对派驻财务总监单位 实行会计集中核算的调查

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1 对派驻财务总监单位 实行会计集中核算的调查
会计委派办

2 【内容摘要】 为深化事业单位体制改革，加强事业单位财务管理，促进勤政廉政建设，推进依法理财，不少地方尝试采取对同一个局下属事业单位实行财务集中核算的方式，进行财务管理改革。本文以我市有派驻财务总监的市国土资源局、市民政局、市住房和城乡建设局等三家单位会计集中核算的共性事项为例，介绍实行会计集中核算的相关背景，分析会计核算中心运行所取得的成效和面临的问题，并提出建议和对策。

3 纲 要 三家派驻单位实行会计集中核算的背景和运作情况 实行会计集中核算取得的成效 实行会计集中核算面临的问题
纲 要 三家派驻单位实行会计集中核算的背景和运作情况 实行会计集中核算取得的成效 实行会计集中核算面临的问题 加强和完善会计集中核算的建议和对策

4 三家派驻单位实行会计集中核算的背景和运作情况
第一部分 1、实行会计集中核算的背景 三家派驻单位实行会计集中核算的背景和运作情况 2、会计集中核算日常的工作程序 3、会计核算中心目前的运行情况

5 1、实行会计集中核算的背景 会计集中核算是指财政部门成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位会计和出纳岗位，各单位只设报账员，通过会计委派，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。是对2000年以来实行的会计委派制度的一种创新。

6 1、实行会计集中核算的背景 据统计，目前全国有近50%的县市采用会计集中核算方式进行单位的财务管理，陕西省和海南省会计集中核算的采用率接近100%，我省的泉州市、南平市都较好地实行了会计集中核算。可见会计集中核算方式运用于单位的财务管理具有一定的优越性。但目前尚未出台全国性的具体可操作的会计集中核算管理办法，也缺乏与之相配套的具体措施和规定，各地实行集中核算的方式也不尽相同。

7 1、实行会计集中核算的背景 有在市级财政局成立核算中心，将全市行政事业单位纳入集中核算范围的，也有按系统进行集中核算的，还有以主管单位及其下属单位为核算范围进行集中核算，我市目前所实行的会计集中核算范围较小，基本上属于这种类型。 简而言之，会计集中核算是一种“缩紧口袋，把住源头，集中管理”的新型财务管理方式，本文所调查的会计集中核算就是指以我市目前已实行的以市直主管单位及其下属单位为核算主体，撤消原单位的会计岗位，改出纳岗位为报账员岗位，成立会计核算管理中心，各单位的经济活动统一归口核算中心核算的一种财务管理方式。

8 1、实行会计集中核算的背景 实行会计集中核算的这些主管单位都承担着重要的社会职能，拥有较多的下属事业单位，这些事业单位的性质不一，有财政全额拨款、差额拨款还有自收自支性质的。实行会计集中核算之前，各单位都设有完整的财务岗位进行独立核算，单位的经济活动由单位法人代表负责，主管单位与下属单位日常的财务工作只存在资金上缴拨关系。实行会计委派制度后，这些主管单位虽然都派驻了财务总监，但财务总监只能监督主管单位的财务活动，对其下属单位财政性资金的使用情况无法监督。 经过几次财务专项检查，发现下属单位在财务管理上存在一些共有的问题：有些下属单位财务管理制度不健全；财务报销程序和手续不规范；经费开支标准不统一、实际支出与开支标准不一致；财务人员的业务水平和素质良莠不齐，个别财务人员甚至无证上岗；财务人员特别是会计的财务监管力度弱化等。

9 1、实行会计集中核算的背景 针对上述情况，为加强行政事业单位财务管理，促进勤政廉政建设，推进依法理财，依法治财，根据《会计法》等相关的财务管理法规，在我局委派财务总监的极力敦促与协助下，派驻单位相继成立会计核算中心，采取会计集中核算方式，对行政机关及其下属单位的财务活动进行管理，具体情况如下：

