企业涉税业务基本知识宣传 郑州航空港区国家税务局机场税务分局 王 磊.

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1 企业涉税业务基本知识宣传 郑州航空港区国家税务局机场税务分局 王 磊

2 主要内容 一、国地税征管分工 二、三证合一 三、一般纳税人登记 四、发票相关 五、申报缴税 六、小微企业所得税优惠 七、出口退税 八、其他
3/4/2017

3 一、国地征管分工 征税机关 征收管理项目 国 税 地 税 增值税，消费税，车辆购置税，企业所得税
营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，城市房地产税资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税 企业所得税从主税种 3/4/2017

4 对一个税种大家想知道 干什么要交？（征收的广度） 谁来交？（纳税义务人） 税率多少？（征收的深度） 怎么计算？（关键）
哪些环节交？（纳税环节） 交给谁？（国OR地） 3/4/2017

5 增值税 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人，应当依法缴纳增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人，应当依法缴纳增值税。 3/4/2017

6 增值税 税率 17% 13% 11% 6% 0% 计算 一般计税：销项税额-进项税额 简易：销售额×征收率 纳税环节 道道征税，环环抵扣
3/4/2017

7 消费税 《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售特定消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照相关税法规定缴纳消费税。 3/4/2017

8 特定消费品 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、木制一次性筷子 、涂料、电池 3/4/2017

9 营改增 目的：结构性减税，消除重复征税 营业税：道道征税，对收入全额征税 增值税：道道征税，只对增值部分征税 3/4/2017

10 营改增时间表 2012年1月1日 上海试点 2012年8月1日 扩大至10省市 2013年8月1日 扩大至全国
2012年1月1日 上海试点 2012年8月1日 扩大至10省市 2013年8月1日 扩大至全国 2014年1月1日 铁路运输、邮政服务 2014年6月1日 电信业 3/4/2017

11 营改增税制安排 税 率：17%、13%，新增11%、6% 计税方式：交通、电信、服务等原则上一般计税，其他原则上简易计税。
税 率：17%、13%，新增11%、6% 计税方式：交通、电信、服务等原则上一般计税，其他原则上简易计税。 计税依据：原则上为应税交易全部收入，但存在大量代收转付、代垫资金的可以合理扣除。 3/4/2017

12 二、“三证合一、一照一码” 重大变动：今年10月1日起，新设立企业领取加载法人和其他组织统一社会信用代码的“三证合一”营业执照后，无需再次进行税务登记，企业办理涉税事宜时，在税务机关完成补充信息采集后，可凭加载统一代码的营业执照代替税务登记证使用。 3/4/2017

13 三、发票相关 票种核定： 《纳税人领购发票票种核定申请表》；【免填单】 单位公章，发票专用章 营业执照复印件 经办人身份证复印件
纳税人应提供的资料： 《纳税人领购发票票种核定申请表》；【免填单】 　 单位公章，发票专用章 营业执照复印件 经办人身份证复印件 3/4/2017

14 发票领购 应提供的资料： （一）《发票领用簿》； （二）领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、 增值税普通发票的，应提供金税盘；
（二）领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、 增值税普通发票的，应提供金税盘； （三）《外出经营活动税收管理证明》（申请领用经营地发票的外埠经营纳税人提供）。 3/4/2017

15 普通发票 可根据需要领取。 纳税人应提供的资料： ①《纳税人领购发票票种核定申请表》；【免填单】 　 ②《税务登记证》副本； 3/4/2017

16 专用发票，通过防伪税控系统使用，实行最高开票限额管理，领购增值税发票应带金税盘。
增值税专用发票 专用发票，通过防伪税控系统使用，实行最高开票限额管理，领购增值税发票应带金税盘。 3/4/2017

17 应提供资料 共同 首次核票 单位公章 发票专用章 增量 增版 在首次核票基础上增加：发票领购薄 票种核定申请表 营业执照复印件
经办人身份证复印件 行政许可申请表 最高开票限额申请表 单位公章 发票专用章 增量 在首次核票基础上增加：发票领购薄 增版 3/4/2017

