100年度地方教育發展基金附屬單位預算 開帳分錄釋例

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1 100年度地方教育發展基金附屬單位預算 開帳分錄釋例
序 號 傳票別 100年附屬單位預算開帳分錄 1 轉帳 1112-2銀行存款-保管款-執行預算專戶 1112-3銀行存款-保管款-代收款專戶 1112-4銀行存款-保管款-教育儲蓄專戶 1112-5銀行存款-保管款-午餐專戶 1112-6銀行存款-保管款-其他 1112-7銀行存款-保管款-保管款專戶 1315暫付及待結轉帳項 2123應付代收款-相關子目 2211存入保證金-相關子目

2 100年附屬單位 說 明 預算開帳分錄 2 轉帳 1241退休及離職準備金 2213應付退休及離職準備金-相關子目 有提撥約聘僱人
序 號 傳票別 100年附屬單位 預算開帳分錄 說 明 2 轉帳 1241退休及離職準備金 2213應付退休及離職準備金-相關子目 有提撥約聘僱人 員、政務官公自 提離職儲金 3 1413保證品 2313應付保證品 外界存入作為「保 證」用之有價證券。

3 100年附屬單位 預算開帳分錄 轉帳 1316-1代管資產-土地 1316-2代管資產-房屋及建築 1316-3代管資產-機械及設備
序 號 傳票別 100年附屬單位 預算開帳分錄 4 轉帳 1316-1代管資產-土地 1316-2代管資產-房屋及建築 1316-3代管資產-機械及設備 1316-4代管資產-交通及運輸設備 1316-5代管資產-什項設備 1316-7代管資產-有價證券 1316-8代管資產-土地改良物 應付代管資產

4 100年度地方教育發展基金附屬單位預算 會計事項分錄釋例－1
100年度地方教育發展基金附屬單位預算 會計事項分錄釋例－1 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 1 收到單位預算挹注基金補助款 教育局、學校依據教育局通知的繳款金額輸入 收入傳票 銀行存款－市庫存款 市庫撥款收入 不超過單位預算挹注基金的分配數 2 學校收到教育局所撥之統籌款（例：公務人員各項補助，退休及撫卹支出等） 各分基金收到時依據教育局通知的繳款書金額輸入 辦理併決算 屬經常支出 付款憑單 ○○計畫－用途別科目 3 收到基金來源收入 如：利息收入、租金收入、活動中心出借收入...等 ○○收入 　　 填具「301繳款書」 4 退還基金來源收入 支出傳票 ○○收入 銀行存款－市庫存款 退還時寫301收入退還書

5 會計事項分錄釋例－2 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 4 押標金、保證金、保固金等 收到時 收入傳票
銀行存款－保管款-保管款專戶 存入保證金－相關子目 發還時 支出傳票 5 零用及週 轉金 提撥時 付款憑單 零用及週轉金 銀行存款－市庫存款 撥還時 ○○計畫－用途別科目 銀行存款－市庫存款 用途別科目請列至3級 收回時 銀行存款－市庫存款 零用及週轉金 填具「支出收回書」【代傳票】 轉正時 轉帳傳票 ○○計畫－用途別科目 零用及週轉金

6 會計事項分錄釋例－3 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 6 支用各項業務計畫（無須登錄財產統制帳者） 支付款項時 付款憑單
○○計畫－用途別科目 銀行存款－市庫存款 7 支用各項業務計畫（須登錄財產統制帳者） 支付款項時　 轉帳傳票 各類財產科目 購建中固定資產 現存財產權利總額 本分錄請登載至財產統制帳，「購建中固定資產」－例如：工程各期估驗款

7 會計事項分錄釋例－4 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 8 支用各項業務計畫（須登錄財產統制帳者） 購建中固定資產完工或結案時
轉帳傳票 各類財產科目 購建中固定資產 本分錄請登載至財產統制帳 購置單價1萬元以上之電腦軟體:原預算編列於「購置電腦軟體」科目項 下 付款憑單 ○○計畫－購置電腦軟體 銀行存款－市庫存款 本分錄不登載至財產統 制帳。

