綜合所得稅申報實務 財政部南區國稅局 臺東分局 02/08/13 02/08/13 02/08/13 各位長官.各位先生.女士 大家好

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1 綜合所得稅申報實務 財政部南區國稅局 臺東分局 02/08/13 02/08/13 02/08/13 各位長官.各位先生.女士 大家好
現在為您講解綜合所得稅申報實務 財政部南區國稅局 臺東分局 1 1

2 申報方式 稅額試算 網路申報 二維條碼 人工申報 2 服務對象：申報內容單純之簡易案件為主 自然人憑證 金融憑證 身分證統一編號 ＋戶號
02/08/13 02/08/13 02/08/13 申報方式 稅額試算 網路申報 二維條碼 人工申報 自然人憑證 身分證統一編號 ＋戶號 金融憑證 服務對象：申報內容單純之簡易案件為主 申報方式分為:稅額試算.網路申報.二維條碼及人工申報 1.稅額試算:主要服務對象為「簡易申報案件」 2.網路申報:分為 自然人憑證 金融憑證 身分證IDN+戶號 申報資料 上傳後即完成申報 3.二維條碼:需將申報書印出後至國稅局掃描條碼才算完成申報 4.人工申報:人工填寫申報書後交至國稅局收件 2 2 2

3 扣除額資料查詢範圍 保險費 購屋借款利息 教育學費 捐贈 醫藥及生育費 身心障礙 災害損失 3 02/08/13 02/08/13
擴大服務項目 1.查詢扣除額資料範圍擴大 3 3 3

4 02/08/13 02/08/13 什麼是稅額試算? 國稅局會幫符合條件的納稅義務人試算 103年度綜合所得稅結算應納或應退稅額， 並將稅額試算通知書及相關書表寄發給 納稅義務人，或以郵簡方式通知納稅義 務人 。 4

5 02/08/13 02/08/13 稅額試算的好處 國稅局主動利用所蒐集的所得及扣除額 等資料據以計算納稅義務人結算稅額， 簡化納稅義務人的申報程序，大大的簡 省寶貴的時間及申報的成本。 5

6 稅額試算 國稅局受理您的申請資料 或您去年已辦理結算申報 是否符合 適用條件 是 否 1.繳稅案件 2.退稅案件 3.不補不退案件
02/08/13 02/08/13 稅額試算 未收到稅額試算通知書表： 本人 、配偶、受扶養親屬可於 4月25日至6月1日查詢是否適用 103年度稅額試算服務 國稅局受理您的申請資料 或您去年已辦理結算申報 是否符合 適用條件 是 否 4/25收到稅額 試算通知書表 確 認 1.繳稅案件 現金 信用卡 轉帳 繳稅取款委託書 晶片金融卡 ATM 2.退稅案件 線上回覆 書面回覆 3.不補不退案件 線上回覆 書面回覆 6/1前自行 辦理結算申報 6

7 稅額試算服務—特別叮嚀 符合適用條件者，於收到試算通知書表， 請確認試算內容，若不同意稅額試算書內 容，請自行辦理結算申報。
02/08/13 02/08/13 稅額試算服務—特別叮嚀 符合適用條件者，於收到試算通知書表， 請確認試算內容，若不同意稅額試算書內 容，請自行辦理結算申報。 收到試算通知書表，並非完成申報喔! 您還是要做確認動作才是申報完成。 7

8 綜合所得稅結算 稅額計算公式： 由10類所得相加 綜合所得 總額 綜合所得 淨額 免稅額 扣除額 綜合所得 淨額 累進稅率 應納稅額
02/08/13 綜合所得稅結算 由10類所得相加 稅額計算公式： 綜合所得 總額 綜合所得 淨額 免稅額 扣除額 綜合所得 淨額 累進稅率 應納稅額 扣繳稅額及 可扣抵稅額 應納稅額 應自行繳納 或應退稅額

