北京工会财会工作 2012年9月.

Presentation on theme: "北京工会财会工作 2012年9月."— Presentation transcript:

1 北京工会财会工作 2012年9月

2 概 述 8 一、工会财务工作的地位和作用 地位: 工会财务工作是工会工作的重要组成部分。
概 述 一、工会财务工作的地位和作用 地位: 工会财务工作是工会工作的重要组成部分。 作用： 提供物质保障。工会财务工作是随着工人运动的兴起、工会组织的建立和工会的发展而不断发展的；是为维护工人阶级的经济利益和政治权利、实现工人阶级的历史使命提供重要物质保障的基础性工作。 经费来源：工会经费由各单位按照工资总额的2%依法提取，在各级工会间按留成比例进行分配。 工会会费是工会会员按照本人工资收入的千分之五缴纳的会费。工会会费暂时全部留在基层工会，暂不分成上缴。 2 2

3 概 述 二、会计的职能和要素 职能: 会计的职能是指在经济管理中所具有的功能，是会计应发挥的作用。一般认为，会计具有核算和监督两项基本职能。 要素： 工会的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入 和支出五大要素。 资产、负债、净资产是财务状况的静态表现，也是资产负债表的构成要素； 收入和支出是运营成果的动态反映，也是收入支出表的构成要素，主要体现工会运营过程中发生的财务关系。 3 3

4 概 述 7 资产: 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。工会的资产按照流动性划分，可以分为流动资产、投资和固定资产。
概 述 资产: 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。工会的资产按照流动性划分，可以分为流动资产、投资和固定资产。 负债：负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的 债务。负债包括借入款、应付个人收入、应付款项等。 净资产： 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。净资产 包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后 备金、结余。 专用基金在县级以上工会才能提取。 4 4

5 概 述 收入: 收入是指工会根据《工会法》及有关政策规定开展 业务活动所取得的非偿还性资金。
收入: 收入是指工会根据《工会法》及有关政策规定开展 业务活动所取得的非偿还性资金。 收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。 支出： 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项 资金耗费及损失。 支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出 、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他 支出。 5 5

6 概 述 三、会计科目、会计凭证与会计账簿 会计科目: 就工会而言，会计科目划分为五类，即资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。
会计科目: 就工会而言，会计科目划分为五类，即资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。 会计凭证： 会计凭证时记载经济业务发生，明确经济责任的 书面文件，是记账的依据。会计凭证按填制程序和用途分为原 始凭证和记账凭证。 会计账簿： 账簿是由具有专门格式并相互联系的若干账页所 组成的，以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面、完整地 登记工会各项经济业务的簿记。 6 6

7 概 述 四、新版《工会会计制度》的颁布与执行
目的: 为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量。 依据： 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行政法规。 执行： 财政部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》，并于2010年1月1日起执行。 7 7

8 概 述 五、本讲的意义及思路 意义: 熟悉并适应新制度，加强工会财会工作的制度建设； 迎接并解决新问题，提高工会会计制度的应用水平。
思路：围绕新版《工会会计制度》，针对制度建设与制度应用两方面内容展开介绍。 新版 《工会会计制度》 工会财务工作的制度建设 工会会计制度的应用 8 8

9 第一部分 工会财务工作的制度建设

10 墨菲定律：事情如果有变坏的可能，不管这种可能性有多小，它总会发生。

11 有情的领导 无情的管理 绝情的制度 制度上无缺失 管理上无漏洞 监督上无缺位

12 人管人 人治 制度管人 法制 文化管人 德治

13 一、工会财会管理工作中主要问题 工会经费收缴不及时，存在截留现象； 部分工会资产缺乏有效监管； 资金管理、投资违规运作；
固定资产管理不规范； 财务票据管理混乱； 财会人员岗位职责不清； 会计档案管理不规范。 13 13

14 北京市总工会财务部正在开展财务会计管理规范化建设的工作
二、财务会计管理规范化建设 北京市总工会财务部正在开展财务会计管理规范化建设的工作 《关于开展工会财务会计管理规范化建设活动的通知》 14 14

15 三、工会组织内部财会制度建设的主要内容 全总要求建立的财务制度，包括： 经费收缴管理办法、收支预算决算制度、
货币资金管理制度、票据管理制度、 财务收支管理制度、专项资金管理制度、 债权债务管理制度、财务处理程序制度、 内部会计控制制度、经费定额包干管理制度、 资产购建处置制度、财产清查制度、 财务会计分析制度、岗位责任制度、会计档案管理制度。 15 15

