2012年度部门决算 财政部国库司 二〇一二年十一月.

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1 2012年度部门决算 财政部国库司 二〇一二年十一月

2 第一部分 部门决算编报体系 第二部分 部门决算报表修订情况 第三部分 部门决算报表编制说明 第四部分 部门决算填报说明和决算分析
第五部分 部门决算审核 结束

3 第一部分 部门决算编报体系

4 编报体系 部门决算编报内容 部门决算管理内容

5 编报内容 部门决算是指全面反映各部门（单位）年度预算执行情况的综合财务报告。 基础数据表 填报说明 分析表 分析报告

6 基础数据表 反映预算单位收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息 。
包括主表、附表和补充资料表（分别为20张、9张、13张，共42张）

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10 填报说明 用于解释和说明决算汇编的基本情况、数据审核情况以及决算编报中的特殊事项；是决算报表的重要组成部分，有助于提高决算报表的可读性和使用价值。

11 分析表 通过设定的分析表样和决算软件的自动提数功能，重点从部门预算执行情况、财政拨款收支和有关政策性指标的落实等方面，对部门决算数据进行分析，为报表使用者提供清晰、直观的决算分析资料。

12 分析报告 在基础数据表、填报说明和分析表的基础上，全面反映年度预算执行、事业发展成效等情况的综合性分析材料。

13 部门决算管理内容 报表设计 布置、培训 编制、审核、汇总、报送 核查 批复 公开 分析、利用 返回

14 第二部分 部门决算报表修订情况

15 修订背景 财政预决算信息公开 财政财务管理制度修订 财政科学化精细化管理推进 总体情况 体系不变，内容微调

16 2012年度主要变动 1.删减原财决附01表“国库集中支付预算执行情况表” 2.删除人员统计信息中“其他人员”及“临时工”的指标
3.增加“三公经费”实物量统计指标 4.其他调整详见“主要变动情况对照表” 返回

17 第三部分 部门决算编制说明

18 总体编制要求

19 编报范围：与预算口径衔接一致 单位范围 资金范围：综合预算

20 参考：2012年度中央部门预算编制要求 根据《财政部关于编制2012年中央部门预算的通知》（财预〔2011〕370号）： 按照综合预算的原则，对按规定应列入部门预算编报范围的单位和资金，应全部编报部门预算，所有资金应统筹安排用于各项支出。 加强对部门除财政拨款以外的事业收入、经营收入和其他收入的管理，清理规范中央部门非本级财政拨款收支，切实提高部门预算编制的完整性和准确性。

21 ※纳入2012年度中央部门预算编报范围的收支 1.行政单位：全部收支列入部门预算。

22 2.事业单位：除开展独立核算经营活动发生的收支以外，其他的收支全部列入部门预算。
事业单位包括：财政补助事业单位、经费自理事业单位及参照公务员法管理事业单位等。

23 3.社会团体：公共预算财政拨款、政府性基金等收支列入部门预算。
4.企业：公共预算财政拨款、政府性基金等收支列入部门预算。

24 填报口径 偿还性资金 ※收入支出报表：不含偿还性资金 ※资产负债报表：包含偿还性资金

25 政府性基金拨款 01至06-2表中均包括政府性基金拨款收支。以上各表中财政拨款指标均包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。 政府性基金填报口径应符合有关文件规定。

26 基本建设资金 1.《国有建设单位会计制度》及基本建设预算财政拨款 2.按实际收支数填报，不反映内部转账过程 3.基本建设支出

27 财政拨款结转和结余 中央单位应符合《关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》（财预[2010]7号）有关规定。 地方单位根据各省财政部门规定。

28 财政专户管理资金 按照有关文件规定，在财政专户实行“收支两条线”管理并核拨给单位的教育收费等资金。

29 会计科目与决算报表对应关系 各类单位参照设定的口径填报本套决算。 修订：医院会计科目与部门决算报表对应关系表

30 录入级次 逐户编制（一个预算单位编报一套报表） 汇总录入（限定要求） 树形结构

31 填报要求 一级预算单位（汇总时对冲要求） 代编决算 非本级财政拨款 户数核对 枚举字典检查

32 审核公式 基本平衡公式 逻辑性公式 核实性公式

33 审核模板 查询和审核决算数据填报的规范性和合理性，相关数据全部为自动提取生成。 有错更正，无错保留并说明原因。
更正决算填报错误应从基层单位做起，财政部门和主管部门不得随意更改单位数据。

