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1 资产评估实务 财经学院 童彦成 电话： QQ：

2 课题：我国资产评估法律规范及制度体系 1 资产评估法律规范及制度体系 2 资产评估准则 3 结语 2017/3/8

3 课题：我国资产评估法律规范及制度体系 1 资产评估法律规范及制度体系 2017/3/8

4 1.资产评估法律规范及制度体系 ■目前，我国资产评估法制和规范体系，已初步形成了一套以国务院颁布的《国有资产评估管理办法》为主干，以财政部、原国家国有资产管理局等政府主管部门颁布的一系列关于资产评估的规章制度为主体，以全国人大及其常委会、司法机关和其他政府部门颁布的其他相关法律、司法解释和规章制度为补充的资产评估法律规范体系。 资产评估法正在审理之中……（图） 2017/3/8

5 1.资产评估法律规范及制度体系 一、《国有资产评估管理办法》
　　1991年11月16日，国务院发布《国有资产评估管理办法》(国务院91号令)。是我国第一个关于资产评估管理的行政法规，也是迄今为止我国法律效力最高的资产评估专门法规。确立了我国资产评估的基本依据，是我国资产评估法制建设的重要里程碑 　　1.规定了必须进行国有资产评估的情形，包括：资产拍卖、转让;企业兼并、出售、联营、股份经营;设立中外合资、合作经营企业;企业清算以及依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形 　　2.规定了国有资产评估的范围，包括：固定资产、流动资产、无形资产和其他资产 　　3.规定了国有资产评估的组织管理，包括国有资产评估项目的管理和资产评估机构的管理等。 　　4.规定了评估程序，包括申请立项、资产清查、评定估算和验证确认等国有咨产评估和管理程序 　　5.规定了评估方法，包括：收益现值法，重置成本法，现行市价法，清算价格法，国有资产管理部门规定的其他评估方法。 　　6.规定了违反本《办法》的法律责任 2017/3/8

6 1.资产评估法律规范及制度体系 二、财政部、原国家国有资产管理局等行政部门制定的资产评估规章制度
　　构成了我国资产评估法律规范体系的最主要内容： 　　1.资产评估综合管理方面，如原国家国有资产管理局颁布的《国有资产评估管理办法施行细则》 　　2.资格管理与考试方面，如人事部与原国家国有资产管理局联合颁布的《注册资产评估师执业资格制度暂行规定》；人事部与财政部联合颁布的《关于调整注册资产评估师执业资格考试有关规定的通知》 　　3.注册管理方面，如原国家国有资产管理局颁布的《注册资产评估师执业资格注册管理暂行办法》　　 4.机构管理方面，如财政部颁布的《资产评估机构审批管理办法》 　　5.评估项目管理方面，如财政部颁布的《关于改进资产评估确认工作的通知》 　　6.后续教育方面，如财政部颁布的《注册资产评估师后续培训制度(试行)》 　　7.执业规范方面，如原国家国有资产管理局颁布的《资产评估操作规范意见》 　　8.体制改革方面，如财政部颁布的《关于资产评估机构脱钩改制的通知》 　　9.评估收费和财务管理方面，如国家物价局与原国家国有资产管理局联合颁布的《关于资产评估收费管理暂行办法》 2017/3/8

7 1.资产评估法律规范及制度体系 三、资产评估相关法律、法规和规章制度 资产评估法律规范体系的重要组成部分：
　　资产评估法律规范体系的重要组成部分： 　　1.全国人大或者人大常委会颁布的法律，如《公司法》、《证券法》、《合伙企业法》、《拍卖法》、《刑法 》 　　 第一，对需要进行资产评估的情形做出了规定；第二，对企业国有资产评估中评估机构选聘以及评估机构执业提出要求；第三，对评估机构、专业人员违反法律规定的罚则做出了规定。 　　2.司法机关颁布的司法解释 　　3.相关政府部门颁布的规章制度 2017/3/8

8 1.资产评估法律规范及制度体系 四、资产评估行业自律管理制度 1.建立起了注册资产评估师注册管理制度 2.建立了会员管理体系
　　1.建立起了注册资产评估师注册管理制度 　　2.建立了会员管理体系 　　3.建立了后续教育培训体系 　　4.发布了资产评估准则 　　5.建立了行业职业质量自律监管制度 2017/3/8