9 所得種類 營利所得 執行業務所得 財產交易所得 薪資所得 利息所得 退職所得 其他所得 租賃所得及權利金所得 自立耕作、漁、
02/08/13 02/08/13 02/08/13 所得種類 營利所得 自立耕作、漁、 牧、林、礦之所得 執行業務所得 財產交易所得 薪資所得 競技、競賽 及機會中獎之獎金或給與 利息所得 退職所得 租賃所得及權利金所得 其他所得 9 9 9

10 新婚或離婚夫妻怎麼報？ 『怨偶』也要合併申報！ 其他相關資訊... 合併或分開—當年度可以自己選擇最 有利的方式
02/08/13 02/08/13 新婚或離婚夫妻怎麼報？ 合併或分開—當年度可以自己選擇最 有利的方式 以後結婚需向戶政機關登記始生 效力 離婚以登記日為準 其他相關資訊... 『怨偶』也要合併申報！ 行蹤不明，也須把配偶的姓名.身分證字號 填入，請於申報書勾選「夫妻分居」 。 10 10

11 生離死別怎麼報？ 當年度死亡？ 當年度出生？ 有配偶：與配偶合併申報
02/08/13 02/08/13 生離死別怎麼報？ 當年度死亡？ 有配偶：與配偶合併申報 有子女：死亡當年度可列為被扶養親屬沒 有配偶、子女：由遺囑執行人、繼承人或 遺產管理人於死亡日起3個月內代為申報 當年度出生？ 只要是103年出生，免稅額均可扣除。 11 11

12 02/08/13 104年1月21日公布修正所得稅法第15條第1項規定，自103年1月1日起納稅義務人配偶及符合規定之受扶養親屬有第14條第1項各類所得者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依該法規定辦理結算申報及計算稅額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。

13 納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額認定標準
1.納稅義務人與配偶符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上規定，向法院聲請宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。 2.納稅義務人與配偶符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上之規定，法院依夫妻之一方主管機關、社會福利機構或其他利害關係人之請求或依職權酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔者，於辦理法院裁定日之所屬年度及以後年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。 02/08/13

14 02/08/13 3.納稅義務人或配偶因受家庭暴力，依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者，於辦理通常保護令有效期間所屬年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附通常保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額。 4.納稅義務人或配偶取得前款保護令前，已取得暫時或緊急保護令者，於辦理暫時或緊急保護令有效期間所屬年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附暫時或緊急保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額。

15 103年納稅義務人計算稅額的方式有3種 1.納稅義務人、配偶及受扶養親屬各 類所得合併計算稅額。
02/08/13 103年納稅義務人計算稅額的方式有3種 1.納稅義務人、配偶及受扶養親屬各 類所得合併計算稅額。 2.納稅義務人或配偶的薪資所得分開 計算稅額其餘各類所得合併計算稅額 3.納稅義務人或配偶的各類所得分開 計算稅額(103年起適用)。

16 2.納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第14條第1項各類所得，依第17條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。
02/08/13 各類所得分得計算稅額計算方式 1.納稅義務人就其本人或配偶之第14條第1項各類所得分開計算稅額，計算該稅額時僅得減除分開計算稅額者依第17條規定計算之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。 2.納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第14條第1項各類所得，依第17條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。 3.納稅義務人依前2目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額，應於第17條第1項第2款第3目所定扣除額限額內，就第1目分開計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除，減除後如有餘額，再就第1目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。

17 扣除額 一般扣除額 特別扣除額 17 標準扣除額 列舉扣除額 財產交易損失 捐贈 災害損失 保險費 購屋借款利息 醫藥及生育費 房屋租金支出
02/08/13 02/08/13 02/08/13 扣除額 一般扣除額 特別扣除額 財產交易損失 標準扣除額 列舉扣除額 捐贈 災害損失 保險費 購屋借款利息 醫藥及生育費 房屋租金支出 薪資所得特別扣除 儲蓄投資特別扣除 身心障礙特別扣除 教育學費特別扣除 幼兒學前特別扣除 17 17 17