34 政府收支分类科目：底级科目 金额单位（汇总报送：万元，2位小数） 填报说明：按照规定格式编写 报送格式：上报文件、填报说明、分析
报告、决算报表

35 部门决算报表

36 一、封面 国民经济行业分类 单位名称 隶属关系 组织机构代码（临时代码） 部门标识代码 财政预算代码（排序） 补充资料表标识 单位预算级次
报表类型 新报因素 上年代码 单位名称 组织机构代码（临时代码） 财政预算代码（排序） 单位预算级次 单位基本性质 单位执行会计制度 预算管理级次（五级财政）

37 §常见问题 封面常见问题主要集中于指标填报的规范性，例如： 单位名称不规范（如以科研所、计财处等名称上报）；
国民经济行业分类误填（如将共青团、科协等群众团体误选为国家机构）； 单位基本性质和单位执行会计制度误选“其他”（如行政单户表汇总反映所属事业单位信息，为避免公式报错而选填“其他”）等。

38 如何避免：严格按照决算报表编制说明、决算编审问答及相关编审参考（如决算编审软件中“查看说明文档”）等要求规范填报。
如何审核：除了审核公式外，用好封面的审核模板，既可对所有单位进行全面排查，也可针对单一指标进行抽查。

39 ☆报表格式及录入方式 ※浮动表：数据行次可变动。 1.按支出功能分类科目逐一录入数据，如财决02至11表，财决附01、02、05、07表。
2.按非税收入分类科目逐一录入数据，如财决附08-1表。 ※固定表：数据行列均固定。 在固定的单元格内录入数据，如财决01、12表，财决附03、04、06、08表等。

40 二、收入支出决算总表（财决01表） 本表反映单位本年度的总收支和年末结转及结余情况，包括行政事业类资金和基本建设类资金。 本表可自动生成。

41 变动内容 依据政府支出功能分类科目调整报表格式
调整：原“二十、粮油物资管理事务”和“二十一、储备事务支出”合并为“二十一、粮油物资储备事务” 增加：“十八、援助其他地区支出”

42 三、收入支出决算表（财决02表） 本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。

43 科目编码 基本建设资金 上年结转和结余 本年收入、本年支出 用事业基金弥补收支差额 结余分配（提取职工福利基金比例、政府性基金不应分配、其他） 年末结转和结余

44 §常见问题 1.结余分配 问题一：提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据。
相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教〔2012〕32号 ）：在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。 审核意见：核实政策依据；要求单位按照不高于40%的比例调整账表。

45 §常见问题 问题二：转入“其他”项金额过大。
相关规定：《事业单位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。 审核意见：核实具体情况及政策依据；要求单位规范财务管理和会计核算并相应调整账表。

46 §常见问题 2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。
相关规定：《事业单位会计制度》：年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。 审核意见：核实情况，要求单位按照会计制度规定规范会计核算，并相应调整账表。

47 四、收入决算表（财决03表） 本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。 财政拨款：指从同级财政部门取得的拨入经费或财政补助收入，包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。

48 变动内容 细化其他收入说明： 行政单位财政专户管理资金在本项反映。 进一步明确本级横向拨款的填报口径，事业单位注意与事业收入的差别。

49 单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金(包括结转自筹基建和转拨的财政拨款)，根据行政事业账实际资金来源分别填入财政拨款、财政专户管理资金、事业收入、其他收入等栏目（填报方法参见编审问答）
填报“其他收入”的单位，应对收入具体构成情况予以说明（格式见填报说明）

50 §常见问题 1.行政单位填报事业单位收入栏目，如行政主管部门填报了“附属单位缴款”栏。
相关规定：行政单位财务、会计制度规定，行政单位收入包括拨入经费、预算外资金收入（现已无预算外资金）和其他收入。 审核意见：核实情况，符合政策规定的可调整至“其他收入”反映。

51 §常见问题 2.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款”栏；有的单位未将“非本级财政拨款”完整反映。
相关规定：部门决算编制说明。 审核意见：结合填报说明中“其他收入”附表核实情况，如填报有误则进行调整。

52 五、支出决算表（财决04表） 本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位行政事业账和基本建设账的支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。 基本支出：填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。 项目支出：填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。

53 单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金(包括结转自筹基建和转拨的财政拨款)，按照基本建设账实际支出数在“项目支出”栏下反映（填报方法参见编审问答）
主管部门汇总决算报表的调整事项

