第一章 税法原理 一 税法历史和研究状况 二 税收概念和特征 三 税收原则:平等、确定、便利、经济（公平、效率）

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1 第一章 税法原理 一 税法历史和研究状况 二 税收概念和特征 三 税收原则:平等、确定、便利、经济（公平、效率）
第一章 税法原理 一 税法历史和研究状况 二 税收概念和特征 三 税收原则:平等、确定、便利、经济（公平、效率） 四 税收分类：征收对象、税负转嫁、纳税形式、税收归宿 五 税法分类及与税收的关系 六 税收法律关系 七 税法要素

2 第二章 增值税法 一 概念 二 征收对象（3点） 三 计算方法与虚开增值税发票犯罪 四 计算要点 1.税率（17%） 2.销项税与价外税
第二章 增值税法 一 概念 二 征收对象（3点） 三 计算方法与虚开增值税发票犯罪 四 计算要点 1.税率（17%） 2.销项税与价外税 3.进项税与增值税的种类

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5 五 特殊情况 1.低税率（征收率、扣除率） 2.一般纳税人与小规模纳税人 3.价外费用、包装物押金与运费 4.视同销售 5.折扣销售 六 混合销售与兼营 七 纳税义务发生时间 八 纳税地点和期限 九 关税及进口环节增值税、退免税 简介

6 十 增值税纳税义务发生时间 十一 增值税专用发票管理 1. 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。
十 增值税纳税义务发生时间 　 1. 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 　2. 采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 　 3. 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 4. 将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。 　 5. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。 　 6. 将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。 　 7. 将货物分配给股东，为货物移送的当天。 十一 增值税专用发票管理 1. 不得开具情形 　 (1) 向消费者销售应税项目； 　　 (2) 销售免税项目； 　　 (3) 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； 　　 (4) 将货物用于非应税项目； 　　 (5) 将货物用于集体福利或个人消费； 　　 (6) 将货物无偿赠送他人； 　　 (7) 提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。 　　 向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。 2. 认证抵扣 3. 退货和遗失

7 1.根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是（ 单选 ）。
A 发出商品的当天 B 收到全部货款的当天 C 销售商品合同签订的当天 D 销售商品合同约定的收款日期的当天 2.

8 3.根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（ 单选 ）。
A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 4.下列各项中，属于增值税征收范围的是（ 单选 ）。 A 提供通信服务 B 提供金融服务 C 提供加工劳务 D 提供旅游服务

9 5. 某电器设备厂为小规模纳税人。2010年4月取得销售收入10. 56万元（含税）；购进原材料一批，支付货款2
5.某电器设备厂为小规模纳税人。2010年4月取得销售收入10.56万元（含税）；购进原材料一批，支付货款2.12万元（不含税）。该厂当月应缴纳的增值税额为（ 单选 ）万元。 A B C D 0.25 6.根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ 单选 ）。 A 向消费者个人销售应税货物 B 向小规模纳税人转让专利权 C 向一般纳税人销售房地产 D 向一般纳税人销售应税货物

10 7.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有（ 多选 ）。
A 销售货物 B 将货物交付他人代销 C 将外购货物用于集体福利 D 将自产货物用于集体福利 8.某商场为一般纳税人，2010年7月采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入为22 400元。已知每台冰箱市场零售价格（含税）为2 340元。计算此项业务的增值税销项税。（3 400元）

11 9. 钱江家具厂为增值税一般纳税人。2011年2月，该厂发生以下经济业务：
（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 （2）外购建筑水泥用于建设厂部办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。 （4）销售家具一批，取得销售额（含税）93.6万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%；支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额。 要求： （1）计算该厂进口辅助材料应纳增值税额，并写出计算过程；（1.53） （2）计算该厂当月增值税销项税额，并写出计算过程；（13.6） （3）计算该厂当月增值税进项税额，并写出计算过程；（8.4） （4）计算该厂当月应纳增值税税额，并写出计算过程。（5.2） （答案中的金额单位为万元，精确到小数点后两位）