10 1、实行会计集中核算的背景 市国土资源局与市民政局从2004年起开始实行会计集中核算，市国土局机关及市土地交易所等11家机关及事业单位于2004年4月起成立会计集中核算中心，同年8月市民政局对机关及市社会福利中心、市救助管理站等12家单位成立会计集中核算中心。2007年底，市住房和城乡建设局第一批集中17家机关及事业单位试点进行会计集中核算，后延伸至市房管中心及各分中心，考虑到局属几家企业单位使用财政性资金用于城建及绿化工作，于2009年财务一起归集到会计集中核算中心以便监督。此举目的是为加强单位财务管理，同时也加强对财政性资金的有效监督，建立有效的会计监管机制和稳定的资金运行机制，满足依法行政、依法理财的客观需要，同时整合局属各企事业单位会计人才资源。

11 市住建局集中核算中心

12 市住建局集中核算中心

13 2、会计集中核算日常的工作程序 与旧的独立核算制度相比，会行集中核算的特点体现在“集中”上，集中核算范围内所有单位的经济活动都归集到核算中心进行核算管理，真正实现了会计人员集中管理、集中培训、会计核算电算化、工作流程制度化、会计监督日常化、工作经验交流经常化、岗位目标责任明确化，从而实现了会计工作规范化管理的要求。 我市上述三家单位日常财务活动如单位用款和报销的审批程序基本上是：由单位经办人员制作用款审批单或报销审批单（附报销封面及原始凭证）经单位法人授权或初审后统一交单位报账员汇总，汇总后的单据由报账员送交核算中心会计审核，审核后的单据再经会计小组长、局机关财务科长、财务总监审核后交回原单位法人代表最后批准，报账员履行付款手续并保存单据，月未整理后一并送交核算中心记账。

14 2、会计集中核算日常的工作程序 经办人员制单 财务科长审核 财 务 总 监 审 核 单位法人授权或初审 会计小组长审核 报账员汇总
核算中心会计审核

15 3、会计核算中心目前的运行情况 目前三家有派驻财务总监的机关及事业单位的负责人基本上能够按照文件要求，积极将本单位业务素质高的会计人员推荐到核算中心，日常管理与本单位脱钩，支持会计核算人员的工作，基本上不安排会计核算人员从事本单位与会计核算无关的工作，单位负责人能够承担作为单位会计工作第一责任人的责任。各单位负责人能够积极协调、配合财政、物价、审计、税务、纪检监察检查督查的有关事项。

16 3、会计核算中心目前的运行情况 会计核算人员能够及时办理会计手续，按会计期间及时完成日常会计核算，及时编制会计报表并报送相关部门，根据各单位的需要进行必要的会计分析和会计监督。能够认真管理票据，积极配合单位负责人做好税务、物价、财政、审计、纪检监察等部门的协调工作，认真履行《会计法》赋予各会计人员的职责。 各单位出纳（报帐员）基本上能够在单位会计核算人员的指导下开展出纳业务工作。做好银行存款、现金收支、备用金的管理工作。尚未发现未经审核、单位负责人审批的原始凭证予以报销。

17 第二部分 1、解决了各单位缺少专业财会人员的困难 实行 会计 集中 核算 取得 的 成效
2、有利于提高会计人员的独立性，使其职能得到充分发挥 3、规范了会计核算，提高了会计信息质量 4、充分发挥财务总监的作用，有效扼制不规范的财务行为 5、处理好会计工作与财政改革的关系，节约财政性资金 6、保证单位有关财务制度的真正落实

18 1、解决了各单位缺少专业财会人员 的困难 实行会计集中核算后，各单位专业会计人员都集中到核算中心工作，核算中心的会计人员都持有《会计从业资格证书》且业务水平较高，普遍具有初中级以上会计专业技术职称。由于各单位都撤销了原有的会计岗位，会计核算工作归口到核算中心管理，这就从根本上解决了各单位原来缺少专业财会人员的困难和会计人员素质良莠不齐的状况，同时也规范了单位的会计核算工作。

