三）从促进发展的效应看，抵扣链条打通后，促进了产业发展，促进了二、三产业的融合。本次营改增试点行业属生产性服务业范畴，在整个产业链条中处于中游位置。抵扣链条打通后，其对产业结构调整的积极作用将以第三产业为核心向上游产业延伸和向下游产业辐射，并使上下游产业均有受益，既促进了二、三产业分工协作、融合发展，又带动了自身及上游、下游企业的互相作用、共同发展。

37 试点效应 （四）从优化投资、消费和出口结构方面看，“营改增”将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力，货物出口也因外购劳务税款的抵扣，形成出口退税深化效应，有助于进一步拓展货物出口的市场空间。

38 蚌埠市2013年营改增效应情况 小微企业受益明显。
从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的征收率缴纳增值税，税负降幅达到40%左右，成为本次试点改革的受益者。 一般纳税人有增有减，总体减少 除了一般纳税人交通运输业以外，其他试点纳税人税负均出现较大幅度下降。据国税部门统计，2013年全市85%的营改增企业税负下降，共减税3500余万元。

39 日营改增试点工作会议 李克强指出，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。研究理顺中央和地方的财政分配关系，确保企业受惠、地方得益、国家税制得到完善，形成多方共赢的局面（目前，邮政服务、铁路运输已经营改增）

40 国家税务总局局长王军谈增值税未来改革方向
————3月2日，国家税务总局党组书记、局长王军接受人民日报专访 积极稳妥地扩围。　2014年1月1日已将铁路运输和邮政业纳入试点，营改增现在是2+7个行业，那么下一步还要推进到电信。目前，财政部和税务总局正在抓紧完善电信业营改增试点方案，同时研究生活性服务业、建筑业、房地产业、金融业等行业的试点方案，积极推进相关行业纳入营改增试点，力争明年全面完成或基本完成扩围任务。

41 国家税务总局局长王军谈增值税未来改革方向
————3月2日，国家税务总局党组书记、局长王军接受人民日报专访 完善法律制度。要按照《决定》要求，推进增值税制度改革，适当简化税率，并完成增值税立法，不断完善增值税管理制度和配套办法。增值税这么大一个税还没有增值税法，改完了以后要好好总结一下，把它上升为法律。

42 国家税务总局局长王军谈增值税未来改革方向
————3月2日，国家税务总局党组书记、局长王军接受人民日报专访 牵引更大的改革。营改增将对深化财税体制改革乃至整个经济体制改革起到重要的牵引作用。因为营业税改成增值税以后会带来财政体制的调整，会带来地方税体系怎么样建立和完善等等一系列的重大改革。我们税务部门要配合财政等部门，把这些改革有序地、稳妥地，同时又是积极地来加以推进，释放更多、更大的改革红利。

43 ①沙土石料等无抵扣的发票 ②外包工程企业无资质是否可以拿到抵扣发票 ③甲供材的问题 ④工程结算周期长，如何使销售与工程进度对应等。
建筑业营改增的主要问题 ①沙土石料等无抵扣的发票 ②外包工程企业无资质是否可以拿到抵扣发票 ③甲供材的问题 ④工程结算周期长，如何使销售与工程进度对应等。

44 16.4% 16.4%

45 增值税税负7.1% 营业税税负3% 税负增长136%

46 测算情况分析 从****有限公司成本构成可以看出，其人工费用约占总成本30%、材料占总成本60%、间接费用占总成本6%、管理费及财务费用占总成本2%。主要不可抵扣成本来源于人工，不能取得增值税专用发票的材料。按现行营业税政策，缴纳营业税及附加15126万元，综合税负约为4.5%；若施行营改增后，缴纳增值税及附加35422万元，综合税负约为7.8%，税负增加73%。

47 税负增加的主要影响因素 一是材料难以取得增值税专用发票。据测算，当可抵扣材料成本，尤其是钢材、水泥、商品混凝土等主要材料成本在工程造价中占比超过40%，实行“营改增”能够降低企业税负。但****有限公司能够取得增值税专用发票的材料成本约为27%，主要原因砂、石、砖等地材销售企业多为小规模纳税人，甚至从当地乡镇企业、农民处取得；地材、五金等零星材料难以取得增值税专用发票；混凝土目前是6%简易征收。 二是支付的工资。建筑企业雇佣农民工是普遍现象，支付给农民工工资，没有增值税进项税额可予抵扣，实行“营改增”将增加建筑劳务企业的实际税负。

48 税负增加的主要影响因素 三是以前年度购入固定资产、存货，对于以前年度采购形成账面的固定资产、存货， ****有限公司的固定资产间接费用约为2亿，不能抵扣。 四是分包企业多为小规模纳税人，所提供服务的征收率可能为3%，与在当前营业税体制下适用的税率并没有不同，****有限公司作为总承包商取得的进项税额不能抵扣税负增加。 五是融资费用难以抵扣税款。建筑市场实行招投标制，企业需要支付大额的投标保证金、保函保证金和履约保证金，垫资、结算付款滞后现象普遍， BT项目要求企业大规模融资，因此成本费用中包含了大额的融资费用，目前金融企业 “营改增”政策暂不明晰，因此占比1%的融资费用暂时未测算进项税额。