16 三、工会组织内部财会制度建设的主要内容 市总的补充财务制度，包括： 财务管理职责分工、借款请款及报销流程、
财务开支审批规则、经济合同管理办法、 采购管理制度、工行财务POS机管理暂行办法、 事业管理费管理办法。 16 16

17 四、北京市工会系统经费收缴管理办法 依法做好工会经费收缴工作。
计拨工会经费的工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的暂行规定》、《劳动工资统计主要指标解释》等有关规定执行，已建立工会组织的企业、事业单位和机关按照每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，正在筹建中的工会组织也应从筹建之日起拨缴工会建会筹备金。 17 17

18 工会收到行政拨缴的工会经费应开具《工会经费收入专用收据》，依此按规定可在税前列支。
四、北京市工会系统经费收缴管理办法 工会收到行政拨缴的工会经费应开具《工会经费收入专用收据》，依此按规定可在税前列支。 成立工会的单位无正当理由拖延或者拒不缴纳工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，相关工会可以依法申请人民法院强制执行。 18 18

19 四、北京市工会系统经费收缴管理办法 根据“统一领导、分级管理”的财务管理体制，按照全国总工会制定的经费分成和上解比例规定，各级工会应按时、足额向上级工会上解工会经费，不得截留、挪用。对于截留、挪用应上解经费的，根据中华全国总工会《关于截留、挪用应上解工会经费处罚的暂行规定》（总工发[1994]22号）的精神予以处罚。 19 19

20 五、工会固定资产管理制度 标准： 工会的固定资产（包括购入、拨入和个人及集体捐赠的财产），指一般设备价值在500元以上，专用设备价值在800元以上、使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资均纳入固定资产管理范畴。 20 20

21 类别： 五、工会固定资产管理制度 房屋和建筑物：指工会拥有占有权或使用权的房屋、建筑物及附属设施；
专用设备：指工会根据业务工作需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。如宣传、教育、娱乐器具、器材等； 一般设备：指工会用于业务工作的通用设备。如办公家具、交通工具等； 文物和陈列品：指工会接受捐赠或购置的各种文物和陈列品； 图书：指工会图书馆储藏的统一管理、使用的业务书籍。如：工会图书馆（室）、阅览室的图书等； 其他固定资产：以上未包含的固定资产。 21 21

22 五、工会固定资产管理制度 一、工会固定资产的管理和使用实行统一核算、分级管理、责任到人、物尽其用的原则。
二、各级工会要建立健全各项管理制度，明确产权关系，实施产权管理，合理配备、有效使用固定资产，对固定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护等要落实相关责任人。 三、各级工会要明确固定资产管理部门，指定专（兼）职人员对本级工会的固定资产实施日常管理，合理有效地使用、管理和维护财产。 22 22

23 六、工会票据管理制度 关于加强《工会经费收入专用收据》领用工作程序的通知
国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告[2011]30号） 为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。 23 23

24 六、工会票据管理制度 一、工会主席作为工会法人代表对本级工会领用、购 买的各类收据的管理、使用、清理核销负领导责任。
二、严禁超范围使用。工会及所属的企事业单位所从 事的经营活动应按照财税部门的规定执行。 三、各级工会组织要按照一级管一级的原则，对下级 工会收据的领用、使用、清理核销及管理负责。 24 24

25 七、工会资金管理制度——银行账户管理 一、在银行开立的工会账户，只供工会业务有关的资金往来，与工会业务无关的资金不准进入工会账户进行结算。
二、严格账户管理，不准为他人套取现金，不准公款私存，违反者要严肃追究其相关人员的责任。 三、必须建立银行日记账，要及时、正确地记载与银行的往来账务，认真做好每月与银行的对账工作。 25 25

26 七、工会资金管理制度——现金管理 一、各类现金收入应及时送存银行，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）。
二、不准私设“小金库”；不得假造用途套取现金；不准“白条”抵库。 三、必须建立现金日记账，逐笔记载现金收付。账目应当日清月结，做到账款相符。 26 26

27 七、工会资金管理制度——往来管理 一、对暂存、应付的款项，应及时清理归还。 二、对暂付款项，要按规定的手续审批，取得合法凭据后方能支付。
三、对代管资金款项，要专款专用，需支付的费用，须经主管领导审核同意后，方能支付，要严格履行审批手续。 27 27