54 §常见问题 1.行政单位误填事业单位支出栏目，如行政主管部门误填“对附属单位补助支出”栏。
相关规定：行政单位会计制度规定，行政单位支出核算科目为经费支出（明细为基本支出和项目支出）、拨出经费（按核定预算拨付所属单位预算资金）和结转自筹基建。 审核意见：核实情况，符合政策规定的可调整至基本支出或项目支出反映。

55 §常见问题 2.使用支出功能分类科目不规范，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目填报“项目支出”栏，或者“一般行政管理事务”等项目支出科目填报了“基本支出”栏。 相关规定：政府收支分类科目中支出功能分类科目口径说明。 审核意见：核实情况，如是财政部门预算安排问题，则应反馈预算部门规范科目使用；如是单位会计核算问题，则应要求单位规范科目使用并相应调整账表。

56 §常见问题 3.收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。
相关规定：《行政单位会计制度》第四十条：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。 《事业单位会计制度》：单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到

57 §常见问题 以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。
审核意见：要求单位规范会计核算，并相应调整账表。

58 六、支出决算明细表（财决05表） 本表反映单位本年度基本支出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。

59 变动内容 根据政府支出经济分类科目的调整，修订“其他交通费用”、“信息网络及软件购置更新”、“向外国政府借款付息”等科目。

60 §常见问题 1.各类下其他栏占本类小计比例达100%且无说明。 相关要求：决算审核模板3，要求各类下其他支出占比超过30%的需说明具体构成。
审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。

61 §常见问题 2.明细栏目填报不规范，如填报“绩效工资”、“被装购置费”、“救济费”、“生产补贴”、“其他支出”等栏随意性较大，“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”与支出功能分类不对应，不符合支出经济分类科目规定。 相关规定：政府支出经济分类科目说明。 审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。

62 “其他支出”栏：科目规定为“财政部门或有预算分配权的部门专用科目。反映不能划分到上述经济科目的其他支出。”
解读：⑴专用科目，一般单位不应使用。 ⑵基本支出中不易对应经济分类科目的支出明细：应根据支出具体用途，属于人员支出的，可参考“其他工资福利支出”或“其他对个人和家庭的补助支出”反映；属于日常公用支出的，可参考“其他商品和服务支出”或“其他资本性支出”反映。

63 七、基本支出决算明细表（财决05-1表） 本表反映单位本年度基本支出的明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

64 各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）
不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出

65 八、项目支出决算明细表（财决05-2表） 本表反映单位本年度项目支出的明细情况，根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

66 各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）
基本建设支出、其他资本性支出 不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出。

67 §常见问题 “基本建设支出”与“其他资本性支出”概念不清，错误较多。 相关规定：政府支出经济分类科目说明（要点）：
“基本建设支出”：本级发展与改革部门，公共预算财政拨款（不含政府性基金和各类拼盘自筹资金）。 “其他资本性支出”：除上述经费以外的资本性支出，包括政府性基金，财政专项及各类拼盘自筹资金。 审核意见：发现填报错误的应要求单位更正数据。

68 九、项目收入支出决算表（财决06表） 本表反映单位本年度项目资金收入、支出、结转和结余情况。 本表可自动生成 。

69 十、行政事业类项目收入支出决算表（财决06-1表）
本表反映单位本年度行政事业类项目收支余情况。根据单位行政事业账项目资金收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。 ※单位由行政事业账转入基本建设账的财政拨款，不在本表反映。

70 资金来源 支出数（区分资金来源） 年末结转和结余(财政拨款结转和结余)

71 §项目名称不应为空，准确填报 常见问题： （1）未对应预算项目； （2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码；
（3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。 审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。

72 十一、基本建设类项目收入支出决算表 （财决06-2表）
十一、基本建设类项目收入支出决算表 （财决06-2表） 本表反映单位本年度用非偿还性资金安排的基本建设类项目收支余情况，根据单位基本建设账收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。

73 指标填列口径：会计科目对应关系表 医院、地质勘查单位、民间非营利组织、企业

74 资金来源（基本建设支出拨款） 支出数（区分资金来源） 年末结转和结余(财政拨款结转和结余)

75 §项目名称不应为空，准确填报 常见问题： （1）未对应预算项目； （2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码；
（3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。 审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。

76 十二、公共预算财政拨款收入支出决算表 （财决07表）
十二、公共预算财政拨款收入支出决算表 （财决07表） 本表反映单位本年度从本级财政部门取得公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。

77 ※单位由行政事业账转入基本建设账的财政拨款，不重复反映。
本年收入（与财政部门对账一致） 结余分配（中央单位不填；地方单位按照同级财政部门规定） 事业单位住房改革支出 年初结余调整事项需在填报说明中说明（原预算外资金结转结余纳入预算管理）