18 未使用完而再次领用的，发放份数不得超过=核定-剩余。 当月第二次领用专用发票起，按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。
辅导期增值税一般纳税人 专票按次限量控制，每次不得超过25份。 未使用完而再次领用的，发放份数不得超过=核定-剩余。 当月第二次领用专用发票起，按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。 3/4/2017

19 辅导期增值税一般纳税人 小型商贸批发企业：最高开票限额10万元 辅导期 管 理 其他：根据生产经营情况核定 3/4/2017

20 专用发票虚开 违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自已虚开、介绍他人虚开或者用于骗取出口退税、抵扣税款的行为
3/4/2017

21 上半年打击发票违法成绩单 查出案件 24982起 非法发票 271万份 犯罪嫌疑人 1652人 违法企业 23986户 查补税款
24.91亿 加收滞纳金 2.91亿 没收违法所得 3.61亿 数据来源 7.27国家税务总局新闻发面会 3/4/2017

22 虚开税款数额在1万元以上或者虚开致使国家税款被骗5000元以上，即构成犯罪。
专用发票虚开后果 虚开税款数额在1万元以上或者虚开致使国家税款被骗5000元以上，即构成犯罪。 3/4/2017

23 专用发票虚开法律责任 情节 界定 刑罚 罚金 3年或拘役 [2，20]万元 税款50万以上 （3，10]年 （5，50]万元
自然人 3年或拘役 [2，20]万元 数额巨大 税款50万以上 （3，10]年 （5，50]万元 数额特别巨大 税款100万以上 （10，无期] 没收财产 3/4/2017

24 发现虚开途径 金税三期系统预警 上级纳税评估派单 注销稽查、兄弟单位协查 “朝阳群众举报” 3/4/2017

25 典型专用发票虚开案例 山西省运城市国税局与公安机关联手，成功破获了万荣县Y饰品有限公司等8家企业虚开专票案。虚开专票1577份，涉案金额1.59亿，税额2659万元；虚开农产品收购发票2.9万份，虚抵进项税额合计2633.9万元。 2014年11月，山西省高级人民法院终审判决：涉案人员郝某有期徒刑11年，处罚金10万元。 3/4/2017

26 银行账户备案逾期后果 开户许可证日期15日内 情节 界定 处罚 轻微违法行为 超过法定期限7日内 责令限改，可以处300元以下 一般违法行为
超过法定期限7日以上15日以内 责令限改，（300，2000] 严重违法行为 超过法定期限15日以上30日以内 责令限改，（2000，3000] 特别严重违法行为 超过法定期限30日以上；或提供虚假账号的；或造成国家税款流失的。 责令限改，（3000，10000] 3/4/2017

27 增值税减免税备案 增值税减免备案属于即办事项，符合条件的当场办理，不符合的，一次性告知应补齐资料。可以减免的项目较多，需要提供的资料也不相同，如须咨询请加我局微信公众号：Gangquguoshui 3/4/2017

28 增值税纳税人放弃减免税 可以放弃免税，按规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 应提供资料
（一）已办理税务登记的，提供《税务登记证》（副本）； （二）不需办理税务登记的，提供身份证件； （三）《增值税纳税人放弃免税权声明表》。 3/4/2017

29 企业所得税优惠办理 事后备案类 类别 享受方式 项目 批准类 31项 经审批可享受 无审批，备案即可 从事农林牧渔所得税减免
非居发企业享受税收协定待遇 事后备案类 无审批，备案即可 31项 3/4/2017

30 小型微利企业税收优惠 增值税优惠 所得税优惠 3/4/2017

31 上半年小微企业减税成绩单 减免税种 享受户数 减税金额 户均减税 减税力度 企业所得税 239万 86.54亿 3620 18%以上 增值税
2700多万 399.77亿 1480 合计减税 486.31亿 5100 25%以上 数据来源：7月27日国家税务总局新闻发布会 3/4/2017

32 小型微利企业标准 指 标 工业企业 其 他 资产总额 ≤3000万元 ≤1000万元 从业人数 ≤100人 ≤80人 应纳税所得额
指 标 工业企业 其 他 资产总额 ≤3000万元 ≤1000万元 从业人数 ≤100人 ≤80人 应纳税所得额 ≤30万元 3/4/2017