28 会计档案保管期限表（一） 八、工会会计档案管理制度 会计档案管理包括：会计档案的立卷工作、会计档案的日常管理。 序号 档案名称 保管期限
备　　　　注 一 会计凭证类 １５年 二 会计账簿类 含总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿 三 财务报告 月、季度财务报告　 ３年 包括文字分析 年度财务报告（决算） 永久 四 其他类 现金和银行存款日记账保管２５年 固定资产报废清理后保管５年 28 28

29 会计档案保管期限表（二） 八、工会会计档案管理制度 序号 档案名称 保管期限 备 注 一 会计移交清册 １５年 二 会计档案保管清册 永久
备　　　　注 一 会计移交清册 １５年 二 会计档案保管清册 永久 三 会计档案销毁清册 四 银行余额调节表　 ３年 五 银行对账单 29 29

30 九、工会财务稽核管理制度 各单位要设置会计、出纳工作岗位，明确责任，各司其职，各负其责，建立相互监督、相互控制、规范运作的长效财务管理体制。
出纳人员根据审核无误的原始凭证履行日常报销。按照新《工会会计制度》规定的会计科目，做好登记记账凭证、签章等工作，并交由会计人员审核。 会计人员对记账凭证的填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员等内容进行逐一审核，经审核无误后，在复核处盖章。上述项目任何一项发生差错，退由出纳人员重新填制。 会计人员应根据审核无误的会计凭证，登记会计总账和明细账。按照《工会会计制度》设置的会计科目，登记会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料。建立日常对账制，做到账证、账账、账实相符。 30 30

31 九、工会财务稽核管理制度 会计人员根据已审核、完整无误的会计资料及时编制会计报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，最后报请领导审核盖章。要严肃各项数字之间的构建关系，凡有对应关系的数字，应相互一致。 财务会计将审核无误的会计报表报送领导和经费审查委员会审核、审查。单位负责人对报送的财务会计报表的合法性、真实性负责。 会计人员要定期对库存现金、有价证券进行抽查。在出纳人员在场的前提下，进行实地盘库、核对有价证券，盘点结果填写《盘点报告表》报送领导。对盘库、核对中发现问题要追究相关人员的责任并按有关规定予以处理。 妥善保管签发支票的印章，贯彻分人分别保管印章及支票的原则，相互制约、各负其责。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。 31 31

32 工会会计电算化制度包括： 十、工会会计电算化制度 会计电算化软件管理制度； 会计电算化硬件管理制度； 会计电算化操作管理制度；
会计电算化岗位责任制； 会计电算化会计档案管理制度。 32 32

33 经济合同管理办法 采购管理办法 十一、其他制度 市总工会的以下经济行为需要签订经济合同： 1.对外采购货物，单项或批量达到1万元（含）以上；
2.对外购买各种服务，均需要与对方签订合同； 3.所有的工程建设项目，均需要与对方签订合同。 采购管理办法 市总工会的采购行为应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。所采购货物、工程、服务符合政府采购目录范围的必须遵照政府采购相关规定（北京市政府2011年政府采购目录）。 33 33

34 十二、落实工会财会制度的途径 前提：建立健全制度 关键：严格执行制度 保证：不断完善制度 34 34

35 第二部分 工会会计制度的应用

36 一、财务管理与工会财务 财务管理主要包括：筹资、投资、融资、资产管理。 工会财务工作任务：收、管、用。 管理目标：收好！管好！用好！ 收 管
经费、会费等的收缴 管 资金 经费收支管理 专项资金管理 结余资金管理 财产 固定资产 库存物品 制度 内部控制制度、各项开支办法 干部 财务干部培训、继续教育 用 工会经费的使用 （方向、结构、效果） 36 36

37 《工会法》第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、经费、政府补助、事业收入、其他收入）税前列支。
二、工会财务工作的特点 一、法律确定的经费来源渠道（收） 《工会法》第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、经费、政府补助、事业收入、其他收入）税前列支。 二、独立自主的经费管理体制（管） 1、工会有独立的财务管理体制(五级管理); 2、工会经费独立，任何单位和个人不得侵占、挪用和任意调拨； 3、全总自行制定经费使用办法。 三、法律明确的经费支出用途（用） 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。（第四十二条） 37 37

38 有效用财—— 勤俭节约，精打细算，严格成本，讲求效果。
三、工会财务管理理念（16字） 依法聚财——《工会法》 科学理财—— 预算管理 民主管财—— 经审监督、账务公开 有效用财—— 勤俭节约，精打细算，严格成本，讲求效果。 38 38