49 营改增企业应做好： 1.自身经营范围的评估； 2.营改增后的税负变化； 3.财务核算方式的改变； 4.发票的领购、开具、纳税申报的改变；
5.上下游供应链的影响； 6.可能带来的潜在的发展机遇等。

50 建筑业税收征管问题（直接影响抵扣） （一）存在工程转包情况。没有施工资质的公司挂靠本地建安企业，签订分包合同，被挂靠建安企业只收取部分的管理费。其实质上是一种转包行为，违反了建筑法建安工程不得转包的规定，同时被挂靠建安企业根据营业税法规规定应当全额征收营业税。 这种承包管理方式，挂靠的项目经理本身就是企业经营风险所在，拿出可抵扣的增值税发票谈何容易。为应对税制改革，也为避免为挂靠企业的纳税买单，内部经营结构和核算单位的调整。核算项目和记账科目设置的细化，资产设备购置计划的变更，内部控制制度的修订等。需要完善公司一系列管理制度包括公章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等使用都必须从严建章立制。

51 建筑业税收征管问题（直接影响抵扣） （二）“甲供材”现象普遍。 “甲供材”建筑工程，是指由建设单位提供原材料，施工单位提供建筑劳务的工程。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，施工企业提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。根据此规定，施工企业提供建筑业劳务，其营业额应包括甲方提供的材料。常见问题：建设方购买材料时直接计入开发成本项目，签订施工合同不反映甲供材，负责施工的建安企业往往在甲供材料上发生漏税行为。 面对“营改增”建筑企业要做好和建设单位材料供应方式“谈判”的准备。例如，开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到对方的钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣，税负随之增加。因此，我们财务人员必须把应对策略想在前面。

52 （四）施工方收到工程款未足额开具发票，延迟甚至逃避纳税义务。 （五）甲乙双方长期不办理工程决算，工程尾款未纳税。
建筑业税收征管问题（直接影响抵扣） （三）建设方拖延付款，施工方未按工程完工进度履行纳税义务。建设方已达到合同约定付款日期但拖延付款，施工方未按税法规定确定纳税义务发生时间延迟。 （四）施工方收到工程款未足额开具发票，延迟甚至逃避纳税义务。 （五）甲乙双方长期不办理工程决算，工程尾款未纳税。 （六）建设方以开发产品抵付工程款，双方均不计收入，“销售不动产”、“建筑业”营业税均少征。

53 建筑业税收征管问题（直接影响抵扣） （三）—(五）可能会形成一个怪圈：由于业主工程款支付严重滞后，施工企业支付给材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商没拿到钱当然不可能开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来麻烦。而税务机关对建筑业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。时间差同样造成了施工企业实际上的税负增加，有的工程款被拖几年时间，但是税款已全额扣缴。

54 税务机关如何应对建筑业税收管理 （一）改变征管模式，严格按税法征收。 税务机关应当将“以票管税”作为征管的辅助手段，而不是主要手段。日常管理中理清建安企业发票开具时间、收入确认时间、纳税义务发生时间三者之间的关系,加强税法宣传和税务检查的力度，纠正纳税人“开票纳税、不开票不纳税”的误区。

55 税务机关如何应对建筑业税收管理 （二）建安企业和房地产企业联动管理。 由于建安企业和房地产企业密切相关，在日常工作中，通过联动管理方式，要求房地产企业向税务机关报送当期支付工程款和发票取得情况，同项目施工企业当期申报及开具发票情况进行比对，可以及时发现延迟纳税以及借用发票、使用异地发票的问题。 甲供材单独申报营业税。为了解决甲供材重复计入成本和甲供材营业税无法控管的问题，要求房地产开发企业定期提供甲供材情况报告，并要求建安企业将甲供材部分单独申报、避免建设方甲供材重复计入成本，施工方营业税明缴暗抵的现象发生。

56 （三）要充分利用经过审计的建安工程决算报告。
税务机关如何应对建筑业税收管理 （三）要充分利用经过审计的建安工程决算报告。 1、重视经过审计的建安工程决算报告的运用。审计报告运用，可在一定程度上防止甲乙双方相互串通，少计营业税计税依据。 2、营业税与相关税种的联动管理。如对房地产项目，可采取营业税及土地增值税联动管理方式，对超过规定期限不办理决算的工程，根据土地增值税相关法规，未决算款项视同未取得合法凭据，在土地增值税清算时不予成本扣除，以此来敦促建设方及时的办理决算。

57 ————顺应税制改革，做实营业税基数 （四）强化建筑业营业税的协税护税管理。
税务机关如何应对建筑业税收管理 强化总分包项目、土地使用权转让、工程中自供设备项目等业务管理。对重点工程局、建投、城投等单位投资或建设项目中的所有“甲供材料”全部纳入营业税税基。加强对代建项目、“ＢＴ”项目、应付未付的工程欠款应缴纳的营业税的征缴。 （四）强化建筑业营业税的协税护税管理。

58 税务机关如何应对建筑业税收管理 （五）加强营业增工作的协同配合。主动配合财政、国税及其他综合部门，做好“营改增”调研测算、业务衔接、协调联络等工作。上下联动，认真研究、妥善处理“营改增”过程中出现的各类问题，促进形成推进试点工作的整体合力。

59 感谢大家对地税工作 的支持与理解！