33 指标判断标准 指标 计算口径 计算方法 从业人数 资产总额 季平均=（季初+季末）/2 劳动合同+劳务派遣 全年季平均=各季均和/4
（年初+年末）/2 3/4/2017

34 小型微利企业增值税优惠：免征 免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费 文件依据：财税 执行期限 适用对象 条件 混业
兼营 文化事业建设费 [2013]52号 ≥ 小规模 月销售额≤2万元 销售额合计≤2万元 分别核算符合即免 免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费 [2014]71号 [ ， ] 月销售额≤3万元 销售额合计≤3万元 [2014]122号 [ ， ] 分别核算 3/4/2017

35 小型微利企业所得税优惠 2015年2月：应纳税所得额10万 扩大到20万。 2015年10月1日起：应纳税所得 额20万扩大到30万。
2015年2月：应纳税所得额10万 扩大到20万。 2015年10月1日起：应纳税所得 额20万扩大到30万。 3/4/2017

36 国家税务总局2015年17号 企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 3/4/2017

37 征收方式 条件 预缴方式 能否减半征收 能否20%税率 上年符合且 应税所得≤30万元 查账征收 按实际利润
累计实际利润≤30万元，可以，否则不可以 可以 按上年度月、季平均 核定征收 定率征税 上年符合且≤30万元 定额征税 根据政策调减 继续定额征税 应税所得>30万元，停止享受优惠。 3/4/2017

38 小型微利企业所得税优惠 此政策仅影响年应纳税所得额介于20万到30万之间的小型微利企业，此类企业2015年三季度仍按原规定优惠政策执行，四季度按新政策执行。 3/4/2017

39 小型微利企业所得税优惠案例 成立时间 征收方式 全年利润 减免税额 小明咨询 2014.3 查账按季 30 2.25 红星印刷 2015.5
24 2.1 新兴软件 2015.8 25 2.75 丁丁物业 23 3.45 3/4/2017

40 增值税专用发票常见问题 （一）专票超180天未认证 一般规定：开具180日内认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣。
对于发生真实交易，但由于客观原因造成凭证逾期的，经税务机关逐级审核，层报至总局认证、稽核比对，相符的可以继续抵扣。 3/4/2017

41 六大客观原因 自然灾害、突发事件等不可抗力、 凭证被盗抢，邮寄丢失、误递逾期 司法、行政检查扣押、税务机关系统故障
经济纠纷、变更、注销新办时间过长 办税人员伤亡、突发重病、擅离职守 总局规定其他情形 3/4/2017

42 增值税专用发票常见问题 （二）专用发票丢失 first:发票挂失 second:根据情况进行抵扣 3/4/2017

43 认证相符的记账联复印件及证明单，作为抵扣凭证
丢失发票联和抵扣联 丢失前认证相符的 可凭销售方提供的记账联复印件及证明单作为抵扣凭证 上述资料留存备查 丢失前未认证的 凭销售方记账联复印件进行认证 认证相符的记账联复印件及证明单，作为抵扣凭证 丢失抵扣联 发票联留存备查 发票联认证，发票联复印件留存备查 丢失发票联 抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查 3/4/2017

44 不得擅自销毁，5年期满后，报税务机关查验后销毁。
问题 表现形式 政策依据 处理办法 不符合规定 时限、顺序、栏目等填写不全 国务院令587号 要求重新开具 号码放错 号码在后的先用了 国家税务总局令第25号 作废重开 销毁发票、领购薄 不得擅自销毁，5年期满后，报税务机关查验后销毁。 普票丢失 当日书报税务机关，并登报作废 开票与实际不一致 各种商品开办公用品 虚开，处罚 3/4/2017

45 出口退（免）税 （一）资格认定 期限：在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，持有关证件、资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。 零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务退（免）税前，应提供有关资料，向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定 3/4/2017

46 ①《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据；
（二）应提供资料 出口企业应提供资料： ①《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据； ②加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件； ③中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件； ④银行开户许可证原件及复印件； ⑤未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议原件和复印件，不需提供第2、3项资料。 3/4/2017