78 十三、公共预算财政拨款支出决算明细表（财决08表）
本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。

79 变动内容 根据政府支出经济分类科目的调整，修订“其他交通费用”、“信息网络及软件购置更新”、“向外国政府借款付息”等科目。

80 注意事项 1.与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。
2.常见问题及有关审核意见同财决05表。

81 十四、公共预算财政拨款基本支出决算明细表（财决08－1表）
本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账中公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

82 各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）
与财决05－1表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实 常见问题及有关审核意见同财决05表

83 十五、公共预算财政拨款项目支出决算明细表（财决08－2表）
本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账中公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

84 各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）
基本建设支出、其他资本性支出 与财决05－2表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实 常见问题及有关审核意见同财决05、05－2表

85 十六、政府性基金预算财政拨款收入支出 决算表（财决09表）
本表反映单位本年度从本级财政部门取得纳入预算管理的政府性基金拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列 。 年初结余调整事项需在填报说明中说明（原预算外资金结余纳入预算管理）

86 十七、政府性基金预算财政拨款支出决算明细表（财决10表）
本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。

87 变动内容 根据政府支出经济分类科目的调整，修订“其他交通费用”、“信息网络及软件购置更新”、“向外国政府借款付息”等科目。

88 注意事项 1.与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。
2.常见问题及有关审核意见同财决05表。

89 十八、政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表（财决10－1表）
本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

90 各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）
与财决05－1表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实 常见问题及有关审核意见同财决05表

91 十九、政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表（财决10－2表）
本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

92 各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）
基本建设支出：根据科目口径不填此栏 与财决05－2表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实 常见问题及有关审核意见同财决05、05－2表

93 二十、财政专户管理资金收入支出决算表 （财决11表）
二十、财政专户管理资金收入支出决算表 （财决11表） 本表反映单位本年度从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。

94 §常见问题 填报了除教育收费及彩票机构业务费用以外资金收支。
相关规定：财预[2010]88号规定，从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。 审核意见：核实相关资金情况，如是单位财务管理问题，应要求单位规范财务管理和会计核算，并相应调整账表；如是财政部门另行规定的，应在填报说明中进行说明并附相关文件依据。

95 二十一、资产负债简表（财决12表） 本表反映单位年初、年末的资产负债等情况，按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列。（行政单位、事业单位、企业、民间非营利组织） ※指标填报口径参见《会计科目与部门决算报表对应关系表》

96 变动内容 行政单位和事业单位“财政应返还额度”指标调整至流动资产项下。

97 基本建设资金来源/占用 事业单位—累计折旧 —其他净资产

98 §常见问题 1.行政单位“结余”、事业单位“其他净资产”与收支表的对应栏数据不一致。 相关要求：决算编制说明中设置了二者相等的审核公式。
审核意见：核实具体情况，除有制度明确规定外，同一数据的表间关系应保持相等，应要求单位调整决算编报。

99 §常见问题 2.行政、事业单位往来款科目挂账金额较大，有的单位将应确认为收入的资金长期挂账，坐收坐支，少计收支。
相关规定：行政、事业单位会计制度及行政事业单位会计决算报告制度有关规定。 审核意见：结合单位填报说明进行核实，发现不符合制度规定的，应要求单位规范会计核算并相应调整账表。

100 二十二、事业单位事业基金增减变动情况表（财决附01表）
本表反映事业单位本年度事业基金的增减变动情况。 ※上年/年末结余：不应为负数 ※本年增加/减少：与财决02表的对应关系

101 §常见问题 1.一般基金年末结余出现负数，有的单位负数还继续扩大。
相关规定：《事业单位财务规则》第三十一条规定，事业单位应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超出基金规模。 审核意见：要求单位按照制度规定规范财务管理和会计核算，并相应调整账表。

102 §常见问题 2.单位支用一般基金购买设备，直接减少一般基金，未计支出。
相关要求：《事业单位财务规则》规定，事业基金用于弥补以后年度收支差额。 审核意见：先有支出后有动用事业基金弥补，不能未计支出而直接减少事业基金。应要求单位规范会计核算并相应调整账表。

103 二十三、事业单位专用基金增减变动情况表（财决附02）
本表反映事业单位本年度专用基金的增减变动情况。 ※先提后用，收支平衡，专款专用；结余不应出现负数。 ※职工福利基金：与财决02表的对应关系