9 课题：我国资产评估法律规范及制度体系 2 资产评估准则 2017/3/8

10 2.我国资产评估准则体系 ■资产评估准则的完善和成熟程度在一定程度上反映了一个国家或地区评估业发展的综合水平
■ 1996年，在总结资产评估理论研究和实践经验的基础上，中国资产评估协会开始启动制定资产评估准则的工作 ■ 2004年2月，财政部正式发布了《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》，标志着我国资产评估准则体系初步形成 2017/3/8

11 2.我国资产评估准则体系 一、中国资产评估准则体系建立的指导思想：
　　1.我国资产评估准则应当是综合性的评估准则体系，包括不动产、动产、机器设备、企业价值、无形资产等各类别资产的评估准则 　　2.我国资产评估准则体系应当高度重视程序性准则与专业性准则 　　3.我国资产评估准则体系中应当将职业道德准则放在与业务性准则同等重要的高度 　　4.我国资产评估准则体系应当层次清晰，逻辑严密，并具有一定的灵活性 2017/3/8

12 2.我国资产评估准则体系 二、中国资产评估准则体系的构成： 1. 横向关系上划分， 包括业务准则和职业道德准则两个部分。
　　1. 横向关系上划分， 包括业务准则和职业道德准则两个部分。 　　2.从资产评估准则体系纵向关系上划分，资产评估准则分为不同的层次。 　　(1) 职业道德准则的纵向关系较为简单，分为职业道德基本准则和具体准则两个层次。 　　(2)资产评估业务准则纵向关系分为四个层次： 　　第一层次为资产评估基本准则。中国特色 　　第二层次为资产评估具体准则。程序性准则和实体性准则　　 　　第三层次为资产评估指南。特定评估目的、资产类别(细化) 业务 　　第四层次为资产评估指导意见。具体问题的指导性文件，较为灵活 2017/3/8

13 2.我国资产评估准则体系 2017/3/8

14 2.我国资产评估准则体系 ■截至2013年3月，我国准则项目已达26项，分别是2项基本准则，12项具体准则，4项评估指南，8项指导意见，准则体系更加完善…… 基本准则：资产评估准则--基本准则、资产评估职业道德准则--基本准则 具体准则：资产评估准则--评估报告、资产评估准则--评估程序、资产评估准则--业务约定书、资产评估准则--工作底稿、资产评估准则--不动产、资产评估准则--无形资产、资产评估准则--机器设备、资产评估准则--珠宝首饰、资产评估准则--企业价值 、资产评估准则—利用专家工作、资产评估准则—森林资源资产、资产评估职业道德准则—独立性 评估指南：企业国有资产评估报告指南、金融企业国有资产评估报告指南、评估机构业务质量控制指南、以财务报告为目的的评估指南 指导意见：商标资产评估指导意见、实物期权评估指导意见、著作权资产评估指导意见、投资性房地产评估指导意见、专利资产评估指导意见、资产评估价值类型指导意见、金融不良资产评估指导意见、注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见 两项专家提示：资产评估操作专家提示—上市公司重大资产重组评估报告披露、资产评估操作专家提示—中小评估机构业务质量控制 ： 2017/3/8

15 2.我国资产评估准则体系 □《资产评估准则——基本准则》
　　2004年2月25日财政部发布《资产评估准则—基本准则 》，自2004年5月1日起施行。重点： 　　(一)根据国际惯例重新定义资产评估 　　 “依据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程”。 　　(二)对注册资产评估师执业提出了基本要求 　　1.基本准则要求注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则，具有良好的职业道德; 　　2.勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。 　　3.基本准则要求注册资产评估师具备能够胜任所执行的评估业务的专业能力，并对聘请专家和指导助理人员等行为进行了规范。 2017/3/8

16 2.我国资产评估准则体系 □《资产评估准则——基本准则》 (三)对评估操作进行了原则性规范
　　(三)对评估操作进行了原则性规范 　　1.基本准则第一次对评估程序做出了规定。要求注册资产评估师根据业务具体情况履行适当的评估程序，并列出八个资产评估基本程序。 　　2.基本准则遵循国际惯例，引进了价值类型的概念。指出同一资产可能具有不同内涵的价值，避免使用未经定义的、笼统的价值概念。 　　3.对评估方法的运用重点做出了规定。要求注册资产评估师熟知、理解并恰当运用市场法、收益法和成本法三种基本评估方法;应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析三种资产评估基本方法的适用性，恰当选择评估方法，形成合理评估结论。 　　4.基本准则明确要求注册资产评估师执行资产评估业务，应当合理使用评估假设，并在评估报告中披露评估假设及其对评估结论的影响。 2017/3/8