19 2、有利于提高会计人员的独立性， 使其职能得到充分发挥
会计人员在原单位，要服从单位领导的指令，在客观上限制了会计人员开展会计监督和保证会计核算的正常进行，使得单位内部的财务监督名不符实。在集中核算中心，会计人员的编制、组织、人事、工资关系与所负责的核算单位没有直接关系，日常工作由核算中心统一管理，从而改变了原来会计人员以单位管理为主的体制，保证了会计人员的客观独立，便于会计人员行使监督检查的管理职能。自2008到2010年实行会计集中核算三年期间，各单位的“三公经费”有明显下降，以市住房和城乡建设局为例：2008年“三公经费”125.54万元，2009年“三公经费”67.17万元，比2008年度下降58.37万元，同比下降46%，2010年“三公经费”31.15万元，比2009年度下降36.02万元，同比下降54%。

20 3、规范了会计核算，提高了会计 信息质量 实行会计集中核算后，规范了核算单位财务报销审批手续。会计核算人员能严格执行《会计法》、《会计基础工作规范》，严格原始凭证的审核，对不符合规定、不完整的原始凭证不予入账，加强现金管理，严格执行《现金管理暂行条例》，杜绝大额支付现金，加强往来账款的清理工作，对往来款项严格按规定及时清理办理结算。三家派驻单位的会计核算人员都运用统一的会计电算化系统，严格遵循国家规定的行政事业单位的会计制度和会计政策进行会计核算，大大提高了会计核算工作的质量，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。

21 4、充分发挥财务总监的监督作用， 有效扼制不规范的财务行为
实行会计集中核算后，纳入会计集中管理的单位所有支出都通过会计核算人员，进行统一核算，财务总监和会计核算人员可以对各单位的支出事项和凭证进行合理性、合法性审查，对不符合政策、法规规定的支出和凭证要求有关单位纠正或补办手续，在一定程度上杜绝了过去用白条等非正式票据入帐的情况，同时提高了票据使用的透明度，杜绝商家多开，造假，偷逃税款的发生，减少了部分单位在使用国家资金上的随意性。

22 5、有利于处理好会计工作与财政改革的关系，节约财政性资金
会计信息是财政运作的基础，财政的改革发展与会计工作有十分密切的关系。在会计集中核算过程中，各单位统筹考虑了预算编制、政府采购、工资直接拨付，津补贴发放、国有资本经营等财务行为之间的平衡关系，会计核算中心能够为财政部门提供了准确的会计信息和基础资料，财政部门能够及时掌握各核算单位真实、可靠的会计信息，有利于财政部门的综合管理，保证各部门资金使用的计划性和有序性。同时，会计集中核算统一的计算机系统，为国库集中收付制度的建立打好了坚实基础。要想全面铺开事业单位国库集中收付制度，必须先实行会计集中核算。 从这几年会计集中核算的运行情况来看，成绩是显著的，单位资金的调拨使用，票据的规范管理，以及报销程序已经逐步规范。集中核算近三年来，三家集中核算的单位共审核会计单证约2.9万张、退回有问题应补办手续发票1300多张，节约经费支出240万多元，相应节约财政性资金240万多元。

23 6、保证单位有关财务制度的真正落实 会计集中核算后，在财务总监的监督下，各单位除不折不扣遵守落实有关财经法规外，还必须严格遵守、落实局机关制定的有关规章制度。如各集中核算单位先后出台了临时用工制度、零星物资采购制度、《30万元以下小额工程施工发包承包暂行规定》、民政救助费用管理规定、国土交易手续费管理规定等一些规章制度。为保证这些制度、规定的落实，会计核算人员对临时用工没有上报审批的一律不予发放工资，对不符合零星物资采购制度中规定的程序，没有按照《30万元以下小额工程施工发包承包暂行规定》的要求，所发生的费用、工程款一律不予报销或支付，对不符合民政救助范围的费用一律予以剔除。在保证局机关制定的财务制度的落实上起到一定的积极作用。