47 ①《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据； ②银行开户许可证原件及复印件。 3、零税率应税服务提供者应提供资料：
2、其他单位应提供资料： ①《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据； ②银行开户许可证原件及复印件。 3、零税率应税服务提供者应提供资料： ②加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件； ③中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件； ④根据所提供的适用增值税零税率应税服务，按照主管税务机关的要求提供其他相应资料的原件及复印件。 3/4/2017

48 申请电子口岸入网初审 进出口企业办理电子口岸入网手续前，应到国税部门申请办理电子口岸入网初审。纳税人报送资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅当场受理并办结；资料不齐全的，一次性告知纳税人补正资料。 纳税人应提供资料： ①营业执照副本（复印件一份）； ②组织机构代码证副本（复印件一份）； ③税务登记证副本（复印件三份，其中两份盖章后返还给纳税人）； ④对外贸易经营者备案登记表（复印件一份）； ⑤报关注册登记证书（复印件一份）；【目前海关出具的证明也可以】 ⑥法人代表身份证（复印件一份）。 3/4/2017

49 纳税申报 增值税申报时间：每月15日前，遇周末或法定节假日自动顺延。
所得税申报时间：预缴，于月份或者季度终了之日起15日内；汇算清缴，于年度终了之日起五 个月内。 3/4/2017

50 未按期申报法律责任 情节 界定 处罚 轻微违法行为 超过法定期限7日 责令限期改正，可以处300元以下 一般违法行为
超过法定期限（7，15] 责令限期改正，（300，2000] 严重违法行为 超过法定期限（15，30] 责令限期改正，（2000，3000] 特别严重违法行为 超过法定期限30日以，或有其他严重情节的。 责令限期改正，（3000，10000] 3/4/2017

51 网上申报和缴税流程 ①登记 ②开户 ③签订三方协议 ④备案； ⑤购买电子钥匙 ⑥网上申报； 3/4/2017

52 所属公司 费用 是否必买 功能 首次购买可否全额抵税 年度服务费用及可否全额抵税 金税盘 航天信息 490 是 开票、购票 可以
共330，可以 报税盘 230 否 购票、清卡 电子钥匙 航天金穗 200 网上申报 不可以 200，不可以 3/4/2017

53 服务措施 1、办税实行“一口进一口出”。凡是纳税人发起的涉税申请全部由大厅受理，凡是即办业务统一由大厅办结，需要后台流转至其他部门或上级局审批的，由大厅转交至相关部门、单位，待审批结束后由大厅通知纳税人前来办理相关业务，实现纳税人办税“一口进一口出”。 2、推广手机办税平台“微税通”。 纳税人只需加入港区局微信公众平台，便可通过“微税通”方式提前预约、提交审核资料、咨询政策或提出意见建议，能够随时随地便捷办税，不再受排队等候、往返取送资料之苦。纳税人使用“微税通”可提前预约办理以下业务：①发票验旧及领购；②部分发票增版增量；③一般纳税登记④开具红字发票申请；⑤开具纳税证明；⑥签订财税银三方协议；⑦我局征管流程设定的其他168项即办业务（具体内容可浏览我局即办业务宣传册）。⑧其他非即办业务也可通过该平台提前预约或审核资料。 3、出口退税“三个当月”。实验区内出口企业办理退税业务，符合规定的当月申报，当月审核，当月退税。 3/4/2017

54 4、实行“免填单服务”。 5、扩大即办事项范围。 3/4/2017

55 服务A类信用纳税人措施 办税绿色通道 专票一次三个月供应量 普票按需供应 3/4/2017

56 微信公众平台：Gangquguoshui 预约服务/涉税咨询电话：0371—86198525
港区国税纳税服务QQ： 微信公众平台：Gangquguoshui 预约服务/涉税咨询电话：0371— 3/4/2017

57 税管员联系方式 姓名 管辖区域 联系方式 郭超 薛颖超 孟立文 王磊 唐留军 邓宇强 15838349829
滨河、清河、八岗、道路运输及代理 孟立文 郑港、张庄、龙港 王磊 新港、龙王、明港 唐留军 银河、三官庙、冯堂 邓宇强 市控以上、手机产业园、大宗商品交易市场、高新技术企业、出口退税企业、福利企业 3/4/2017