17 2.我国资产评估准则体系 □《资产评估准则——基本准则》 (四)对评估信息披露环节进行规范
　　(四)对评估信息披露环节进行规范 　　1.在评估披露要求方面，要求注册资产评估师应当在执行必要的评估程序后，编制并由所在资产评估机构出具评估报告; 　　2.应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者能够合理理解评估结论; 　　3.可以根据评估业务具体情况以及委托方和其他评估报告使用者的需求，确定评估报告繁简程度。 2017/3/8

18 2.我国资产评估准则体系 □《资产评估准则——基本准则》 (五)明确执业责任
　　(五)明确执业责任 　　1. 第一次明确提出注册资产评估师应当对评估结论的合理性承担责任。 　　2. 指出遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册资产评估师的责任;提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任;评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。 　　3.指出注册资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象的法律权属，并在评估报告中对评估对象法律权属及其证明资料来源予以必要说明。注册资产评估师不得对评估对象的法律权属提供保证。 2017/3/8

19 2.我国资产评估准则体系 ■《资产评估职业道德准则——基本准则》 (一)注册资产评估师遵纪守法的要求
　　(一)注册资产评估师遵纪守法的要求 　　(1)要独立地进行专业判断，不得以委托方或相关当事方预先设定的价值量作为评估结果; 　　(2)不得利用工作之便为自己或他人谋取不正当利益； 　　(3)应当遵守保密守则，除法律、法规和有关制度另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供在执业过程获知的各种商业秘密和相关业务资料; 　　(4)不应同时在两家以上(含)评估机构执业，也不得以个人名义从事资产评估业务活动; 　　(5)对参与评估人员的工作进行指示、督促和复核，保证评估人员执行执业标准、程序和遵守职业道德规范； 　　(6)要维护评估行业的职业形象，不得从事与注册资产评估师身份不符或可能损害其职业形象的活动; 　　(7)在每个具体的工作过程形成能够支持评估结论的工作底稿，并按照有关规定管理和保存好评估工作档案; 　　(8)要自觉接受中国资产评估协会的管理，积极履行对资产评估行业协会义务等要求。 2017/3/8

20 2.我国资产评估准则体系 ■《资产评估职业道德准则——基本准则》 (二)注册资产评估师恪守独立、客观、公正的要求 1.恪守独立性原则要求。
　　(二)注册资产评估师恪守独立、客观、公正的要求 　　1.恪守独立性原则要求。 　　(1)独立性包括实质上的独立和形式上的独立。 　　①实质上的独立是指注册资产评估师与服务对象之间没有利害关系。 　　②形式上的独立是指注册资产评估师在为委托方提供服务时所表现的在社会公众或第三者面前呈现出一种独立于委托人的形象。 　　独立性应表现为：在广泛与委托方接触和自己深入了解和掌握情况的基础上，认真听取委托方的意见，经过全面分析和思考后，独立对评估业务做出判断的意见。　　 2017/3/8

21 2.我国资产评估准则体系 ■《资产评估职业道德准则——基本准则》 (二)注册资产评估师恪守独立、客观、公正的要求 2.恪守客观性原则要求。
　　(二)注册资产评估师恪守独立、客观、公正的要求 　　2.恪守客观性原则要求。 　　(1)在执行资产评估业务时应公平、理智，摆脱利益冲突的影响; 　　(2)应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，真实地反映资产现状、充分考虑市场条件并通过占有尽可能多的资料数据，对被评估资产做出分析、判断、预测，在此基础上出具基于客观立场、以客观事实为依据的评估报告; 　　(3)在执行资产评估业务时，应当排除个人感情、成见或偏见的影响。 2017/3/8

22 2.我国资产评估准则体系 ■《资产评估职业道德准则——基本准则》 (二)注册资产评估师恪守独立、客观、公正的要求 3.恪守公正性原则要求。
　　(二)注册资产评估师恪守独立、客观、公正的要求 　3.恪守公正性原则要求。 　　要保证注册资产评估师执业过程恪守公正性原则，应该注意以下几点： 　　(1)要恪守独立性、客观性原则。 　　(2)要求注册资产评估师正确处理好服务与报酬的关系。 　　(3)在资产评估过程中建立和健全必要的监督和约束制度，尽量消除评定价值和服务收费之间的因果关系。 2017/3/8