24 2、会计核算人员难以对统管单位实施全过程的会计监督
第三部分 1、部分人员认识上存在偏差 实行会计集中 核算面临的问题 2、会计核算人员难以对统管单位实施全过程的会计监督 3、集中核算过程出现的问题 4、会计责任的认定不明确

25 1、部分人员认识上存在偏差 对纳入集中核算单位来讲，会计集中核算后，改变了过去支出只要单位领导“一支笔”就可报销的现象。集中核算后，单位领导签了字还须经会计核算人员审核后才能报销，似乎削弱了单位负责人的权力。以至于撤消会计机构后，单位负责人对会计工作、财务管理的主动性、积极性受到影响。

26 2、会计核算人员难以对统管单位实施全过程的会计监督
由于会计核算中心无法及时、全面了解和直接参与到单位财产购置、资产运用、合同订立等经济活动中去，造成会计管理职能在单位内部难以深入。主要表现在对经费支出的合理性、发票的真实性难以把握，造成了财务管理与会计核算分离，失去了实地实时监督的优势。单位报账时，集中核算会计只能根据票据来判断，一是看单位报账发票的手续是否完备；二是看票据是否规范合法。只要手续完备，票据合法有效，不管反映交易事项的内容是否真实，都可予以报销。会计核算人员无法顾及发票内容的真实性，缺乏有效的中间控制。例如在工程款的拨付上，审批程序是多了几道环节，但审核签批上存在监管缺位问题，无法对每一个项目进行实质性跟踪监督，这样，会计 管理职能相对地被弱化。

27 3、集中核算过程出现的问题 （1）个别报账员不进行原始凭证初审，对报帐以外的经济事务不配合，抱抵触态度。送交会计的原始凭证不齐全，不及时（按文件规定必须是月末终了三个工作日内，把本月已报销的原始凭证一次性送达本单位会计核算人员），影响了会计核算的效率，降低信息的时效性。 （2）各核算单位没有认真领会有关文件，严格按照文件要求，履行好有关程序，有效控制费用的开支以及有些单位存在没有建立完善的仓库管理制度，对库存材料、库存商品、存货的管理等单位法人代表的重视不够。

28 3、集中核算过程出现的问题 （3）由于会计核算人员一人担负几家事业单位的会计核算工作，工作量比较大。在集中核算开始时，新旧会计人员工作交接也比较仓促，造成个别事业单位财产清理没有及时进行，在实物数量及金额核对上存在差异，不利于各单位对资产的管理。 （4）费用结账不及时，挂账现象比较严重。工程完工后未能及时做好决算验收工作，有的单位账面上挂的工程项目多，时间一长，无法理清，造成人为账务混乱。 （5）各单位在车辆管理、维修和使用上仍存在漏洞，费用较大，难以制定有效措施加以控制。

29 4、会计责任的认定不明确 我国《会计法》规定，单位领导对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责。实行会计集中核算后，核算中心只担负核算和监督职责，而不能代表单位行使会计主体职责，而单位领导有时会错以为会计责任是核算中心的，个别单位甚至出现了削弱单位财务工作的现象。同时，经费支出的审批权用得也比较随意，对会计业务的审核往往流于形式，会计集中核算在一定程度上改变了单位的核算权和会计监督权，也相应地改变了会计责任主体资格。如果会计财务处理出现差错，单位会计信息失真，有时会出现推诿现象，责任将难以确定。

30 及时做好完工工程决算，加强往来款项、债权债务治理 会计核算中心要转变职能，加强支出的监督管理
第四部分 加大宣传和学习力度，消除认识上的偏差 严格工程签证手续，防止违规现象发生 加强和完善会计集中核算的建议和对策 下阶段 选拔高素质的会计人员，加强下属单位报账员的管理与培训 建立资产和库存台帐，及时、定期盘点 严肃财经纪律，严格执行国家规定的开支范围和标准 及时做好完工工程决算，加强往来款项、债权债务治理 会计核算中心要转变职能，加强支出的监督管理

