第九章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对.

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1 第九章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对

2 第1节 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义 （P235）
第1节 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义 （P235） ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对

3 2.财产清查的意义 （P 个方面） ●保证账实完全相符。 ●保证财产安全完整。 3.财产清查的种类

4 4.财产清查前的准备工作 组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备

5 第2节 存货的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出
第2节 存货的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出 存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。

6 2.存货盘存制度的内容 （1）永续盘存制 永续盘存制的含义 ◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。

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8 永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财 产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费 用。 适用范围： 为大多数企业所采用。

9 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 根据以上数量倒算出本期发出存货成本。
2）实地盘存制 实地盘存制的含义 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 原材料——A材料 月初余额 5000千克 发出数 千克 入库数 千克 月末余额 1000千克 平时发生时登记入账 月末时实地盘点确认 平时不予登记!!! 月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定

10 实地盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：核算工作简单，工作量小。 缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。

11 第3节 财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。
第3节 财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。

12 （2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账， 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。

13 B.未达账项的四种情况: 见教材 P244 举例。

14 4）“银行存款余额调节表”的编制方法

15 2.实物财产与往来款项的清查 （1）实物财产的清查 1）清查方法： ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。

16 （2）往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。

17 第4节 财产清查结果的处理 1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义

18 （2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行理。
（3）主要步骤： 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。

19 2.财产清查结果的账务处理 （1）存货清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例2、例3 ]

20 （2）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例4、例5]