23 2.我国资产评估准则体系 ■《资产评估职业道德准则——基本准则》
　(三)注册资产评估师在承接业务、评定价值、评估结论披露等具体执业过程中的职业道德要求 　　1.不得以个人的名义进行评估业务的承揽、接受和开展工作 　　2. 与委托方或相关当事方存在利害关系时，应主动回避。 　　3. 应实事求是地与委托方签订规范的委托合同(协议)。 　　4.注册资产评估师进行价值评定时，应当严格执行资产评估执业标准和执业程序，不得随意降低执业标准，不得随意删减、简化执业程序。 　　5.注册资产评估师进行价值评估时，应当独立进行专业判断，不得以委托方或相关当事方预先设定的价值量作为评估结果。 　　6.注册资产评估师进行价值评定时，应当使用合理的假设。 　　7.注册资产评估师进行价值评定时，应当获取足够的相关资料和数据，并应当对获取的资料、数据和评估有关事宜进行充分分析。 　　8.注册资产评估师进行价值评定时，应当对参与评估人员的工作进行指示、督促和复核，保证评估人员执行执业标准、程序和遵守职业道德规范。　　 2017/3/8

24 2.我国资产评估准则体系 ■《资产评估职业道德准则——基本准则》
　(三)注册资产评估师在承接业务、评定价值、评估结论披露等具体执业过程中的职业道德要求 　　9.注册资产评估师进行价值评定时，有时还需要利用有关专家协助工作。并对协助其评估工作的专家工作结果负起相应的责任。 　　10.注册资产评估师执行资产评估业务过程中，应当在每个具体的工作过程形成评估工作底稿。 　　11.在进行评估结论披露时，应当根据相关法律、法规和资产评估准则出具评估报告。 　　12.在进行评估结论披露时，应当在评估报告中充分披露评估所依据的假设、限制条件和评估相关的必要信息。 　　13.在进行评估结论披露时，应当引导报告使用者恰当使用评估报告。 　　14.在进行评估结论披露时，不应在自己未参与或不了解项目的评估报告上签署名字，也不得允许他人以本人名义签署评估报告。 　　15.在完成评估任务的整个过程中，不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。 2017/3/8

25 2.我国资产评估准则体系 ■《资产评估职业道德准则——基本准则》 (四)注册资产评估师专业胜任能力的要求
　(四)注册资产评估师专业胜任能力的要求 　　(1)指要从事资产评估业务的人应当先经过专门教育和培训，获取了评估方面的专业知识、专业训练，并取得评估的实践经验，具备从事资产评估业务的分析、判断和表达能力，才能进入这一行业从事评估活动; 　　(2)指已进入资产评估行业从事资产评估业务的注册资产评估师在承揽、接受和进行资产评估业务时，一般只能在其专业技能和时空安排等方面能够胜任的范围内进行，对超越其专业技能和时空安排等胜任能力的业务应当放弃、拒绝或采取恰当的措施加以解决。　　 2017/3/8

26 2.我国资产评估准则体系 ■《资产评估职业道德准则——基本准则》 (五)注册资产评估师与委托方和相关当事方关系的要求
　　(五)注册资产评估师与委托方和相关当事方关系的要求 　　1.对资产评估业务质量的责任要求。 　　2.对客户责任要求。包括应当做到按时按质完成委托的资产评估业务;坚持保密原则，做好为客户保密的工作；竭诚为客户服务。 　　3.在完成评估任务的整个过程中，不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。 　　4.提示客户恰当使用评估报告，并声明不承担相关当事人决策失误的责任。 　　5.对社会责任要求。　 2017/3/8

27 2.我国资产评估准则体系 ■《资产评估职业道德准则——基本准则》 (六)注册资产评估师与其他注册资产评估师关系的要求
　　(六)注册资产评估师与其他注册资产评估师关系的要求 　　1.对同业的其他注册资产评估师要求以诚相待，保持良好的工作关系，做好与同行之间的沟通与协作; 　　2.不得贬损或诋毁其他注册资产评估师，要共同维护和增进本行业的职业信誉和形象; 　　3.不得以恶意降低收费等不正当竞争手段与其他注册资产评估师争揽评估业务。 2017/3/8

28 课题：我国资产评估法律规范及制度体系 3 结 语 2017/3/8

29 3.结语 关注 评估动态 2017/3/8

30 3.结语 努力 博采众长 2017/3/8

31 学习学习再学习 谨慎谨慎再谨慎 2017/3/8

32 谢谢！