39 五、工会经费收管用——收 一、收入来源 二、收缴特性 工会会员缴纳的会费；
建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或者建会筹备金； 工会所属的企业、事业单位上缴的收入； 人民政府的补助； 其他收入（存款利息、捐赠赞助、财产变卖等） 二、收缴特性 强制性 无偿性 固定性 工会经费 39 39

40 五、工会经费收管用——收 左表所示：新版《工会会计制度》下，收入类会计科目。 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入
科目编码 科目名称 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 左表所示：新版《工会会计制度》下，收入类会计科目。 40 40

41 五、工会经费收管用——收 (一) 会费收入 用于核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 （根据全总有关规定，工会会员每月按本人工资收入的5‰缴纳会费）。 主要账务处理： 1.基层工会组织收到会员用现金缴纳的会费时，应于当日将收到的现金存入工会账户， 借：库存现金 借：银行存款 贷：会费收入 贷：库存现金 2.基层工会组织收到行政从工资中直接代扣并转账到工会账户的会费时， 借：银行存款 贷：会费收入 41 41

42 (二) 拨缴经费收入 五、工会经费收管用——收
(二) 拨缴经费收入 用于核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金（根据全总有关规定，每月按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的工会经费或建会筹备金） 。 主要账务处理： 拨缴经费收入只反映归属于本级工会的经费收入或建会筹备金； 应上缴上级工会的经费或建会筹备金不属于本级工会的收入，应确认为本级工会的负债。 42 42

43 (二) 拨缴经费收入 五、工会经费收管用——收 特别账务处理*： 此时，街道乡镇工会的账务处理： 借：银行存款 70%
(二) 拨缴经费收入 特别账务处理*： 此时，街道乡镇工会的账务处理： 借：银行存款 % 贷：拨缴经费收入 % 应付下级经费——应付下级转拨经费 % 43 43

44 (三) 上级补助收入 五、工会经费收管用——收 用于核算本级工会收到的上级工会补助的款项。
(三) 上级补助收入 用于核算本级工会收到的上级工会补助的款项。 二级科目：回拨补助（按有关规定拨付的回拨经费补助） 专项补助（拨付的指定专门用途的项目补助） 超收补助（按超收增缴经费管理规定拨付的超收补助） 帮扶补助（拨付的帮扶困难职工的补助） 送温暖补助（用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助） 救灾补助（用于慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助） 其他补助（拨付的除上述各项补助以外的其他补助） 44 44

45 (三) 上级补助收入 五、工会经费收管用——收 主要账务处理： 借：银行存款 收到上级工会的补助通知单后，
(三) 上级补助收入 主要账务处理： 收到上级工会的补助通知单后， 借：银行存款 贷：上级补助收入——回拨补助（或专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助） 45 45

46 (四) 政府补助收入 五、工会经费收管用——收
(四) 政府补助收入 用于核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。（包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等，但不包括财政列入预算并统一划拨的工会经费或建会筹备金） 主要账务处理： 1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证入账， 借：有关支出科目 贷：政府补助收入 2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”与分月用款计划核对后记账， 借：零余额账户用款额度 46 46

47 (五) 行政补助收入 五、工会经费收管用——收 用于核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。
（包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，但不包括行政方面按照《工会法》的规定向工会拨缴的工会经费） 主要账务处理： 借：银行存款 贷：行政补助收入 47 47

48 (六) 事业收入 五、工会经费收管用——收 用于核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
主要账务处理： 借：银行存款 贷：事业收入 48 48

49 (七) 投资收益 五、工会经费收管用——收 用于核算工会对外投资发生的损益。
（包括工会对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实际取得的价款与“投资”科目账面余额的差额） 主要账务处理： 1.收到国债利息、分得的利润或股利等投资收益时， 借：银行存款 贷：投资收益——某投资项目 2.投资收回时，按照实际收到的价款， 贷：投资——某投资项目 投资收益——某投资项目 49 49

50 五、工会经费收管用——收 (八) 其他收入 用于核算工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。（包括资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等） 主要账务处理： 1.取得银行存款利息收入， 借：银行存款 贷：其他收入——银行存款利息 2.盘盈库存物品 借：库存物品——某物品 贷：其他收入——物品盘盈收入 50 50

51 六、工会经费收管用——管 管理体制：统一领导，分级管理 管理形式：预算、决算管理 截至2010年底基层工会组织共有197.6万个。 51
全国总工会 省级 市级 县级 截至2010年底基层工会组织共有197.6万个。 51 51