8 會計事項分錄釋例－5 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 9 收到捐贈款項 收到獎助學金捐款時 收入傳票
銀行存款－保管款-代收款專戶 應付代收款－各項子目 學校專用 收到仁愛基金時 收到各界捐款時(有特定用途) 應付代收款─各項子目 支付時 支出傳票 收到各界捐款時(無特定用途) 銀行存款－市庫存款 其他收入－受贈收入 無特定用途；列入基金收支併決算 付款憑單 ○○計畫－用途別科目 收到實物捐贈 只須於財產統制帳上記錄，借:各類財產科目、貸:現存財產權利總額　

9 會計事項分錄釋例－6 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 10 預付款項 (以預算預付) 支付時 付款憑單 預付費用
銀行存款－市庫存款 轉正時 轉帳傳票 ○○計畫－用途別科目 收回時 收入傳票

10 會計事項分錄釋例－7 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 11 押金 支付時： 1.以保管款專戶支付 支出傳票 (代收代辦)
存出保證金－相關子目 銀行存款－保管款專戶 2.以預算支付 付款憑單 (預算內) 銀行存款－ 市庫存款 收回時： 收入傳票 銀行存款－市庫存款 填具【301繳款書】

11 會計事項分錄釋例－8 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 12 代收款項 收到時 收入傳票 銀行存款－保管款-代收款專戶 應付代收款
支付時 支出傳票 暫付時 暫付及待結轉帳項 轉正時 轉帳傳票

12 會計事項分錄釋例－9 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 13 聘僱、政務人員離職儲金項目 提撥時（自付、政府負擔部分 付款憑單
○○計畫－用途別科目 銀行存款－市庫存款 收入傳票 銀行存款－保管款-代收款專戶 應付代收款－子目 存入離職儲金款項或銀行帳戶產生孳息時 支出傳票 轉帳傳票 退休及離職準備金 應付退休及離職金

13 會計事項分錄釋例－10 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 14 政務、聘 僱人員離 職儲金項 支付離職人員時 轉帳傳票
應付退休及離職金 退休及離職準備金 收回未依規定 離職人員之公 提部分: 1.收回當年度 部分 支出收回 （代收入傳票） 銀行存款－市庫存款 ○○計畫－用途別科目 2.收回以前年 度部分 收入傳票 雜項收入

14 會計事項分錄釋例－11 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 15 代管資 產於年 度進行 中有增 減時 增加時 轉帳傳票
代管資產－土地 代管資產－房屋及建築 代管資產－土地改良物 代管資產－機械及設備 代管資產－交通及運輸設備 代管資產－什項設備 應付代管資產 資產撥入、土地公告地價增 值 (99年12月31日(含))以前由公務預算購置之財產 減少時 應付代管資產 代管資產－土地 代管資產－房屋及建築 代管資產－土地改良物 代管資產－機械及設備 代管資產－交通及運輸設備 代管資產－什項設備 資產撥出、報廢、減損

15 會計事項分錄釋例－12 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 16 健、勞、公保費等代扣款 請款時 付款憑單 ００計畫-用途別科目
銀行存款-市庫存款 自付、政府負擔部分(開出來繳到代收款專戶) 收入傳票 銀行存款－保管款-代收款專戶 應付代收款─子目 健、勞、 公保費等 另設子目 轉帳代繳時（含自付、政府負擔部）:支付勞健保時 支出傳票 銀行存款－保管款-代收款 專戶 17 中央補助款 (一)具有補助款性質，應辦理併決算或補辦預算者: 1.各分基金收到 教育局或中央撥 補助款時 銀行存款－市庫存款 政府其他撥入收入 需辦理併 決算

16 會計事項分錄釋例－13 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 18 中央補助款 2.支付時，以實付方式辦：
（1）支付經常支出、單價未達1萬元或使用年限未達2年之設備支出、單價未達1萬元之電腦軟體等 付款憑單 ○○計畫－用途別科目 銀行存款－市庫存款 1.需辦理 併決算 （2）支付單價1萬元以上且使用年限2年以上之固定資產 1.應辦理固定資產補辨預算。 2.應登載至財產統制帳 轉帳傳票 各類財產科目 現存財產權利總額

17 會計事項分錄釋例－14 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 19 中央補助款 3.支付時，以預付方式辦理： (1)支付時
3.支付時，以預付方式辦理： (1)支付時 付款憑單 預付費用 銀行存款－市庫存款 (2)轉正時 （A）支付經常支出、單價未達1萬元或使用年限未達2年之設備支出、單價未達1萬元之電腦軟體等 轉帳傳票 ○○計畫－用途別科目 需辦理併決算 （B）支付單價1萬元以上且使用年限2年以上之固定資產 1.應辦理固定資產補辨預算2.應登載至財產統制帳 各類財產科目 現存財產權利總額