12 10.霓裳服装公司为增值税一般纳税人。2010年8月从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装面料分别按5%和17%向海关缴纳了关税和进口环节增值税。公司请运输公司将货物运回服装公司，并支付运费3万元。以上款项都取得了相关完税凭证。 该批服装面料当月被加工成服装后全部由运输公司送货上门，销往浙江东海服装公司，取得销售收入100万元（不含税）。运输费5万元由霓裳公司代垫，取得运输专用发票，并由东海公司返还。 已知：该公司适用的增值税税率为17%。 要求： （1）计算该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额；（8.93） （2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额；（9.14） （3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。（7.86） （写出计算过程，答案精确到小数点后两位）

13 第三章 消费税法 一 概念：对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。 二 征税范围 三 计税依据：销售额、销售量
第三章 消费税法 一 概念：对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。 二 征税范围 三 计税依据：销售额、销售量 四 税率：比例税率、定额税率 五 从价定率与销售额、价外费用 六 从量定额 七 复合计税 八 征收环节 九 纳税地点和期限

14 第四章 营业税法 一.概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。
第四章 营业税法 一.概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。 二.征收对象（税目）：转让无形资产、 销售不动产、七大类劳务 三.计税依据：营业额和价外费用 四.税率：3%、5%、5~20% 五.税收减免： 农业、文化教育、医疗卫生、社会福利、个人转让著作权、个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等 六.纳税人与扣缴义务人

15 七.纳税义务发生时间和纳税地点 1、纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2、纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 八. 城市维护建设税和教育费附加 1、三税附加（计税依据是“实际缴纳”，而非应纳税额） 2、税率：7%、3% 3、海关对进口新产品代征的增值税、消费税，不征收附加税。 4、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还附加税。

16 1.某进出口公司从日本进口140辆小轿车，每辆车海关核定的关税完税价格为8万元。已知小轿车关税税率为45%，消费税税率为5%。计算该批进口小轿车应缴纳的消费税税额。(85.47)
2.某旅游公司组织50人去桂林旅游，每人收取旅行费8 000元。旅行中该旅游公司为每人支付交通费2 000元，住宿费1 600元，餐费800元，门票等费用900元，保险费20元。另又组织60人去新加坡旅游，每人收费11 000元（人民币），从本地出发到离开国境共付给其他单位各项费用每人950元，离开国境后改由境外旅行社接团，并按每位5 500元付给旅行社。试计算该旅游公司应缴纳的营业税税额。（20 350）

17 3.东方日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2010年1月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。 （2）外购办公家具三套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。 （3）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含税），向购货方收取手续费11.7万元。 （4）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。 （5）该公司月初增值税进项税余额为6.3，消费税率为30%，营业税率为5%。（319.5、633、0.05） 要求：（1）计算该公司1月份的增值税额和消费税额。 （2）该公司1月份是否应当缴纳营业税？如需缴纳，请计算营业税额，如不需缴纳，请说明理由。

18 4.杭州市A公司因调整公司营销战略，将其在苏州市的一处闲置房产卖给南京市B公司。销售该房产的合同在上海签订，并已收到预收房款。根据《营业税暂行条例》的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（ ）。
A 杭州市 B 苏州市 C 南京市 D上海市 5.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A 某足球俱乐部的门票收入 B 某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C 某拍卖行向委托人收取的手续费 D 某企业生产邮票首日封取得的收入

19 6. 甲建筑工程公司2009年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2009年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。已知：建筑业适用的税率为3%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税180万元。 要求： （1）计算甲公司承建住宅工程的营业额；（6070） （2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税额；（182.1） （3）计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税额；（54） （4）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税额。 （2.1） （5）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加数额。（18.21）

20 第五章 企业所得税法 一.概念：（1）所得税是以纳税人的所得额为征税对象所征收的一种税收。
第五章 企业所得税法 一.概念：（1）所得税是以纳税人的所得额为征税对象所征收的一种税收。 （2）所得额是纳税人在一定期间内由于生产、经营等取得的可用货币计算的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。 二. 法 律：中华人民共和国企业所得税法 （2007年3月16日、2008年1月1日） 三.纳 税 人：居民企业、非居民企业 四.税 率：25%、20%、15% 五.计税方法：利润（收入—支出）+纳税调增-纳税调减 六.支 出：成本、费用、税金（不含增值税）、损失 七.纳税调增：行政性罚款、非公益捐赠、 直接性公益性捐赠、间接性公益性捐赠（12%） 八.纳税调减：购买国家公债利息收入 九.纳税方法与地点：汇算清缴、5年弥补