52 (一) 预算与预算管理 六、工会经费收管用——管 4 是年度收支计划； 预算 是宏观控制的重要手段； 是收好、管好、用好经费的保障。
六、工会经费收管用——管 (一) 预算与预算管理 是年度收支计划； 预算 是宏观控制的重要手段； 是收好、管好、用好经费的保障。 统筹兼顾，保证重点； 预算管理原则 量入为出，收支平衡； 真实合法，精细高效。 编制预决算草案、预算调整草案 本级预算 组织执行 管理的职权 审批下一级和单位预决算 监督检查报告 52 52

53 (二) 预算编制 六、工会经费收管用——管 工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。
(二) 预算编制 工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。 预算编制要求增加“本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。” 收入预算编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。 53 53

54 (三) 预算支出编制的要求及规定 六、工会经费收管用——管 优化结构、突出重点、服务职工；
(三) 预算支出编制的要求及规定 优化结构、突出重点、服务职工； 县以上工会行政支出参照同级政府规定、制度、标准编制； 财政补助纳入预算，专款专用； 各级工会办公、职工活动场所等基建，由同级政府或行政解决； 基本建设手续齐全； 投资，经可行性研究，审核委员会批准后列预算； 预备费，支出总额5%以内编列； 可安排后备金； 专用资金提取执行全总规定。 县级以上工会适用 54 54

55 (四) 预算执行与调整（新增内容） 六、工会经费收管用——管
(四) 预算执行与调整（新增内容） 各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规定及时、足额拨 缴工会经费，不得截留、挪用。 各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送 温暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络 购建等费用一般不得开支，因特殊原因必须提前开支的，经工 会委员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制在年度预算 的25%以内。预算批准后,按照批准的预算执行。 各级工会要严格控制行政支出，专项资金必须专款专用。应纳 入集中采购范围内的支出，按有关规定办理。 主要改动：各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加 项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公 会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。 55 55

56 (四) 预算执行与调整（新增内容） 六、工会经费收管用——管
(四) 预算执行与调整（新增内容） 各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部门编制，经工 会委员会（或常委会）讨论通过，并经本级经费审查委员会 审查通过后，报上一级工会审批或备案。 各级工会要加强预算支出管理，严格执行预算和财务制度， 不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以领代报，不 得擅自改变预算资金用途。 56 56

57 六、工会经费收管用——管 (五) 决算管理 要求：收支数额准确、内容完整、报送及时。 制度新增内容：跨年度的基本建设工程，决算前按 年度拨出数编报，最后年度工程竣工后,经具有相应 资质的社会中介机构审核确认, 按审核确认数扣除 以前年度决算数后的余额，编制年度决算。 57 57

58 (六) 预决算监督管理 六、工会经费收管用——管 各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效 考评制度。
(六) 预决算监督管理 各级工会的预算、决算要接受同级经费审查委员会 的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会 经费审查委员会的审计监督。 各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效 考评制度。 58 58

59 七、工会经费收管用——用 1 科目编码 科目名称 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103
七、工会经费收管用——用 科目编码 科目名称 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 59 59

60 (一) 职工活动支出 七、工会经费收管用——用
(一) 职工活动支出 用于核算为会员及职工开展教育、文体、宣传活动发生的支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项职工活动支出，贷方登记会计期 末结转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 职工教育费（核算工会开展各项职工教育活动发生的各项支出） 文体活动费（核算工会开展各项职工业余文体活动发生的各项支出） 宣传活动费（核算工会开展各项职工宣传活动发生的各项支出） 其他活动支出（核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工 会开展其他活动的各项支出） 60 60

61 (一) 职工活动支出 七、工会经费收管用——用 账务处理举例：
(一) 职工活动支出 账务处理举例： XX年5月17日，某基层工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付）奖品现金支付5000元 借：职工活动支出——职工教育费 贷：现金 银行存款 2. 20XX年4月22日，为庆祝“五一”国庆劳动节，某基层工会举行五月鲜花歌咏比赛，发生场租、器材和道具等费用20000元，用支票支付。 借：职工活动支出——文体活动费 贷：银行存款 3. 20XX年3月17日，某基层工会为解决3名工会会员因生病导致生活困难，依据工会会员特殊困难补助的规定，给予每人2000元补助。 借：职工活动支出——其他活动支出 贷：现金 61 61