18 會計事項分錄釋例－15 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 20 中央補 助款 4.移還結餘款時 付款憑單 政府其他撥入收入
銀行存款－市庫存 款 由教育局撥入學校者，如有結餘需繳還原補助機關者，請教育局秘書室填具「301收入退還書」繳還。 (二)具有補助款性質同意以代收代付方式辦理及具有委託代辦性質以代收代付辦理者: 1.各分基金收到中央撥入款項時 收入傳票 銀行存款－保管款-代 收款專戶 應付代收款－子目 2.支付時，以實付方式辦理： (1)支付經常支出、單價未達1萬元或使用年限未達2年之設備支出、單價未達1萬元之電腦軟體等 支出傳票 銀行存款－保管 款-代

19 會計事項分錄釋例－16 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 21 中央補 助款
(2)支付單價1萬元以上且使用年限2年以上之固定資產 支出傳票 應付代收款－子目 銀行存款－保管款-代收 款專戶 應登載至財產統制帳 轉帳傳票 各類財產科目 現存財產權利總額 3.支付時，以預付方式辦理： (1)支付時 暫付及待結轉帳項 (2)轉正時 （A）支付經常支出、單價未達1萬元或使用年限未達2年之設備支出、單價未達1萬元之電腦軟體等

20 會計事項分錄釋例－17 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 22 中央補 助款
（B）支付單價1萬元以上且使用年限2年以上之固定資產 轉帳傳票 應付代收款－子目 暫付及待結轉帳項 應登載至財產 統制帳 各類財產科目 現存財產權利總額 4.移還結餘款時 支出傳票 銀行存款－保管款-代收款專戶 學校剩餘款繳還教育局 23 教育局 委託學 校代辦 活動 1.學校收到經費時 收入傳票 2.學校支付經費時 3.結餘款繳回教育局時

21 會計事項分錄釋例－18 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 24
年度進行中，收到審計機關審核通知當年度剔除或減列支出事項，及年度結束後修正收入事項 剔除或減 列支出 轉帳傳票 預付費用 ○○計畫－用途別科目 收入傳票 銀行存款－市庫存款 應開立「支出收回書」，科目： 修正收入: 1.增列收入　　　　　　　　　　　　　 或 （或應收款項科目） ○○收入 2.減列收入 支出傳票 (或應付款項科目)

22 會計事項分錄釋例－19 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 25 各高級工業職業學校材料之會計事務 1.購料時 付款憑單
○○計畫－用途別科目 銀行存款－市庫存款 2.年度終了實地盤點時 轉帳傳票 用品盤存 應計制觀念 3.次年度開帳時

23 會計事項分錄釋例－20 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 26 動支第二 預備金 收到動支 款繳款書 收入傳票
銀行存款－市庫存款 縣庫撥款收入 於附屬單位預算: 經常門：須辦理超支 併決算　　 資本門：須補辦預算　　　　　　　　 動支時 (經常門) 付款憑單 ○○計畫－用途別科目 (資本門) 建築及設備計畫－用途別科目 銀行存款－市庫存款 轉帳傳票 各類財產科目 現存財產權利總額

24 會計事項分錄釋例－21 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 備註 27 動支災害 準備金 收到動支 款繳款書 收入傳票
銀行存款－市庫存款 市庫撥款收入 於附屬單位預算: 經常門：須辦理超支 併決算　　 資本門：須補辦預算　　　　 動支時 (經常門) 付款憑單 ○○計畫－用途別科目 (資本門) 建築及設備計畫－用途別科目 銀行存款－市庫存款 轉帳傳票 各類財產科目 現存財產權利總額

25 會計事項分錄釋例－22 例次 會計事項 說明 記帳憑證 系統分錄 28 墊付款項撥付時 收到墊付款時 收入傳票 銀行存款－市庫存款
暫收及待結轉帳項 支付墊付款項時 付款憑單 預付費用 賸餘收回時 預算通過墊付轉正時 轉帳傳票 市庫撥款收入 ○○計畫－用途別科目