18 扣 除 額: 一般扣除額： 標準扣除額: 列舉扣除額: 標 準 單身： 79,000元 及 夫妻：158,000元 列 舉 二 擇 一 捐贈
02/08/13 02/08/13 扣 除 額: 一般扣除額： 標 準 及 列 舉 二 擇 一 標準扣除額: 單身： 79,000元 夫妻：158,000元 列舉扣除額: 捐贈 保險費 醫藥及生育費 災害損失 自用住宅購屋貸款利息 房屋租金支出 二選一 18

19 列舉扣除額—捐贈 對國防、勞軍、政府、古蹟之捐贈(無限額)
02/08/13 02/08/13 列舉扣除額—捐贈 對國防、勞軍、政府、古蹟之捐贈(無限額) 對合於民法總則公益社團及財團法人組織或經 主管機關立案之教育、文化、公益、慈善機構 或團體之捐贈。不得超過綜合所得總額20%。 有對價關係或迴向性質的捐贈不得列報。 (光明燈、太歲燈、入會費…等) 列舉扣除額--捐贈 對國防、勞軍、政府之捐贈：（無限額） 對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，不得超過綜合所得 總額的20%（有限額） 以土地捐贈者- 1.土地係購入者應附: A.受贈單位開具領受捐贈之證明文件. B.購入該捐贈土地的賣賣契約書及付款證明. 如無法提示則以公告現值16﹪申報扣除。 2.土地係繼承或受贈者:以公告現值16﹪申報扣除。 19 19

20 列舉扣除額—私立學校法第62條規定之捐贈 個人透過財團法人私立學校興學基金會，對私 立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額的 50%。
02/08/13 列舉扣除額—私立學校法第62條規定之捐贈 個人透過財團法人私立學校興學基金會，對私 立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額的 50%。 未指定捐款予特定的學校法人或學校者得全數 列舉扣除。 非透過該基金會而對私立學校捐款，僅得以一 般捐贈認定，即綜合所得總額的20%。

21 列舉扣除額— 政治獻金法規定之捐贈 依政治獻金法規定： 對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈。
02/08/13 列舉扣除額— 政治獻金法規定之捐贈 依政治獻金法規定： 對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈。 每一申報戶可扣除總額，不得超過申報綜合所得 總額20﹪，其金額並不得超過20萬元。 個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬 元。 對於政黨之捐贈:政黨推薦的候選人平均得票率應達 2%。 收據格式須符合規定。

22 列舉扣除額—保險費 以納稅義務人本人、配偶及申報受扶養之直系 親屬的人身保險為限。 (兄弟姊妹和其他親屬之保險費不能申報)
02/08/13 02/08/13 列舉扣除額—保險費 以納稅義務人本人、配偶及申報受扶養之直系 親屬的人身保險為限。 (兄弟姊妹和其他親屬之保險費不能申報) 要保人與被保險人須於同一申報戶內。 非全民健保之人身保險費，每一『被保險人』 每人最高以24,000元為限，未達24,000者，以 實際數扣除。 全民健保保險費不受金額限制。 雇主需負擔員工之健保費不可扣除。 22 22

23 列舉扣除額—醫藥及生育費 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬的醫藥費及生 育費用，沒有金額的限制。
02/08/13 列舉扣除額—醫藥及生育費 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬的醫藥費及生 育費用，沒有金額的限制。 須檢附收據正本，如繳交服務機關申請補助（列入 薪資所得）者，檢附經服務機關證明之收據影本。 受有保險給付的部份，不得扣除，如未受全額給付， 可由保險公司出具費用項目及金額證明暨加蓋保險 公司印章之原醫療收據影本申請扣除。 看護費：以付與護理之家機構及居家護理機構，其 屬依法立案之公立單位，或與全民健康保險具有特 約關係者為限。 給付醫療院所屬美容性質之費用不得列報。 健康檢查費用亦不得扣除。