31 1、加大宣传和学习力度，消除认识上的偏差 按照《会计法》和各单位制定的有关规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人为本单位会计工作第一责任人。因此，要利用周例会、政治学习以及各种总结会议的时机，反复强调会计集中核算的好处和重要性，让各机关及事业单位负责人认识到会计集中核算是出于保护干部的初衷，而不是为了削弱他们的权力，以消除某些人员认识上的偏差。

32 2、选拔高素质的会计人员，加强下属单位报账员的管理与培训
会计核算中心应配备高素质的会计人员，要培养出一批具有较高的会计知识和其他相关知识水平的会计队伍，使他们熟知包括财会、审计、电算化以及税收等各方面与本工作相关的知识，还要提高会计人员的职业道德水平，使其爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密、不做假账。另外，下属单位报账员的素质也直接影响着单位会计信息的质量，因此相关部门也应切实抓紧对报账员的培训和教育，提高其专业水平和职业道德，使其充分发挥会计集中核算的纽带和桥梁作用。

33 3、严肃财经纪律，严格执行国家规定的开支范围和标准
各主管单位要依据国家规定的经费开支范围和标准，制定切实可行的财务报销审批制度，督促核算中心会计人员及财务总监严格把关，对不符合规定的支出一律不予报销，同时要求各单位从实际工作需要出发，压缩经费开支，对必须开支的要尽量节约，对可开支可不开支的一律不许开支，以减少经费支出，保证各单位工作的正常运转。 如在车辆的管理和使用上应当严格按照市机关事务管理局、市财政局制定的汽车定点维修的管理办法，保证车辆运行费用的降低。制定车辆出省管理办法，规定各单位人员出省出差或随车出省须经局领导签批意后方可出行。

34 4、严格工程签证手续，防止违规 现象发生 在事业单位负责实施的各项工程的款项拨付时，要求各单位项目负责人要认真严格把关，在工程量核实和资金的需求上都要求项目负责人签署意见，重要岗位不使用临时工，绝对不允许临时工进行签证，确保资金能够及时、真实地用在工程进度上，防止出现违规违法事件。

35 5、建立资产和库存台帐，及时、 定期盘点 集中核算后，各企事业单位要建立健全国有资产和库存台账，台账要专人负责，对尚未核实清楚的单位要及时组织人员进行盘点、对账，保证账实相符，账账相符，保证财务工作的连续性。今后，将根据各单位的实际情况，制定相应的盘点周期，做到及时、定期盘点，加强单位资产管理。

36 6、及时做好完工工程决算，加强 往来款项、债权债务治理
会计核算中心在核算时对收到的款项要认真甄别款项性质并区别处理，从而避免将往来款与预算外收入、其他收入串户入账。对往来款项定期清理，避免长期挂账。会计核算中心应定期打印出往来款项明细账给单位核对，催促单位定期清理往来款项，避免因长期挂账而形成账项不清，甚至形成坏账。事业单位负责的工程发包竣工后，应及时做好决算验收工作，建议有工程项目单位抓紧做好工程项目决算送审工作，待有资金及时归还工程款。

37 7、会计核算中心要转变职能，加强 支出的监督管理
目前三家单位的核算中心基本上着重于履行核算职能，要加强其对各核算单位的支出监管力度，就需要彻底扭转其作为单纯核算机构的观念。核算中心可以通过核对各单位的预算指标，严格控制各单位的用款范围和进度，变事后审核为事前控制，进而达到全程监控，最大限度地发挥核算中心的作用，真正从源头上杜绝腐败现象的发生，确保资金的使用安全。

38 结束语 从总体上看，集中核算以来，各单位都能积极配合，理顺了单位与会计核算中心的关系，保证了各项资金的使用朝着正规化、合法化方向进行。同时为深化事业单位体制改革、加强事业单位财务管理，促进勤政廉政建设，推进依法理财，对出现的问题各单位已经着手进行整改，以确保会计集中核算工作走向正轨化、制度化。

39 谢谢！ Thank You !