合 理 避 税 黄 玲.

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1 合 理 避 税 黄 玲

2 总经理：黄玲 社会职务 ：山东省注册税务师协会理事 山东省党外知识分子联谊会理事 威海市政治协商委员会委员 环翠国税局“纳税人之家”坐席专家
执业资质： 中国注册会计师 中国注册税务师 中国注册资产评估师 国际内部审计师 房地产估价师 执业经历： 1999年进入永然所 2000年担任副所长 2008年担任总经理

3 税收风险： 财务面临的质疑 1、税务预警发现疑点时：财务真不会做账！ 2、税负增加：为什么前任的税负低，税务也不来查账？也不预警？
3、漏税证据：为什么把非财务资料报露给税务？ 4、部分税务人员：企业生存的目的就是为了偷税漏税

4 避税 合理 偷税 合法 2014年重点工作 一 一 二 三 不是筹划少缴了税，而是没有筹划多缴了税
藏獒伙食费、资不抵债后分配以前年度利润、农民工大风扇吹跑空纸盒、第一种方案:甲租赁给乙100万元，乙转租给丙120万元 营业税：甲：100*5%=5万元，乙：120*5%=6万元 第二种方案：甲委托乙租赁给丙120万元，付给乙手续费20万元 营业税：甲：120*5%=6万元 乙：20*5%=1万元 第三种方案：丙委托乙方承租房产，付给甲租金100万元，付给乙手续费20万元 营业税：甲方：100*5%=5万元 乙方：20*5%=1万元 不是筹划少缴了税，而是没有筹划多缴了税

5 要 点 税收风险 择选遵从仍存在不遵从的原因 税法不透明 一 一 对税法的误读 内部控制不健全或无效 二 税收筹划不当 三
特殊原因造成的忽视

6 税务风险外部环境 中国特色的税收法规现状 一 一 复杂的市场环境 特殊的执法环境 外部环境 二 2014年重点工作 非税收执法环境 三

7 税收风险内部环境 内部环境 2014年重点工作 企业税收文化理念 一 一 内部税务管理机构 企业业绩评估机制 二 三
重大交易决策财务的参与度

8 经营活动的避税案例 一 1、违约金； 2、利用优惠政策降低税率； 3、变混合销售为兼营，充分利用税率差； 4、利用地域的税率差。
房产出租和自用哪个交税少 租赁合同变仓储 高新企业 充分利用关联方交易 改销售收入=销售收入+技术服务收入+运输收入 口头协议：租赁期五年，第一年租金72万元，免租期3个月。从第二年起租金年逐递增5%。即： 第一年：54万元、 第二年72*1.05、第三年：……..*1.05、 第四。。。。五年。。。。。。。。*1.05 （如果这样签合同：1、免租期要纳税，2、第一年纳税基数是多少72？54?）

9 转让定价的避税案例 二 实质：利润转移 1、国外技术支援费、特许权使用费 2、固定资产转让
3、销售价格、采购价格、知识产权转让、劳务费、服务费、赔偿、违约金等 4、通过企业重组达到利润转移目的 豪雅光电、

10 产权转让的避税案例 三 1、资产划拨 2、企业重组 3、融资租赁、融资再直接购买资产 4、分红与转让 富电重组、倒车之与盗车、银球、宇王、

11 商业目的 一 一 避税核心 二 技术性 隐蔽性 2014年重点工作 三

12 1 避税操作前提 2 一 一 避税操作实质 具备专业精神并不断更新知识 改变业务流程或轨迹 二 2014年重点工作 三

13 微信 永然财税咨讯平台 yrcszxpt

14 会计大环境变化

15 税务 银行 工商 其他 会计环境 税制改革 一难一易 一松一紧 财政、土地、房管等 海关、纪委、审计等 信息共享导致权力的寻租空间越来越小
二 一松一紧 三 其他 财政、土地、房管等 海关、纪委、审计等 信息共享导致权力的寻租空间越来越小

16 税法 预算法 一 一 取之于民 用之于民 二 2014年重点工作 三 《预算法》优劣决定国民税法遵从度

17 税务 税制改革 营改增 房地产税 消费税 环保税 个人所得税 2014年重点工作 已经调整完毕的税种：资源税 一 一 二 三
改环保费为环保税 预计2017年开征 二 2014年重点工作 三 金融机构建立统一纳税人账户信息平台 消费税扩围，征收环节改零售 已经调整完毕的税种：资源税

18 经企业同意，公民、法人或者其他组织可以查询企业选择不公示的信息
工商 注册登记、备案信息、动产抵押登记信息、股权出质登记信息 行政处罚信息、行政许可准予、变更、延续信息 一 一 企业年度报告（必须公示内容）：股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；股东股权转让等股权变更信息；企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息；投资设立企业、购买股权信息 二 企业年度报告（选择公示内容）：企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息 2014年重点工作 三 经企业同意，公民、法人或者其他组织可以查询企业选择不公示的信息

19 土地 不动产登记条例 2014年重点工作 国土资源、公安、民政、税务、工商、金融、审计、统计等部门应当加强不动产登记有关信息互通共享 一 一
内部 二 权利人、利害关系人可以依法查询、复制不动产登记资料，不动产登记机构应当提供 外部 2014年重点工作 三

20 会计功能及发展 运营 一 筹划 二 管理 安全 核算 2014年重点工作 三

21 Whyongran.com

22 谢谢大家 5208978 sdyrkjs@163.com 鉴证原则：“独立、客观、公正” 发展宗旨：“专业诚信、敬业和谐”
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