104 §常见问题 专用基金年末结余出现负数，有的单位负数还继续扩大。
相关规定：《事业单位财务规则》第三十二条规定，专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。 审核意见：要求单位按照制度规定规范财务管理和会计核算，并相应调整账表。

105 二十四、资产情况表 （财决附03表） 本表反映单位各类资产价值、数量的增减变动、结存情况。本表根据单位有关明细账和实物台账分析填列，不包括基本建设账的资产。

106 资产总额：本表各项资产年初、年末价值应与 流动资产 固定资产：固定资产增加值与主表支出的 对应关系 对外投资/有价证券 无形资产 其他资产
财决12表对应项目金额一致。 流动资产 固定资产：固定资产增加值与主表支出的 对应关系 对外投资/有价证券 无形资产 其他资产 补充资料

107 注意事项：单价在20万元以上设备 因当年维修改造或计提折旧等原因导致年末价值发生增减变动，与原价值分类区间不一致的，应按设备年末价值所在区间填报固定资产的数量和价值，年初数相应调整至该区间反映。 即：设备价值分类区间以年末价值所在区间为准，年初数可与当前价值分类区间不一致。

108 §常见问题 1.基层单位误填副部（省）级及以上领导用车，如某地区农场误填该项数据。 审核意见：核实确属误填的，应要求单位更正。
2.20万元以上设备填报区间有误，未按年末单价所在区间填列。 审核意见：应要求单位按照编制说明要求调整数据。

109 二十五、国有资产收益情况表 （财决附04表） 本表反映单位国有资产有偿使用收入、国有资产处置收入的上缴情况以及单位国有资产收益的收支情况。根据单位国有资产收益的实际收缴情况及有关明细账分析填列。

110 变动内容 1.调整行政单位“国有资产有偿使用收入－已缴财政专户”和事业单位“国有资产处置收入－已缴财政专户”的填报方式，即根据实际上缴方式填报。 2.明确本表根据单位执行单位会计制度填报。

111 资产有偿使用收入 资产处置收入 资产收益征缴情况 单位资产收益收入 单位资产收益支出 补充资料

112 国有资产收益管理有关规定 国有资产 收益 行政单位 事业单位 国有资产有偿使用收入 抵扣相关税费后，上缴国库，纳入预算
纳入单位预算，统一核算，统一管理 处置收入 抵扣相关税费后上缴国库，实行“收支两条线”管理

113 二十六、基本数字表（财决附05表） 本表反映单位年末机构、人员以及经费供给方式情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”进行填列，所有指标均不包括编制外长聘人员、遗属和临时工。 变动内容：删除了“其他人员”指标。

114 按支出功能分类科目填报 年末机构数 人员编制数 年末实有人数（注意：准确填报在职人数一要严格按照编制内实有人数填列，不能随意将原按“其他人员”统计的人数填报在此；二要注意与部门预算中在职人员口径衔接；三要重点做好表内编制数与实有数的对应审核以及上下年对比审核） 公共预算财政拨款/补助开支人数 年末学生人数：不包括学前教育学生数

115 §常见问题 公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了财政供养人数但在财决07、08表无相应的经费支出。 相关要求：人员情况应与经费开支情况对应。 审核意见：单位应按财政部门实际供给经费情况对应填列年末实有编制内在职人数及离退休人数。财政部门供给人员基本工资的，反映为财政供养人员；不供给的，反映为经费自理人员。

116 本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。
二十七、机构人员情况表（财决附06表） 本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。 人员情况（编制数、年末实有人数） 机构情况（独立编制、独立核算机构） 行政机构与行政人员的对应 变动内容：删除“其他人员”和“临时工”指标。

117 §常见问题 公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决07、08表无相应的经费支出；政府性基金开支人数与收支表中政府性基金预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决09、10表无相应的经费支出。 相关要求及审核意见同财决附05表。

118 二十八、学生学员统计表（财决附07表） 本表反映教育机构中经国家批准按统一计划招收的各类全日制在校研究生、本专科学生、留学生、中等教育学生以及初等教育学生等人数，不包括干部进修和培训人数，不包括学前教育（即幼儿园）学生数。

119 二十九、非税收入征缴情况表（财决附08表） 本表反映单位各类非税收入的征缴汇总情况。 本表可自动生成。

120 三十、非税收入征缴情况明细表（财决附08-1表）
本表反映单位非税收入的征缴明细情况。单位应按照收入分类科目中“非税收入”类下的“款”、“项”、“目”级科目逐一填列。 ※纳入预算/财政专户管理 ※已缴国库/财政专户 ※未缴财政专户