24 02/08/13 02/08/13 02/08/13 醫藥及生育費 自中華民國101年7月6日起，綜合所得稅納 稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，因身 心失能無力自理生活而須長期照護（如失 智症、植物人、極重度慢性精神病、因中 風或其他重症長期臥病在床等），所支付 與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、 所或其他合法醫療院所之醫藥費，得依所 得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定列 舉扣除。(財政部 台財稅字第 號) 24 24 24

25 列舉扣除額— 自用住宅購屋借款利息 自用住宅購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親 屬購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出。
02/08/13 列舉扣除額— 自用住宅購屋借款利息 自用住宅購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親 屬購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出。 房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有，每一申報戶 以一屋為限，並應減除同一申報戶之儲蓄投資特別扣除 額後，最高限額30萬元。 須同時符合三條件： 1.必須是購屋之貸款。 2.當年度需要有設戶籍。 3.無出租、營業或執行業務使用。 檢附資料: 金融機構利息收據單據。 設籍該屋之戶口名簿影本。 足資證明係購屋之資料,如房屋所有權狀影本或轉貸 證明。

26 列舉扣除額—房屋租金支出 納稅義務人本人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華 民國境內租屋供自住，且非供營業或執行業務使用給 付之租金支出。
02/08/13 列舉扣除額—房屋租金支出 納稅義務人本人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華 民國境內租屋供自住，且非供營業或執行業務使用給 付之租金支出。 每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限，但申報有購 屋借款利息者，不得扣除。 (與購屋借款利息，擇一申報) 檢附資料： 租賃契約書。 付款證明影本(如出租人簽收之收據、ATM轉帳交易或匯款證 明) 。 供自住且非供營業或執行業務使用之切結書或設籍之戶口名 簿影本。

27 扣 除 額: 特別扣除額： 薪資所得特別扣除額(每人最高108,000元) 財產交易損失扣除額
02/08/13 02/08/13 扣 除 額: 特別扣除額： 薪資所得特別扣除額(每人最高108,000元) 財產交易損失扣除額 儲蓄投資特別扣除額(每戶最高270,000元) 身心障礙特別扣除額(每人108,000元) 教育學費特別扣除額(每人最高25,000元) 幼兒學前特別扣除額(每人25,000元) 20%以上稅率不適用(含20%) 27

28 教育學費特別扣除額 以納稅義務人申報扶養之子女為限（自己當納 稅義務人本人或配偶，不可享受教育學費特別 扣除額）
02/08/13 教育學費特別扣除額 以納稅義務人申報扶養之子女為限（自己當納 稅義務人本人或配偶，不可享受教育學費特別 扣除額） 就讀大專以上院校的教育學校，空專、空大、 五專前三年及已受政府補助者，不得扣除（空 大空專可列扶養，但教育學費不可扣除） 每人以25,000元為限，未達25,000元者，以實 際數扣除

29 累進稅率 - = 級別 綜合所得淨額 X 稅率 累進差額 全年 應納稅額 1 0~520,000 x 5％ 2
02/08/13 累進稅率 級別 綜合所得淨額 X 稅率 - 累進差額 = 全年 應納稅額 1 0~520,000 x 5％ 2 520,001~1,170,000 12％ 36,400 3 1,170,001~2,350,000 20％ 130,000 4 2,350,001~4,400,000 30％ 365,000 5 4,400,001以上 40％ 805,000

30 繳稅方式 現金：持繳款書至便利商店(限稅額在2萬元以 下且繳款書需有條碼)或向代收稅款金融機構 (郵局除外)繳稅
02/08/13 繳稅方式 現金：持繳款書至便利商店(限稅額在2萬元以 下且繳款書需有條碼)或向代收稅款金融機構 (郵局除外)繳稅 信用卡：限以納稅義務人或配偶名義持有之信 用卡 轉帳繳稅 繳稅取款委託書 晶片金融卡線上繳稅 自動櫃員機(ATM)繳稅 活期儲蓄存款帳戶繳稅：限本人以憑證為通行碼，透 過財政部電子申報繳稅服務網站即時轉帳繳稅

