北京市校产中心 企业内部控制评价专题培训.

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1 北京市校产中心 企业内部控制评价专题培训

2 企业内部控制评价专题培训 主讲人：曹瑞芳 证券业注册会计师 证券投资分析师 注册税务师 注册资产评估师

3 第一部分: 内部控制评价指引

4 一、内部控制评价的内容 企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

5 包括： 财务报告内部控制有效性 非财务报告内部控制有效性

6 二、内部控制评价的程序 内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。 企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。

7 三、内部控制评价的方法 内部控制评价工作组对被评价单位进行现场测试，内部控制评价的方法主要有：个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。

8 四、内部控制缺陷的认定 企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

9 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺 陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。

10 五、内部控制评价报告 内部控制评价报告应当分别内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制评价过程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性的结论等相关内容作出披露。

11 内部控制评价报告至少应当披露下列内容： （一）董事会对内部控制报告真实性的声明。 （二）内部控制评价工作的总体情况。
（三）内部控制评价的依据。 （四）内部控制评价的范围。 （五）内部控制评价的程序和方法。 （六）内部控制缺陷及其认定情况。 （七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。

12 第二部分：内部控制评价的工作流程

13 内部控制评价计划

14 了解内部控制

15 记录内部控制

16 测试评价内部控制

17 缺陷初步认定：设计缺陷 运行缺陷

18 交换意见 整改措施

19 整改后跟踪复核

20 出具评价报告初稿 沟通

21 取得被评价单位确认函

22 出具正式内部控制评价报告

23 第三部分：内部控制评价工作底稿

24 内部控制调查表

25 访谈记录

26 穿行测试

27 抽查

28 比较分析

29 第四部分： 内部控制评价中发现的缺陷举例

30 第五部分：内部控制评价报告格式

31 内部控制自我评价报告 内部控制评价报告

32 评价报告抽样检查

33 今天的讲课到此结束， 谢谢大家。 再见 2013.6