121 变动内容 删除行政事业性收费收入下“中央批准的行政事业性收费”和“省级批准的行政事业性收费”指标。

122 部门决算补充资料表

123 三十一、住房公积金业务收支决算表（财决房补01表）
本表反映本年度及截至本年末累计的住房公积金业务收支和增值收益分配使用情况，仅由住房公积金管理中心填报。

124 三十二、公共安全支出决算补充资料表（财决行补01表）
本表反映有公检法司等经费的单位人员、机构、车辆等情况，由中央和地方有“公安”、“国家安全”、“检察”、“法院”、“司法”、“监狱”和“劳教”经费的单位填报。

125 三十三、监狱劳教决算补充资料表（财决行补02表）
本表反映监狱、劳教部门经费保障、机构人员等情况，由各级监狱、劳教部门填列。

126 三十四、中央单位国际组织会费、国际组织捐款和维和摊款支出明细表（财决行补03表）
本表反映中央单位国际组织会费、国际组织捐赠和维和摊款支出明细的情况。

127 三十五、中央单位外交支出基本数字表（财决行补04表）
本表反映中央单位驻外机构的人员、机构等基本情况及中央单位出国费、招待费等外交支出情况。

128 三十六、中央单位驻外机构人员基本数字表（财决行补04-1表）
本表反映中央单位驻外机构人员情况，由外交部、商务部、教育部、科技部、文化部、农业部等有外交驻外编制和机构的部门填报。

129 三十七、中央单位驻外机构基本情况表（财决行补05表）
本表反映中央单位驻外机构资产、经费支出等基本情况。

130 三十八、科学研究情况补充资料表 （财决教补01表）
三十八、科学研究情况补充资料表 （财决教补01表） 本表中“预付合同款”、“合同预收款”、“事业收入”、“科研成本费用”由执行《科学事业单位会计制度》的单位按照会计制度规定的口径填列，“其他补充资料”由所有开展科学研究的单位和地震事业单位填报。

131 三十九、社会保障医疗机构收支决算表 （财决社补01表）
三十九、社会保障医疗机构收支决算表 （财决社补01表） 本表反映社会保障医疗机构的收支情况（仅含医疗卫生类），包括医疗机构的专项拨款和基本建设拨款。病人结算后的全部医疗费用（包括病人欠费），除病人住院伙食费外，均应包括在“医疗收入”中的有关项内。

132 四十、社会保障医疗机构支出明细表 （财决社补02表）
四十、社会保障医疗机构支出明细表 （财决社补02表） 本表反映社会保障医疗机构支出的明细情况。

133 四十一、社会保障医疗机构补充资料表 （财决社补03表）
四十一、社会保障医疗机构补充资料表 （财决社补03表） 本表反映社会保障医疗机构重要业务数据。

134 四十二、行政经费支出统计表（财决库补01表）
本表反映行政单位、参照公务员法管理事业单位履行一般行政管理职能、维持机关日常运转所必须的，用公共预算财政拨款开支的费用。本表按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。 项目名称应准确、规范填列；基本支出名称统一填列“基本支出”。

135 单位范围 1.行政单位 2.参照公务员法管理事业单位 支出口径 1.基本支出（不含离退休费） 2.一般行政管理项目支出 *不计入行政经费的项目支出

136 四十三、“三公经费”公共预算财政拨款支出情况表（财决库补02表）
本表反映单位本年度用公共预算财政拨款安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行维护费和公务接待费支出情况。 除“当年预算财政拨款支出”需单位分析填列外，其他各栏均可自动提取生成。

137 变动内容 1.表名修改为“‘三公经费’公共预算财政拨款支出情况表”。
2.增设“三公经费”公共预算财政拨款支出相关的因公出国境团（组）数、公务用车购置数及保有量、公务接待等有关实物量指标。 3.地方单位按统一要求填报本表。

138 当年预算财政拨款支出：填列单位使用当年财政拨款预算（包括年初预算和追加预算）安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行维护费和公务接待费支出情况；不含上年结转和结余资金安排的支出。
补充资料（与公共预算财政拨款支出对应） 因公出国境团组情况 公务用车购置及保有情况 公务接待有关情况