31 02/08/13 退稅方式 憑單退稅-不利用直撥退稅轉入存款帳戶或退 稅款無法轉入存款帳戶者,國稅局會直接寄送 退稅憑單(支票)或退稅通知。納稅義務人不 必至自動提款機前操作或輸入任何資料。 轉帳退稅-利用納稅義務人、配偶或申報受扶 養親屬的存簿儲金或金融機構的支票存款、 活期儲蓄存款、綜合存款或自外商銀行開立 的新臺幣存款帳戶辦理。

32 綜合所得稅裁罰案件主要違章類型 未申報綜合所得稅（所得稅法第110條第2 項）。
02/08/13 綜合所得稅裁罰案件主要違章類型 未申報綜合所得稅（所得稅法第110條第2 項）。 已申報綜合所得稅但短漏報各類所得（所得 稅法第110條第1項）。 虛報已死亡親屬或同居男女朋友之免稅額。 夫妻所得分開辦理結算申報（非當年度結婚 或離婚）。 購買不實捐贈收據，虛報列舉扣除額。

33 如何下載申報軟體? 財政部電子申報繳稅服務網站 網址：http：//tax.nat.gov.tw 各國稅局網站
02/08/13 02/08/13 02/08/13 如何下載申報軟體? 財政部電子申報繳稅服務網站 　網址：http：//tax.nat.gov.tw 各國稅局網站　 申報期間各稽徵機關提供申報光碟供納 稅義務人免費索取 33 33 33

34 02/08/13 點選此處，尋找下載程式

35 成功安裝後，桌面會出現「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」圖案。
02/08/13 02/08/13 02/08/13 成功安裝後，桌面會出現「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」圖案。 點選此圖案，開始進入申報系統 35 35 35

36 使用憑證好處 扣除額資料查詢、下載項目 可下載所得資料(扣（免）繳憑單)及扣除額資料 節省輸入資料的時間。 保險費 購屋借款利息 教育學費
02/08/13 02/08/13 02/08/13 使用憑證好處 可下載所得資料(扣（免）繳憑單)及扣除額資料 節省輸入資料的時間。 扣除額資料查詢、下載項目 保險費 購屋借款利息 教育學費 捐贈 醫藥及生育費 身心障礙 災害損失 36 36 36

37 民眾如何查詢當年度所得扣繳和股利憑單資料？
02/08/13 02/08/13 民眾如何查詢當年度所得扣繳和股利憑單資料？ 可攜帶本人國民身分證正本及私章至各地區國稅局所屬 分局、稽徵所服務櫃台臨櫃查調所得或委託他人查調 。 使用自然人憑證、金融憑證為通行碼登入網路申報軟體- 直接於網路下載本人、配偶及未成年子女當年度扣（免） 繳憑單、股利憑單等資料，節省輸入資料的時間。 向扣繳單位申請補發。 稅額試算通知書內容。 37 37

38 查調所得 扣繳單位於104年2月1日前向稽徵機關申 報之扣（免）繳憑單、股利憑單及緩課股 票轉讓所得申報憑單。
02/08/13 查調所得 扣繳單位於104年2月1日前向稽徵機關申 報之扣（免）繳憑單、股利憑單及緩課股 票轉讓所得申報憑單。 內容不包括：（應自行新增並申報） 非扣繳資料，例：小店戶營利所得、執行業務所得、 其他所得、租賃所得。 執行業務所得（格式代號9A）之扣（免）繳憑單。

39 證券交易所得應核實課稅標的 1.未上市、未上櫃股票。 2.當年度出售興櫃股票數量10萬股以上者。
02/08/13 1.未上市、未上櫃股票。 2.當年度出售興櫃股票數量10萬股以上者。 3.初次上市、上櫃前取得，於上市、上櫃以後出 售之股票（即IPO股票）。但排除下列情形： A.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票 B.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量 在1萬股以下。 4.非中華民國境內居住之個人。

40 02/08/13 報告完畢 謝謝指教