62 (二) 维权支出 七、工会经费收管用——用 5&6
七、工会经费收管用——用 &6 (二) 维权支出 用于核算工会直接维护职工权益的支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项维权支出，贷方登记会计期末结 转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 劳动关系协调费（工会在协调劳动关系争议中发生的支出） 劳动保护费（工会开展职工劳动保护发生的支出） 法律援助费（工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出） 困难职工帮扶费（工会对困难职工帮扶发生的支出） 送温暖费（工会向职工送温暖发生的支出） 其他维权支出（上述各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等） 62 62

63 (二) 维权支出 七、工会经费收管用——用 账务处理实例：
(二) 维权支出 账务处理实例： XX年4月5日，某基层工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费10000元，场租费20000元，食宿费20000元（用支票支付） 借：维权支出——劳动保护费 贷：银行存款 XX年4月15日，某基层工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为15位困难职工家庭发放金秋助学款合计30000元，用现金支付。 借：维权支出——困难职工帮扶费 贷：现金 XX年1月5日，春节前夕，某基层工会开展对200名困难职工“送温暖“活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200元（用支票购买）慰问金1000元（用现金支付）共发生费用240000元。 借：维权支出——送温暖费 贷：库存现金 银行存款 63 63

64 七、工会经费收管用——用 (三) 业务支出 用于核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的实际支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项业务支出，贷方登记会计期末结 转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 培训费（培训工会干部、工会积极分子） 会议费（代表大会、工会委员会、经费审查委员会、各项专业会议） 外事费（出国援助、接待，境外培训等） 专项业务费（组建、表彰、建家、调研、经审、新闻宣传等） 其他业务支出（不属于以上业务开支的其他费用） 64 64

65 (三) 业务支出 七、工会经费收管用——用 账务处理实例：
(三) 业务支出 账务处理实例： 1. 20XX年5月5日，某基层工会召开工会代表大会发生费用5000元，以支票支 付。 借：业务支出——会议费 贷：银行存款 2.20XX年8月5日，某基层工会组织新上任工会干部参加工会业务培训，发生场 租、教材费用35000元，以支票支付。 借：业务支出——培训费 贷：银行存款 65 65

66 七、工会经费收管用——用 (四) 行政支出 用于核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项行政支出，贷方登记会计期末结 转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出（核算不能划分到上述经济科目的其他支出） 基本工资、社会保障、奖金、津贴补贴、伙食补助等 办公、印刷、咨询、水费、电费、邮费、差旅 、物业、交通、维修、租赁、招待、劳务、委托业务、工会经费、福利费、手续费 离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴 66 66

67 (五) 资本性支出 七、工会经费收管用——用
(五) 资本性支出 用于核算工会从事建设工程、设备购置、大型修缮、信息网络建设而发生的实际支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项资本性支出，贷方登记会计期末 结转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出 67 67

68 (六) 补助下级支出 七、工会经费收管用——用 9 用于核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。
七、工会经费收管用——用 (六) 补助下级支出 用于核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。 二级科目： 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 68 68

69 (七) 事业支出 (八) 其他支出 七、工会经费收管用——用 用于核算工会对独立核算的所属事业单位补助和非独立核算事业单位的各项支出。
(七) 事业支出 用于核算工会对独立核算的所属事业单位补助和非独立核算事业单位的各项支出。 (八) 其他支出 用于核算除以上项目以外的支出(捐助支出，资产、物资损失) 。 69 69

70 附表：工会会计科目——资产负债表 3 科目编码 科目名称 101 库存现金 102 银行存款 111 零余额账户用款额度 112
附表：工会会计科目——资产负债表 3 科目编码 科目名称 101 库存现金 102 银行存款 111 零余额账户用款额度 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 121 借出款 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金 132 应收下级经费 135 其他应收款 141 库存物品 151 投 资 161 在建工程 162 固定资产 科目编码 科目名称 201 应付工资（离退休费） 202 应付地方（部门）津贴补贴 203 应付其他个人收入 211 借入款 221 应付上级经费 222 应付下级经费 22201 应付下级补助 22202 应付下级转拨经费 22203 应付建会筹备金 225 其他应付款 231 代管经费 301 固定基金 302 在建工程占用资金 311 投资基金 321 专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金 322 后备金 331 结余 70 70

71 附表：工会会计科目——收入支出表 科目编码 科目名称 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301 回拨补助
40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 科目编码 科目名称 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 71 71

72 附表：工会会计科目——收入支出表 科目编码 科目名称 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403
对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 科目编码 科目名称 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 72 72