21 杭州西子女装有限公司2007年度会计人员计算的企业利润总额为300万元，所得税应纳税所得额为320万元。汇算清缴后，被查出偷漏税款。经该公司法律顾问查核，确有以下几笔账目可能存在问题：
（1）5月份，企业通过中国乒协向国家乒乓球队捐助60万元； （2）8月份，直接向某台风灾区捐款20万元； （3）9月份，通过省教育厅向某农村小学捐款38万元； （4）11月份，被市工商局罚款1万元； （5）11月份，被市工商银行罚息2万元； （6）本年度购买国家公债，获利息3万元。 问：在所得税上该如何处理这些账目？本年度，该企业应缴纳多少所得税（100万）？

22 第六章 个人所得税法 一. 纳税人：居民纳税人、非居民纳税人 二. 征税对象：个人的合法所得 三. 税目： （1）工资薪金所得；
第六章 个人所得税法 一. 纳税人：居民纳税人、非居民纳税人 二. 征税对象：个人的合法所得 三. 税目： （1）工资薪金所得； （2）个体工商户生产、经营所得； （3）企事业单位承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）其他所得

23 四. 税率：（1）超额累进税率 （2）固定比例税率 五. 计税方法（1）“次”的认定（劳务、稿酬） （2）一次性年终奖与年底双薪 （3）捐赠：30%；应纳税所得额 （4）境外已纳税收 六. 免税项目：（1）独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴，不征收个人所得税。 （2）省级以上奖金、国债和国家发行的金融债券利息、按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人的转业费、复员费、离退休工资、社会保险与住房公积金、一万元以下的彩票收入。 七. 纳税申报 1. 对象 （1）年收入12万元以上的； （2）中国境内两处以上取得工资、薪金收入的；（3）境外所得的；（4）没有扣缴义务人的 2. 时限：3个月

24 第七章 财产、行为和资源税法律制度 房地产类税收 （1）房产税：两种比例税率 （2）城市房地产税：废止 （3）耕地占用税：定额税率
第七章 财产、行为和资源税法律制度 房地产类税收 （1）房产税：两种比例税率 （2）城市房地产税：废止 （3）耕地占用税：定额税率 （4）城镇土地使用税：定额税率 （5）土地增值税：超率累进税率 （6）契税：比例税率，3~5%；实际减半 二. 车船类税收 （1）车辆购置税：比例税率，10% （2）车船税：定额税率 三. 印花税 比例税率为主，兼有定额税率 四. 资源税 从定额税率向比例税率过渡

25 第七章 财产、行为和资源税法律制度 房地产类税收 （1）房产税：两种比例税率 （2）城市房地产税：废止 （3）耕地占用税：定额税率
第七章 财产、行为和资源税法律制度 房地产类税收 （1）房产税：两种比例税率 （2）城市房地产税：废止 （3）耕地占用税：定额税率 （4）城镇土地使用税：定额税率 （5）土地增值税：超率累进税率 （6）契税：比例税率，3~5%；实际减半 二. 车船类税收 （1）车辆购置税：比例税率，10% （2）车船税：定额税率 三. 印花税 比例税率为主，兼有定额税率 四. 资源税 从定额税率向比例税率过渡

26 第七章 税收基本法和税收征管法 税收基本法的设计结构 （1）总则、（2）税收管辖权、 （3）税收管理体制、 （4）税务机构及其权利和义务
第七章 税收基本法和税收征管法 税收基本法的设计结构 （1）总则、（2）税收管辖权、 （3）税收管理体制、 （4）税务机构及其权利和义务 （5）纳税人及其权利和义务 （6）税收立法、（7）税收行政执法 （8）税务行政争议的解决、（9）附则 二. 税收征管法 （1）税务管理 税务登记、账簿、凭证管理、纳税申报 （2）税款征收措施 核定应纳税额、责令缴纳，加收滞纳金、责令提供纳税担保、税收保全措施、强制执行措施、税收优先权、代位权、撤销权 （3）税款征收方式 （4）税务检查 （5）法律责任