139 注意事项 准确性 部门预算＋会计账簿；三个环节 规范性 ※会计核算 ※支出功能分类科目和经济分类科目 ※封面信息 ※机构人员 ※树形结构

140 部门决算编审问答 1.2012年度编审问答 2.以前年度编审问答 返回

141 第四部分 部门决算填报说明和 决算分析

142 填报说明 一、决算汇编基本情况 录入户数：按“报表类型”统计； 单位数：按“独立核算机构”统计。 二、基础数据核对情况
1.财政拨款核对（部门版）/与财政总决算核对（财政版） 2.上年结转和结余核对以及主要指标变动情况

143 三、报表审核情况 1.审核情况：列表方式按公式和模板逐条（或汇总）说明。 2.优化公式和模板的建议。 四、决算数据其他需要说明的情况 按要求逐条对照说明。

144 2011年度填报说明情况 好的方面 符合规定格式； 对审核公式及模板提示原因说明详细，有的附上了政策文件；
根据自行设置的审核要点逐一对有关情况进行了说明； 认真研究审核公式及模板设置的合理性，提出改进建议并被采纳。

145 需改进的方面 1. 不符合规定格式及要求，自成体系，内容缺失或内容不对应。 2.需要说明的问题有遗漏，有的说明过于简单。基础数据核对方面对差异或变动原因的说明较为简单。 3.审核公式或审核模板的说明不规范，有的只是将提示信息全部粘贴过来应付了事；有的说明风牛马不相及，完全误解审核要求。 举例简析

146 决算分析 分析表 自动生成，为决算分析提供直观的基础数据。 分析报告
参照分析报告撰写提纲，全面深入分析单位年度预算执行情况、财务收支增减变动情况以及事业发展成效等。（内容完整、分析深入、特点突出、建议合理、方式多样）

147 内容完整 （一）分析报告提纲 1.基本情况 2.预算执行、财务状况分析 3.部门决算等财政财务管理工作开展情况 4.存在的问题及建议
（二）参考资料 部门预算管理、专项经费管理、预算绩效管理等财政财务管理及财政改革重点热点

148 分析深入 分析角度：是什么、为什么、怎么样 分析方法：比较法、比率法、结构法 分析形式：文字+图表图文并茂

149 2011年度分析报告情况 好的方面 1.符合分析报告要求 2.分析突出重点或本地区本部门特点 3.结构条例清晰 举例简析

150 需改进的方面 1.不符合规定要求，内容缺失 2.分析不够深入，罗列数据多，原因分析少 3.内容比例失调，财务分析少，工作总结多
4.分析形式单一，缺少图表分析 返回

151 第五部分 部门决算审核

152 “三个掌握” 掌握政策、掌握方式、掌握尺度 要点： 审核内容 审核方式 审核要求 返回

153 审核内容 各项内容是否按照部门决算编制要求规范编报： 基础数据表：指标填列的完整性、准确性和规范性。 填报说明和分析报告：符合编写要求。

154 包括历年常见问题、上年遗留问题和今年变动内容等。 例如，近两年决算会审中发现的已更正问题或需要今年规范填报的问题，培训班上重点讲解的内容等。
重点审核内容 包括历年常见问题、上年遗留问题和今年变动内容等。 例如，近两年决算会审中发现的已更正问题或需要今年规范填报的问题，培训班上重点讲解的内容等。 返回

155 审核方式：“三个结合” 计算机审核与人工审核相结合 公式审核与模板审核相结合 统一审核与自定义审核相结合
目标：实现审核内容全覆盖，不留死角。

156 审核方式 人工审核：结合有关政策要求对决算数据进行针对性审核 计算机审核： 审核公式：基本平衡、逻辑性、核实性
审核模板：通用模板、自定义模板

157 “规定动作”：2000多条审核公式，11个审核模板逐一审核，逐一记录。
审核方式 “规定动作”：2000多条审核公式，11个审核模板逐一审核，逐一记录。 “自选动作”：结合本地区、本部门实际情况，自行增设审核公式和模板。 返回

158 审核要求 《预算法》第八章第六十一条 各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正。

159 《行政事业单位会计决算报告制度》第二十七条
各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制不符合规定，存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应要求有关单位立即纠正，并限期重报。

160 具体要求 不能见到软件审核提示就随意改数，应先核实情况再分析处理，审核意见要有依据，把握好审核尺度。具体意见分为：
更正：错报、漏报、虚报等问题。 规范：预算编制、财务管理和会计核算不规范导致决算编报不符合要求。 保留并说明：部门特殊事项，经核实为合理或有相关政策依据。

