《基础会计》 任务二　财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 账存>实存：盘盈 账存<实存：盘亏 账存=实存：账实相符.

Presentation on theme: "《基础会计》 任务二　财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 账存>实存：盘盈 账存<实存：盘亏 账存=实存：账实相符."— Presentation transcript:

1 《基础会计》 任务二　财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 账存>实存：盘盈 账存<实存：盘亏 账存=实存：账实相符

2 （1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； （2）积极处理多余积压财产，清理往来款项； （3）总结经验教训，建立和健全各项管理制度；
《基础会计》 （1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； （2）积极处理多余积压财产，清理往来款项； （3）总结经验教训，建立和健全各项管理制度； （4）及时调整账簿记录，保证账实相符。

3 二、财产清查结果处理的步骤与方法 查明差异，分析原因，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项 总结经验教训，建立健全各项管理制度
《基础会计》 二、财产清查结果处理的步骤与方法 查明差异，分析原因，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项 总结经验教训，建立健全各项管理制度 及时调整账簿记录，保证账实相符

4 《基础会计》 审批前 经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。 审批后 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。

5 三、财产清查结果的账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户 《基础会计》 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额
借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 企业尚未处理的各种财产的净溢余

6 （二）货币资金清查结果的账务处理 1、现金清查结果账务处理 （1）盘盈 报批前，应记： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
《基础会计》 （二）货币资金清查结果的账务处理 1、现金清查结果账务处理 （1）盘盈 报批前，应记： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

7 审批核查结果出来后，若为应付未付的相关款项，则记入“其他应付款”。若无法查明原因，则记入“营业外收入”，同时将“待处理财产损溢”余额冲销为零。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款或营业外收入

8 （2）盘亏 报批前，应记： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢 贷：库存现金
《基础会计》 （2）盘亏 报批前，应记： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢 贷：库存现金

9 审批核查结果出来后，若认定由责任方赔偿，则记入“其他应收款”。若无法查明原因，则记入“管理费用”，同时将“待处理财产损溢”余额冲销为零。 借：其他应收款或管理费 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

10 《基础会计》 例：宏大股份有限公司，对现金进行清查，发现现金长款260元，原因待查。 借：库存现金 260 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260

11 经核查，认定其中200元系支付职工小明差旅费时出错少付的金额，而另60元长款原因不明，批准作营业外收入
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——小明 营业外收入

12 上述现金短款，经反复核查仍无法查明原因，转入管理费用。 借：管理费用 130 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 130
《基础会计》 例：宏大股份有限公司对现金进行清查，发现现金短款130元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 130 　　贷：库存现金 上述现金短款，经反复核查仍无法查明原因，转入管理费用。 借：管理费用 　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 130

13 2、银行存款清查结果不需做账务处理 银行存款日记账金额与银行对账单金额不一致时，或更正错账，或先编制余额调节表来调节，再待结算凭证到达后如实反映，不需借助“待处理财产损溢”账户来进行处理。

14 （三）存货清查结果的账务处理 （1）盘盈 报批前，应记： 借：原材料或库存商品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
《基础会计》 （三）存货清查结果的账务处理 （1）盘盈 报批前，应记： 借：原材料或库存商品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 审批核查结果出来后，如为计量差错导致，应冲减管理费用。同时“待处理财产损溢”余额冲销为零。

15 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏、毁损 报批前，应记： 贷：原材料或库存商品等
《基础会计》 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏、毁损 报批前，应记： 贷：原材料或库存商品等 因毁损原因造成的盘亏如果有残料的话，还应借记“原材料”。

16 《基础会计》 审批核查结果出来后，若认定由责任方赔偿，则记入“其他应收款”；对于自然损耗及一般经营损失，记管理费用的增加；对于自然灾害造成的净损失，则记入“营业外支出”。同时，“待处理财产损溢”余额冲销为零。 借：其他应收款或管理费用或营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

17 例：宏大股份有限公司进行财产清查时发现盘盈甲材料20千克，每千克100元，盘亏乙材料50千克，每千克12元。原因待查。
《基础会计》 例：宏大股份有限公司进行财产清查时发现盘盈甲材料20千克，每千克100元，盘亏乙材料50千克，每千克12元。原因待查。 借：原材料——甲材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料——乙材料

18 经查，盘盈的甲材料系计量器具不准所致，经批准冲减管理费用。乙材料的盘亏部分原因在于保管员大华的失职，应由其赔偿200元。
《基础会计》 经查，盘盈的甲材料系计量器具不准所致，经批准冲减管理费用。乙材料的盘亏部分原因在于保管员大华的失职，应由其赔偿200元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 贷：管理费用 借：其他应收款——大华 管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600

19 大宏股份有限公司因受失火，导致丙产品毁损500件，每件单价为300元，残料估价为500元，已入材料库
《基础会计》 大宏股份有限公司因受失火，导致丙产品毁损500件，每件单价为300元，残料估价为500元，已入材料库 借：原材料 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存商品——丙产品 经协调，保险公司赔偿100000元，尚未收到赔偿款 借：其他应收款——××保险公司 营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

20 《基础会计》 （四）固定资产清查结果的账务处理 1、盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。 借：固定资产 贷：以前年度损益调整

21 《基础会计》 2、盘亏： 查明原因之前：企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产

22 《基础会计》 查明原因之后：按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

23 1、定义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
《基础会计》 （五）结算往来款项盘存的账务处理 1、定义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 2、确认为坏账的条件： （1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。 （2）债务人破产，以其剩余财产清偿后仍然无法收回。

24 （3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证件表明无法收回或收回的可能性极小。
《基础会计》 （3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证件表明无法收回或收回的可能性极小。 3、应收账款清查时间：企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。

25 确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入： 借：应付账款 ××× 贷：营业外收入 ×××
《基础会计》 4、坏账损失核算：备抵法 （1）提取坏账损失时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入： 借：应付账款 ××× 贷：营业外收入 ×××

26 宏大公司在财产清查中发现，应收华丰公司的销售款30000元因对方破产而无法收回。而应付通达公司的运费5000元，应对方撤并而无法支付。
《基础会计》 宏大公司在财产清查中发现，应收华丰公司的销售款30000元因对方破产而无法收回。而应付通达公司的运费5000元，应对方撤并而无法支付。 审批后 借：坏账准备 　　 贷：应收账款——华丰公司 借：应付账款——通达公司 贷：营业外收入

27 《基础会计》 END