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162 返回

163 部门决算信息发布 财政部国库司网站： 网站栏目： 编审问答政策解读 参数更新软件下载

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166 部门决算简介到此结束，更多内容请看正式报表和编制说明
谢谢！ 国库司行政事业决算处 联系电话：

167 提高部门决算质量的几个环节 决算编制 决算审核 决算核查及审签 （预算编制源头控制，预算执行过程控制，会计核算真实记录，决算报表据实反映）
（单位自审；部门汇审；财政审核） 决算核查及审签 1.财政部门开展账表一致性核查工作 2.审计部门开展决算审签工作 3.人大部门审查 返回

168 临时代码编制规则 根据《自编企业、单位临时代码编制规则》 中央单位：1位“#”+3位“部门标识代码” + 4位“部门自定代码”+1位校验码
地方单位：2位“字母码”+6位“各地自定码” + 1位校验码 返回

169 单位基本性质 10 行政单位 21 参照公务员法管理事业单位 22 财政补助事业单位 23 经费自理事业单位 90 其他单位 返回

170 财政预算代码排序要求 一级预算单位汇总上报部门决算电子数据时，应通过“单位排序整理”功能对单位按财政预算代码进行排序。 “树形结构次序优先”
返回

171 国民经济行业分类 国家标准《国民经济行业分类》（GB/T ），代码结构分为门类（1位拉丁字母）、大类（2位数）、中类（1位数）、小类（1位数）。 部门决算编制要求：仅填列门类和大类。例如，中国共产党机关为S90，国家机构为S91（包括国家权力机构、国家行政机构、人民法院和人民检察院），人民政协、民主党派为S92。详见决算软件说明文档。 返回

172 报表类型与机构情况 编码 独立编制机构 独立核算机构 ≥1 ＝1 1 ＝0 2 3、4、5、8 ≥2 6 7 返回

173 上年代码 前提条件：非“新增单位” 代码结构：10位码＝“9”＋“1” 组织机构代码(9位码)＋上年报表类型代码（1位码） 返回

174 单位预算级次 按照预算管理权限和经费领拨关系确定 编码范围“0”至“7”，部门和单位不得填列“0” 一级预算单位填“1”
一级预算单位本级填“2”，二级汇总单位本级填“3”，以此类推 返回

175 财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知 （财预[2010]88号） 2010年6月1日
财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知 （财预[2010]88号） 年6月1日 为贯彻落实全国人大和国务院有关规定，决定从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。

176 财政部 中国人民银行关于将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理的通知 （财预[2009]79号） 2009年12月4日
为贯彻落实《国务院关于编制2009年中央预算和地方预算的通知》（国发[2008]35号）有关规定，现决定从2010年1月1日起，将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费逐步纳入财政预算管理。 返回

177 公共预算财政拨款开支人数 公共预算财政补助开支人数 单位用公共预算财政拨款开支基本工资或离退休费的： 行政人员 实行公务员管理的事业人员
单位用公共预算财政补助开支基本工资或离退休费的事业人员（不包括实行公务员管理的事业人员） 返回

178 年末实有人数 公共预算财政拨款（补助）开支人数 经费自理人数 §政府性基金开支人数 §其他
财政部门实际供给经费方式与政府编制管理部门核定的经费供给方式不一致的，单位应按财政部门实际供给经费情况对应填列年末实有编制内在职人数及离退休人数。 返回

179 已缴国库/财政专户 已缴国库 §缴入本级国库 §缴入非本级国库 已缴财政专户 §缴入本级财政专户 §缴入非本级财政专户 返回

180 §常见问题 1.一个单位同时执行两种会计制度，编报两套决算报表；出现无机构的单户表。 2.行政单位执行《事业单位会计制度》。
3.预算执行中突破“收支平衡”的原则，随意超支导致结余出现负数。 4.收入、支出以及往来款的核算。 返回

181 §常见问题 1.不符合科目说明的使用范围。 2.支出功能分类科目与支出经济分类科目不对应。 返回

182 §常见问题 1.机构、人员的编制属性及数量与政府编制管理部门核定数不一致。
2.人员的经费供给方式与实际情况不符，如有的单位财政部门并不负担人员经费，按编制要求应反映为经费自理人员，但单位在编报决算时还将这部分人员反映为公共预算财政补助人数。 返回

183 第十一条：事业单位决算是指事业单位根据预算执行结果编制的年度报告。
《事业单位财务规则》 第十一条：事业单位决算是指事业单位根据预算执行结果编制的年度报告。 第十二条：事业单位应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批。 解读：单位有预算则必须编报决算；财政部门审批决算。 返回

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